热门试卷

北方股份有限公司(本题下称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。
北方公司2007年至2009年与投资有关的资料如下：
(1)2007年3月1日，北方公司与东方公司签订资产置换协议，以一批商品和一台设备换入东方公司所持有西方公司股权的40%(即北方公司取得股权后将持有西方公司股权的40%，并对西方公司具有重大影响)。北方公司和东方公司不具有关联方关系。
北方公司换出商品的公允价值为2000万元(不含增值税)，成本为2100万元，已计提跌价准备 200万元；换出设备的公允价值为660万元，设备原价为1000万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元。
上述协议于2007年3月15日经北方公司临时股东大会和东方公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2007年3月31日完成。 2007年3月31日，西方公司可辨认净资产公允价值为9000万元，所有者权益账面价值为9200万元。西方公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2007年3月31日，该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为500万元，西方公司对该固定资产按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。
(2)2007年12月31日西方公司可供出售金融资产公允价值为1000万元，该可供出售金融资产系2007年12月1日取得，取得时成本为800万元。西方公司适用的所得税税率为25%。
(3)2007年度，西方公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润90万元；2月至3月份实现净利滑185万元；4月至12月份实现净利润 885万元。
(4)2008年11月29日，北方公司与南方公司签订协议，将其所持有西方公司股权的1/4转让给南方公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经北方公司和南方公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为1200万元，协议生效日南方公司支付股权转让总价款的 30%，股权过户手续办理完成时支付70%的款项。北方公司转让所持有西方公司部分股权。
(5)2008年12月10日，北方公司和南方公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，北方公司收到南方公司支付的股权转让总价款的30%。
(6)2008年度，西方公司实现净利润的情祝如下：1月至11月份实现净利润1300万元；12月份实现净利润180万元。
(7)2009年1月5日，上述股权转让的过户手续办理完毕。北方公司收到南方公司支付的股权转让总价款的70%。
(8)2009年3月20日，西方公司分派现金股利 200万元。
(9)2009年西方公司实现净利润1480万元。
假定：
(1)权益法核算时不考虑所得税和内部交易的影响；
(2)除上述交易或事项外，西方公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
要求：
(1)确定北方公司取得西方公司股份的股权转让日。
(2)编制北方公司2007年至2009年上述与投资业务有关的会计分录。
(3)计算2009年12月31日北方公司对西方公司长期股权投资的账面价值。(答案中的金额单位用万元表示)

下列有关业务涉及资本公积的，不正确的会计处理方法有( )。

A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额应调整资本公积
B．将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额，有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记“资本公积―其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目
C．将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，没有固定到期日的，应在处置该项金融资产时，借记或贷记“资本公积―其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目
D．资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值计量的，则公允价值变动计入其他资本公积

大海股份有限公司(以下称大海公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。大海公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设大海公司2011年实现利润总额2000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债无余额，按净利润的10%提取法定盈余公积。大海公司发生如下纳税调整事项：
(1) 2011年12月31日对账而价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。
(2) 2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，期末公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。
(3) 2011年12月31日对采用公允价值计量的投资性房地产确认200万元的公允价值变动收益。
(4) 2011年营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。
假设大海公司尤其他纳税调整事项。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第17题至18题。
2011年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目金额为( )。

A．37.5
B．50
C．42.5
D．12.5

甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，20×6年至20×9年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下：
(1)20×6年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20%，收购价格为2000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为20×6年12月31日。该股权转让协议于20×6年 12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。
(2)20×7年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元，除下列项目外，丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(单位：万元)：
项目 账面原价 累计折旧 公允价值
存货 300 - 500
固定资产 1000 500 600
小计 1300 500 1100
丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于 20×7年对外出售80%，剩余20%于20×8年全部对外售出。
(3)20×7年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元，另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的 20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。
(4)20×7年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派20×6年度的现金股利 100万元。
(5)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。
(6)20×7年11月1日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。
(7)20×7年9月，丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。
(8)20×7年度，丙公司实现净利润400万元。
(9)20×8年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20×8年3月1日提出的 20×7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。
(10)20×8年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。
(11)20×8年，丙公司发生净亏损600万元。
(12)20×8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。
(13)20×9年3月20日，甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1930万元，已存入银行。
要求：
编制甲公司20×7年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录；

企业可以认定某项可供出售金融资产已发生减值的情形主要有( )。

A．其公允价值发生较大幅度下降(通常是指达到或超过20%的情形)
B．在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的(通常是指该资产的公允价值持续低于其成本达到或超过6个月的情形)
C．预期这种下降趋势属于暂时性的(通常是指该资产的公允价值持续低于其成本达到或超过6个月的情形)
D．其公允价值发生较大幅度下降(通常是指达到或超过50%的情形)
E．其公允价值发生较大幅度下降(通常是指达到或超过30%的情形)

(一)
20×0年10月20日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用1万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。20×0年12月31日，乙公司股票市场价格为每股6元，甲公司获悉，乙公司股票价格的下跌是由于其严重的财务困难造成的，属于非暂时性的下跌。
20×1年3月15日，甲公司仍然收到乙公司分派的现金股利1万元。同时，甲公司获悉，乙公司财务状况因为获得了债权人的豁免而暂时好转。20×1年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股8元的价格全部出售，在支付相关交易费用0.2万元后，实际取得款项79.8万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司所持有乙公司股票20×0年12月31日的账面价值是( )。

A．101万元
B．61万元
C．161万元
D．60万元

长江公司为一家上市公司，2011年对外投资有关资料如下：
(1)1月2日，长江公司以银行存款购买A公司发行的股票300万股准备长期持有，实际支付价款2800万元，另支付相关税费6万元，占A公司有表决权股份的30%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为10000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。
(2)4月15日，长江公司用银行存款从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款500万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元)，另支付相关交易费用2万元，占B公司有表决权股份的20%。
(3)5月6日，长江公司收到B公司发放的现金股利20万元并存入银行。
(4)6月30日，长江公司持有B公司股票的公允价值上升为600万元。
(5)7月10日，长江公司将持有的B公司股票全部出售，售价为620万元，款项存入银行，不考虑相关税费。
(6)A公司2011年实现净利润900万元。
(7)A公司2011年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积100万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(答案中的分录金额单位以万元表示)
关于交易性金融资产核算，下列各项中，会计处理正确的是______。

A．4月15日 借：交易性金融资产―成本 480 应收股利 20 投资收益 2 贷：银行存款 502
B．5月6日 借：银行存款 20 贷：应收股利 20
C．6月30日 借：交易性金融资产―公允价值变动 120 贷：公允价值变动损益 120
D．7月10日 借：银行存款 620 贷：交易性金融资产―成本 480 ―公允价值变动 120 投资收益 20

某公司本年的流动资产合计为28500万元，存货为16800万元，可供出售金融资产为5000万元，流动负债为9000万元，则该公司本年的速动比率是( )。

A．0.74
B．1.3
C．1.87
D．3.17

甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，20×6年至20×9年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下：
(1)20×6年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20%，收购价格为2000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为20×6年12月31日。该股权转让协议于20×6年 12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。
(2)20×7年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元，除下列项目外，丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(单位：万元)：
项目 账面原价 累计折旧 公允价值
存货 300 - 500
固定资产 1000 500 600
小计 1300 500 1100
丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于 20×7年对外出售80%，剩余20%于20×8年全部对外售出。
(3)20×7年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元，另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的 20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。
(4)20×7年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派20×6年度的现金股利 100万元。
(5)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。
(6)20×7年11月1日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。
(7)20×7年9月，丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。
(8)20×7年度，丙公司实现净利润400万元。
(9)20×8年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20×8年3月1日提出的 20×7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。
(10)20×8年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。
(11)20×8年，丙公司发生净亏损600万元。
(12)20×8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。
(13)20×9年3月20日，甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1930万元，已存入银行。
要求：
1.确定甲公司收购丙公司股权交易中的“股权转让日”；