热门试卷

AS公司2007年3月1 13购入A公司30万股股票作为可供出售金融资产，每股价格为6元。5月20 收到A公司分派的上年现金股利4.5万元，股票股利15万股。收到分派的股利后，AS公司持有A公司股票每股成本为( )元。

A．4
B．6.00
C．3.90
D．5.85

注册会计师认同被审计单位下列会计处理的是( )

A．S公司将自用的建筑物转换为公允价值模式计量的投资性房地产，应液以转换日的公允价值作为投资性房地产的人账价值
B．S公司对持股比例为60%的被投资企业采用权益法进行核算
C．在采用权益法对长期股权投资进行核算时，初始投资成本大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额部分，S公司将其确认为商誉
D．可供出售金融资产期末的公允价值和账面价值的差额作为资本公积核算

企业在将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产时，对于原计入资本公积的相关金额，有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按照采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记的会计科目是( )。

A．资本公积――其他资本公积
B．资本公积――资本溢价
C．盈余公积
D．营业外收入

企业缴纳的下列印花税中，应计入相应资产账面价值的有()。

A．企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税
B．承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税
C．企业在证券交易市场购买另一公司的普通股股票并作为可供出售金融资产核算而缴纳的印花税
D．企业在非货币性资产交换过程中因取得普通股股权而缴纳的印花税
E．债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票(作为交易性金融资产核算)而缴纳的印花税

资本公积的内容不包括( )。

A．财产重估增值
B．资本折算差额
C．银行借款
D．资本(股本)溢价

甲公司2007～2009年有关投资业务如下：
(1)2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1 000万元；交易性金融资产账面价值为1 300万元(其中：成本1 200万元，公允价值变动100万元)，其公允价值为1 600万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1 000万元，所得税税率为25%。相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。
(2)甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。此时A公司净资产的公允价值是35 000万元。
(3)2007年12月31日A公司全年实现净利润2 400万元。
(4)2008年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款7 500万元。此次购买完成后，持股比例达到30%，对A公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37 800万元(与所有者权益账面价值相等)。
(5)2008年A公司实现净利润2 400万元。
(6)2008．年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。
(7)2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项6 200万元，从而对A公司不再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
根据上述资料，回答下列问题：
2008年甲公司对A公司追加投资所涉及的账务处理有( )。

A．借：长期股权投资――A公司(成本) 7 500
贷：银行存款 7 500
B．借：长期股权投资――A公司(损益调整) 240(2400×10%)
长期股权投资――A公司(其他权益变动) 40
贷：盈余公积 24(2 400×10%×10%)
利润分配――未分配利润 216(2400×10%-24)
资本公积――其他资本公积 40
{[1(37 800-3 500)-2 400]×10%}
C．借：长期股权投资――A公司(成本) 7 400
营业外支出 100
贷：银行存款 7 500
D．借：长期股权投资――A公司(损益调整) 240(2400×10%)
资本公积――其他资本公积 40{[2400-(37 000-35 000)]×10%}
贷：盈余公积 24(2 400×10%×10%)
利润分配――未分配利润 216(2 400×10%-24)
长期股权投资――A公司(其他权益变动) 40

A、B公司均为增值税一般纳税企业，2006年6月16日A公司应收B公司的货款为 750万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2006年11月30日尚未支付货款。双方协商于2007年1月1日达成以下协议：
(1)以银行存款偿还48．75万元；
(2)以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为420万元，公允价值(即计税价值)为375万元，B公司已为此库存商品计提存货跌价准备45万元；
(3)剩余债务以B公司持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资为可供出售金融资产，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，未计提减值准备，公允价值为150万元，已宣告但未领取的现金股利7．5万元。
假定2007年1月1日B公司以银行存款48．75万元支付给A公司，并办理了库存商品、股权所有权划转手续。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产。A公司已计提坏账准备为100万元。
要求：做出债务重组日A、B公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)

甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2010年度企业所得税时，涉及以下事项：
(1)2010年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备2000万元。该商誉系2009年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，其初始计量金额为3000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。
(2)2010年9月5日，甲公司以1200万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算。至12月3 1日，该股票尚未出售，其公允价值为1600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算直计入应纳税所得额的金额。
(3)2010年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
(4)甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2009年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为200万元。2010年权益法核算确认投资收益300万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于其初始投资成本。
(5)甲公司于2010年度共发生研发支出200万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件支出60万元，符合资本化条件支出120万元形成无形资产。假定该无形资产于2010年7月20日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，税法的摊销年限、摊销方法与会计相同。假定该项无形资产摊销计入管理费用。
(6)甲公司的C建筑物于2008年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司将该建筑物确认为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。2010年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1100万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，税法折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
(7)其他相关资料：
①2009年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司2010年实现利润总额6000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间的适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求：
计算甲公司2010年应确认的递延所得税费用(或收益)、应交所得税并编制与所得税相关的会计分录。

AS公司有关长期股权投资的业务如下：
(1)20×6年7月AS公司销售商品给乙公司，含税价值为770万元，到期时由于乙公司财务发生困难，不能按照合同规定支付货款。于20×7年1月1日，双方经协商，AS公司同意乙公司用对BS公司的长期股权投资偿债，取得BS公司40%的股权，长期股权投资的公允价值为750万元。于当日办理完毕股权转让相关法律手续，AS公司已计提坏账准备30万元。20×7年1月1日，BS公司可辨认净资产公允价值总额为1900万元，可辨认净资产账面价值为1000万元。取得投资时BS公司管理用的固定资产公允价值为1800万元，账面价值为900万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。此外20×7年1月1日BS公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
(2)20×7年3月1日，BS公司宣告发放20×6年现金股利200万元。
(3)20×7年度BS公司实现的净利润为750万元。
(4)20×8年2月8日，BS公司宣告发放20×7年现金股利500万元。
(5)20×8年12月31日，BS公司某可供出售金融资产公允价值增加75万元。
假定不考虑所得税因素。
20×8年12月31日，BS公司可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积100万元，尚未考虑递延所得税负债因素。AS公司调增的投资的账面价值为( )万元。

A．25
B．30
C．40
D．100