- 可供出售金融资产的账务处理
- 共1214题
(涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)
甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益为( )万元。
A．60
B．-48
C．-36
D．72
正确答案
C
解析
[解析] 甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益=-8+20-108+60-108+108=-36(万元) 本题账务处理如下： 借：交易性金融资产一成本 708 投资收益 8 贷：银行存款 716 借：应收股利 20 贷：投资收益 20 借：银行存款 20 贷：应收股利 20 借：公允价值变动损益 108 贷：交易性金融资产一公允价值变动 108 借：银行存款 660 交易性金融资产一公允价值变动 108 贷：交易性金融资产一成本 708 投资收益 60 借：投资收益 108 贷：公允价值变动损益 108
下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是( )。
A．换出办公设备作为可供出售金融资产
B．换入丙公司股票确认为交易性金融资产
C．换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量
D．换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本
正确答案
B
解析
[解析] 选项A错误，换入丙公司股票应确认为交易性金融资产；选项C错误，本题非货币性资产交换具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，故应该以公允价值作为计量基础；选项D错误，换出生产的办公设备(存货)按照公允价值确认销售收入并按账面价值结转销售成本。
下列( )不得向不特定对象公开募集股份。
A．最近3个会计年度加权平均净资产收益率为5%
B．投资金融公司上月向外借款500万
C．发行价格应低于前1个交易日的均价
D．实际控制人最近12个月内存在未履行向投资者作出的公开承诺的行为
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 有下列情形之一的不得向不特定对象公开募集股份：(1)最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均低于6%；(2)金融类企业外，最近1期末存在持有金额较大的交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人款项、委托理财等财务性投资的情形；(3)发行价格应低于公告招股意向书前20个交易日公司股票均价或前1个交易日的均价；(4)未建立募集资金专项存储制度；(5)上市公司及其控股股东或实际控制人最近12个月内存在未履行向投资者作出的公开承诺的行为。
甲公司为工业企业，适用的所得税税率为25%，2012年发生的交易或事项如下：
(1)产品销售收入为2000万元；
(2)产品销售成本为1000万元；
(3)支付广告费100万元；
(4)生产车间固定资产日常修理费20万元；
(5)处置固定资产净损失60万元；
(6)可供出售金融资产公允价值上升200万元；
(7)收到增值税返还50万元；
(8)计提坏账准备80万元；
(9)确认的所得税费用为217.5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。
甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为( )万元。
A．722.5
B．150
C．772.5
D．572.5
正确答案
A
解析
[解析] 甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额=(800+50－60－217.5)+200×(1－25%)=722.5(万元)
甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年发生的有关交易或事项如下：
(1)产品销售收入为2000万元：
(2)产品销售成本为1000万元：
(3)支付广告费100万元；
(4)发生生产车间固定资产日常修理费20万元；
(5)处置固定资产净损失60万元；
(6)可供出售金融资产公允价值上升200万元；
(7)收到增值税返还50万元；
(8)计提坏账准备80万元；
(9)确认的所得税费用为217.5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额是( )。
A．850万元
B．800万元
C．880万元
D．900万元
正确答案
B
解析
[解析] 甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额=2000-1000-100-20-80=800(万元)。
甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年发生的有关交易或事项如下：
(1)产品销售收入为2000万元：
(2)产品销售成本为1000万元：
(3)支付广告费100万元；
(4)发生生产车间固定资产日常修理费20万元；
(5)处置固定资产净损失60万元；
(6)可供出售金融资产公允价值上升200万元；
(7)收到增值税返还50万元；
(8)计提坏账准备80万元；
(9)确认的所得税费用为217.5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为( )万元。
A．722.5万元
B．150万元
C．772.5万元
D．572.5万元
正确答案
A
解析
[解析] 甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额=(800+50-60-217.5)+200×(1-25%)=722.5(万元)。
下列项目中，会影响企业营业利润的有( )。
A．交易性金融资产的公允价值变动
B．权益法下被投资单位实现净利润
C．非货币性资产交换换出固定资产的账面价值低于其公允价值的差额
D．可供出售金融资产发生的减值损失
E．以现金清偿债务形成的债务重组收益
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 选项C属于固定资产的处置利得，应计入营业外收入，不影响营业利润；选项 E，债务重组收益应计入营业外收入，不影响营业利润。
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算，该公司2012年度利润总额为4000万元，适用的所得税率为25%，2012年发生如下交易或事项。
(1)2012年年初甲公司应收账款余额为1800万元，坏账准备年初余额为180万元；2012年年末应收账款余额为2400万元，坏账准备年末余额为240万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(2)2012年为开发新技术发生研究开发支出500万元，其中费用化支出为100万元，资本化支出400万元，于2012年7月1日达到预定可使用状态，按照10年平均摊销(与税法规定相同)。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定年末该无形资产未发生减值。
(3)2012年年末对某管理用固定资产计提减值150万元，该固定资产系2010年12月15日购入并投入使用，账面原值1000万元，折旧年限为10年，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法中要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零。
(4)2012年8月15日，甲公司以1200万元从证券市场中购入乙公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，甲公司所持有股票的公允价值为1500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(5)2012甲公司发生广告费支出1800万元，当年的营业收入为10000万元。税法规定，对于企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准许扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
(6)2012年支付违反税收规定的罚款支出150万元。
(7)其他相关资料
①除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
甲公司2012年应确认的所得税费用的金额为( )。
A．1165万元
B．907.5万元
C．1022.5万元
D．1097.5万元
正确答案
C
解析
[解析] 方法一：应纳税所得额=4000+(240-180)-100×50%-400/10×6/12×50%+(800×2/10+150-100)+(1800-10000×15%)+150=4660(万元)，应交所得税=4660×25%=1165(万元)，所得税费用=1165-142.5=1022.5(万元)，参考分录：
借：所得税费用 1022.5
递延所得税资产 [(240-180+150+60+300)×25%]142.5
贷：应交税费―应交所得税 1165
借：资本公积 75
贷：递延所得税负债 75
方法二：所得税费用=(4000-100×50%-400/10×6/12×50%+150)×25%=1022.5(万元)
出售“交易性金融资产”时，原已作为“公允价值变动收益”入账的金额，结转时正确的账务处理是( )。
A．借记“公允价值变动损益”
B．贷记“公允价值变动损益”
C．借记“投资收益”
D．贷记“投资收益”
正确答案
A,D
解析
暂无解析
北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率)，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2011年和2012年北方公司发生如下经济业务：
(1)2011年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2011年2月10日，因南方公司发生财务困难，无法偿还货款，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2011年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元。
(2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。2011年6月30日，该批原材料尚未开始进行生产，但所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但生产成本仍为1270万元，将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。
(3)2011年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：
①用银行存款归还欠款100万元；
②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，其在债务重组日的收盘价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(成本300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。
(4)2011年12月31日，从南方公司取得的材料已领用60%用于产品生产，结存40%。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。
(5)2012年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一项专利进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税税额为69.7万元，南方公司专利的公允价值为479.7万元。
要求：
编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。
正确答案
借：应付账款 600
贷：银行存款 100
可供出售金融资产―成本 300
―公允价值变动 40
投资收益 60
营业外收入―债务重组利得 100
借：资本公积―其他资本公积 40
贷：投资收益 40
解析
暂无解析
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