热门试卷

甲公司为境内上市公司，20×6年发生的有关交易或事项包括：(1)接受母公司作为资本投入的资金1000万元;(2)享有联营企业持有 的可供出售金融资产当年公允价值增加额140万元;(3)收到税务部门返还的增值税款1200万元;(4)收到政府对公司以前年度亏损补贴500万元。甲 公司20×6年对上述交易或事项会计处理错误的有( )。

A．收到政府亏损补贴500万元确认为当期营业外收入
B．取得母公司1000万元投入资金确认为当期营业外收入
C．收到税务部门返还的增值税款1200万元确认为资本公积
D．应享有联营企业140万元的公允价值增加额确认为当期投资收益

下列有关金融资产重分类的表述中，错误的是( )。

A．金融资产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为可供出售金融资产
B．金融资产初始分类为可供出售金融资产后不能重分类为交易性金融资产
C．金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为贷款和应收款项
D．金融资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资

在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是( )。

A．可供出售债务工具投资的减值损失
B．可供出售权益工具投资的减值损失
C．持有至到期投资的减值损失
D．贷款及应收款项的减值损失

关于递延所得税的核算，下列说法正确的有( )。

A．按照准则规定，可以用于以后年度税前利润弥补的亏损所产生的可抵扣暂时性差异应通过“递延所得税资产”科目核算
B．因企业合并产生的应纳税暂时性差异，在确认递延所得税负债的同时，应确认所得税费用
C．直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益
D．可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入所得税费用
E．预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”等，贷记“递延所得税资产”

下列各项中，会引起该项金融资产账面价值增减变动的有( )。

A．交易性金融资产的公允价值上升
B．可供出售金融资产公允价值下降
C．若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息
D．计提持有至到期投资减值准备

A公司有关投资业务如下：
(1) 甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。 2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。
(3)2007年5月26日收到现金股利。
(4)2007年度末C公司实现净利润9500万元。
(5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。
(6)2008年度末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元。
(7)2008年度末C公司发生净亏损50000万元。
(8)2009年度末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年度末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务。
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。
要求：编制A公司有关投资会计分录。

甲公司为上市公司。2008年至2010年，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下：
(1) 2009年1月1日，甲公司以30500万元从非关联方购入乙公司60%的股权，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为50000万元(含原未确认的无形资产公允价值3000万元)，除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产按10年采用直线法摊销，预计净残值为零。甲公司取得乙公司60%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
2010年1月10日，甲公司与乙公司的其他股东签订协议，甲公司从乙公司其他股东处购买乙公司40%股权；甲公司以向乙公司其他股东发行本公司普通股股票作为对价，发行的普通股数量以乙公司2010年3月31日经评估确认的净资产公允价值为基础确定。甲公司股东大会、乙公司股东会于2010年1月20日同时批准上述协议。
乙公司2009年3月31日经评估确认的净资产公允价值为62000万元。经与乙公司其他股东协商，甲公司确定发行2500万股本公司普通股股票作为购买乙公司40010股权的对价。
2009年6月20日，甲公司定向发行本公司普通股购买乙公司40%股权的方案经相关监管部门批准。2009年6月30日，甲公司向乙公司其他股东定向发行本公司普通股2500万股，并已办理完成定向发行股票的登记手续和乙公司股东的变更登记手续。同日，甲公司股票的市场价格为每股10.5元。
2008年1月1日至2010年6月30日，乙公司实现净利润9500万元，在此期间未分配现金股利；乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积1200万元；除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。
(2)为了处置2010年末账龄在5年以上、账面余额为5500万元、账面价值为3000万元的应收账款，乙公司管理层2010年12月31日制定了以下两个可供选择的方案，供董事会决策。
方案1：将上述应收账款按照公允价值3100万元出售给甲公司的子公司(丙公司)，并由丙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。
方案2：将上述应收账款委托某信托公司设立信托，由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为3%、3年期的资产支持证券2800万元，乙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。
(3)经董事会批准，甲公司2008年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权，行权条件为乙公司2008年度实现的净利润较前1年增长6%，截止2009年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%，截止2010年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相关于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。
乙公司2008年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止2009年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来1年将有2名管理人员离职。
2009年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%。该年末，甲公司预计乙公司截止2010年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有4名管理人员离职。
2010年10月20日，甲公司经董事会批准取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管。理人员600万元。2010年初至取消股权激励计划前，乙公司有1名管理人员离职。
每份现金股票增值权公允价值如下：2008年1月1日为9元；2008年12月31日为10元；2009年12月31日为12元；2010年10月20日为11元。本题不考虑税费和其他因素。
[要求]
(1)根据资料(1)，判断甲公司购买乙公司40%股权的交易性质，并说明判断依据。
(2)根据资料(1)，计算甲公司购买乙公司40%股权的成本，以及该交易对甲公司2010年6月30日合并股东权益的影响金额。
(3)根据资料(1)，计算甲公司2010年12月31日合并资产负债表应当列示的商誉金额。
(4)根据资料(2)，分别方案1和方案2，简述应收账款处置在乙公司个别财务报表和甲公司合并财务报表中的会计处理，并说明理由。
(5)根据资料(3)，计算股权激励计划的实施对甲公司2008年度和2009年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。
(6)根据资料(3)，计算股权激励计划的取消对甲公司2010年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。

甲公司为房地产开发企业，适用的所得税税率为25%，2009年发生以下业务：
(1)4月1日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为300万元，2008年年末已经计提减值准备30万元，转换日公允价值为400万元，2009年12月31日，该房产的公允价值为420万元；
(2)6月30日，甲公司定向增发2000万般本公司普通股股票，用以购买A公司原股东持有的80%A公司股权，购买后能够对A公司实施控制，该股票每股面值为1元，市价为5元，甲公司为该交易发生咨询评估等费用20万元，支付承销商佣金100万元。A公司原股东因此持有甲公司10%股权。
(3)8月10日甲公司以500万元从二级市场购入某公司股票，并作为可供出售金融资产进行核算，另支付相关税费4万元，12月31日该股票的公允价值为560万元。
(4)12月20日甲公司以300万元从二级市场购入某公司股票，并作为交易性金融资产进行核算，另支付相关税费2.4万元，12月31日该股票的公允价值为320万元。
上述业务对甲公司2009年12月31日利润表中“其他综合收益”的影响金额是( )。

A．139.5万元
B．8086万元
C．8037.7万元
D．186万元

甲公司2007―2009年有关投资业务如下：
(1)2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；交易性金融资产账面价值为1300)万元(其中：成本1200万元，公允价值变动100万元)，其公允价值为1600万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元。适用的增值税税率为17%。相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。(假设固定资产在处置时不考虑增值税的问题)
(2)甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。此时A公司净资产的公允价值是35000万元。
(3)2007年12月31日A公司全年实现净利润2400万元。
(4)2008年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款7500万元。此次购买完成后，持股比例达到30%．对A公司具有重大影响，改用权益法核算此项投资。2008年1月1日 A公司可辨认净资产公允价值为37800万元(与所有者权益账面价值相等)。
(5)2008年A公司实现净利润2400万元。
(6)2008年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。
(7)2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项6200万元，从而对A公司不再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
假定甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
根据上述资料，回答下列问题：
2008年甲公司对A公司追加投资对资本公积的影响金额为( )万元。

A．0
B．20
C．40
D．60