- 可供出售金融资产的账务处理
- 共1214题
长江股份有限公司(以下简称长江公司)为上市公司,2012年企业合并、长期股权投资有关资料如下:
(1)2012年1月1日,长江公司向A公司定向发行1000万股普通股(每股面值1元,每股市价10元)作为对价,取得A公司拥有的甲公司80%的股权,并于当日取得控制权。在本次并购前,A公司与长江公司不存在关联方关系。为进行本次并购,长江公司发生评估费、审计费以及律师费100万元,为定向发行股票,长江公司支付了证券商佣金、手续费200万元。
2012年1月1日,甲公司可辨认资产账面价值为24000万元,可辨认负债账面价值为16000万元,可辨认净资产账面价值为8000万元,经评估后甲公司可辨认资产公允价值为25000万元,可辨认负债公允价值为16000万元,可辨认净资产公允价值为9000万元。购买日,甲公司可辨认资产的公允价值与账面价值差异系一批存货产生,甲公司本期未出售该批存货。长江公司在购买日,确认长期股权投资初始投资成本为10100万元。
(2)2012年甲公司发生亏损2400万元,长江公司在个别财务报表中确认投资损失1920万元。
(3)长江公司于2012年7月1日以2040万元从证券市场上购入乙公司(系上市公司)100万股股票,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元,另外支付相关税金和手续费2万元。购入股票后,长江公司拥有乙公司1%表决权资本,对乙公司生产经营决策不具有重大影响。长江公司拟长期持有该股票,将其作为长期股权投资核算,确定的初始投资成本为2002万元。
要求:
,分析、判断长江公司对持有的乙公司股票投资会计处理是否正确.并说明理由。
正确答案
长江公司对持有的乙公司股票会计处理不正确。
理由:长江公司持有乙公司的股票有公允价值,在对乙公司投资不具有控制、共同控制和重大影响且拟长期持有的情况下,应将该股票划分为可供出售金融资产。该可供出售金融资产的入账价值为2002万元(2040-40+2)。
解析
暂无解析
A公司对B公司进行长期股权投资,有关资料如下:
(1)A公司于2009年1月1日用厂房投资于B公司,取得B公司30%的股权,对B公司生产经营政策具有重大影响。投出厂房的账面原价为3000万元,已提折旧500万元,未计提资产减值准备;该厂房在投资日的公允价值为3200万元(含增值税)。投资各方约定,按照投入资产的公允价值作为厂房的入账价值;实收资本按照注册资本10000万元的30%入账。AB公司的增值税税率均为17%。
取得投资时B公司可辨认资产公允价值20000万元,负债公允价值8000万元,可辨认净资产的公允价值为12000万元。
取得投资时,B公司的无形资产(土地)公允价值为1000万元,账面价值为500万元,按50年摊销。除此以外,其他资产、负债账面价值与公允价值没有差异。
(2)B公司2009年5月分配2006年利润,对投资者分配利润共计400万元。
(3)B公司2009年实现净利润为2010万元,按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假设本年度投资企业与被投资企业之间没有内部交易。
(4)2010年6月分配2009年利润500万元。
(5)2010年4月8日,B公司将其成本为800万元的商品以1000万元的价格出售给A公司,A公司将取得的商品作为存货。至2010年末资产负债表日,A公司仍未对外出售该存货。假定不考虑所得税因素。
2010年B公司发生亏损1290万元;2010年B公司由于可供出售金融资产业务增加资本公积200万元。
[要求]
(1)编制A公司2009年和2010年与投资有关业务的会计分录(假定长期股权投资未发生减值);
(2)计算A公司2010年12月31日长期股权投资账户的余额。
正确答案
(1)A公司有关业务的会计分录
①投资时:
A.确定初始投资成本:
借:固定资产清理 2500
累计折旧 500
贷:固定资产 3000
借:长期股权投资――B公司(成本) 3200
贷:固定资产清 2500
应交税费――应交增值税(销项税额)(3200/1.17×17%) 464.96
营业外收入――资产转让收益(2735.04-2500) 235.04
B.调整初始投资成本:
借:长期股权投资――B公司(成本) 400
贷:营业外收入(12000×30%-3200) 400
②2009年5月分配利润
借:应收股利(400×30%) 120
贷:长期股权投资――B公司(成本) 120
借:银行存款 120
贷:应收股利 120
③2009年B公司实现净利润,A公司确认投资收益:
先调整B公司的净利润=2010-(1000÷50-500÷50)=2010-10=2000(万元)
借:长期股权投资――B公司(损益调整) 600
贷:投资收益(2000×30%) 600
④2010年6月B公司宣告发放股利:
借:应收股利(500×30%) 150
贷:长期股权投资――B公司(损益调整) 150
借:银行存款 150
贷:应收股利 150
⑤2010年B公司亏损1500万元(调整后),A公司确认投资损失:
调整B公司的净利润=-1290-10-200=-1500(万元)
借:投资收益(1500×30%) 450
贷:长期股权投资――B公司(损益调整) 450
调整B公司资本公积变动:
借:长期股权投资――B公司(其他权益变动)(200×30%) 60
贷:资本公积――其他资本公积 60
(2)A公司2010年12月31日长期股权投资账户的余额=投资成本明细账金额3480(3200+ 400-120)+损益调整0(600-150-450)+其他权益变动60=3540(万元)。
解析
暂无解析
北海公司为上海证券交易所A股上市公司,2011年发生了如下有关金融资产转移的交易或事项:
(1)2011年1月26日,北海公司在证券市场上出售持有并分类为可供出售金融资产的丁公司债券,所得价款为6000万元。出售时该债券的账面价值为5900万元,其中公允价值变动收益为200万元。北海公司在进行会计处理时,终止确认了该金融资产,同时确认了投资收益300万元。
(2)为了处置账龄在5年以上、账面余额为5000万元、账面价值为3000万元的应收账款,北海公司管理层2011年3月31日制订了两个可供选择的方案,供董事会决策。
方案1:将上述应收账款按照公允价值3100万元出售给北海公司的母公司的另一子公司(丙公司),不附追索权。
方案2:将上述应收账款委托某信托公司设立信托,由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为3%、3年期的资产支持证券2800万元,北海公司享有或承担该应收账款的收益或风险。
(3)北海公司鉴于公司资金比较紧张,于7月1日将应收票据4000万元贴现给中国工商银行,取得贴现净额3960万元。该应收票据为5月1日收到的、期限为6个月的不带息商业承兑汇票。北海公司贴现时与中国工商银行约定,该贴现为附追索权的贴现。北海公司判断,与该应收票据有关的风险和报酬没有转移。
(4)北海公司于6月30日将其持有的甲上市公司股票出售给中国建设银行,取得价款8000万元。同时约定,北海公司将于当年12月31日以当日市价回购甲上市公司股票。北海公司将甲上市公司股票分类为交易性金融资产,出售时的账面价值为7900万元,其中“成本”明细科目的账面余额为7000万元,“公允价值变动”明细科目的余额为900万元。北海公司在进行会计处理时,未终止确认该金融资产,将收到的价款计入负债。
(5)6月30日,北海公司将持有的乙上市公司股票出售给中国银行,取得价款6000万元(该股票分类为可供出售金融资产,账面价值为5800万元,出售前公允价值增加50万元)。同时北海公司与中国银行签订一份期权合约,中国银行支付5万元期权费给北海公司,中国银行有权在2011年12月31日以5950万元的价格返售该股票。北海公司判断,到期时中国银行行权可能性极小。
要求:
根据资料(1),分析、判断北海公司上述金融资产转移的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,请指出正确的会计处理方法。
正确答案
北海公司出售可供出售金融资产的会计处理正确。北海公司在证券市场上出售丁公司债券,与债券有关的风险和报酬已经转移,应终止确认该金融资产,同时确认投资收益300万元。
转让金融资产损益=实际收到的金额-金融资产账面价值+其他资本公积转入=6000-5900+200=300(万元)
解析
暂无解析
甲企业为一家上市公司,主要从事产品制造企业,企业适用所得税率25%,按净利润的10%提取盈余公积。
甲企业发生的经济业务如下:
(1)甲企业在2007年年初取得一份土地使用权,其账面价值5400万元,使用年限为60年,甲企业对该土地使用权采用年限平均法计提折旧,无残值。2008年1月决定将其出租,租赁期3年,并采用成本模式计量。
(2)2008年1月1日,甲企业决定从二级市场购入丙公司公开发行的债券10000张,每张面值100元,票面利率3%,每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元,另支付相关税费2200元,划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。
(3)2008年7月1日,甲企业为建造一条生产线,借款1000万元,期限2年,年利率为6%,利息每半年支付一次。工程出包给乙公司,并于当日开工。按照协议规定,甲企业应分别于8月1日、9月1日、10月1日支付300万元,12月1日支付100万元,工程预计于2009年10月末达到预定可使用状态并交付使用。协议签订后,协议双方均按照协议规定执行。
(4)2008年12月31日,由于丙公司发生财务困难,该公司债券的公允价值持续下降为每张70元,甲企业预计,如果丙公司不采取措施,该债券的公允价值预计会持续下跌。
(5)2009年1月1日,企业经协商决定将2007年拥有的土地使用权由成本模式转为公允价值模式计量,当天该土地使用权的公允价值5700万元。到2009年年末公允价值为5800万元。
同日,甲企业收到债券利息3万元。
(6)2009年,丙公司采取措施使财务困难大为好转。2009年12月31日,该债券的公允价值上升到每张90元。
根据上述材料,逐项分析,要求:
作出与投资性房地产有关的会计分录。
正确答案
2008年投资性房地产采用成本模式计量
借:投资性房地产 5400
累计摊销 90
贷:无形资产 5400
投资性房地产累计摊销 90
借:其他业务成本 90
贷:投资性房地产累计摊销 90
2009年由成本模式转为公允价值模式
借:投资性房地产―成本 5700
投资性房地产累计摊销 180
贷:投资性房地产 5400
递延所得税负债 120(480×25%)
盈余公积 36
未分配利润 324
2009年末
借:投资性房地产―公允价值变动 100
贷:公允价值变动损溢 100
解析
暂无解析
下列非衍生金融资产不能划分为持有至到期投资的是( )。
A.在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产
B.在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产
C.符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产
D.到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资:(1)在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产;(2)在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产;(3)符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产。
2010年6月8日,甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券,售价为2650万元。该债券有关明细科目的金额如下:成本2500万元,公允价值变动(借方)20万元。假定不考虑其他相关税费,出售该债券的净收益为( )万元。
A.20
B.130
C.150
D.125
正确答案
B
解析
[解析] 出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。出售该债券的净收益=2650-(2500-20)=130(万元)。
出售该交易性金融资产的账务处理为:
借:银行存款 2650
贷:交易性金融资产――成本 2500
――公允价值变动 20
投资收益 130
借:公允价值变动损益 20
贷:投资收益 20
甲公司的财务经理在复核2010年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断:
(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响,2010年1月1日,甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产,并将其作为会计估计变更采用未来适用法进行会计处理。2010年1月1日,甲公司所持有乙公司股票共计100万股,系2009年1月5日以每股12元的价格购入,支付价款1200万元,另支付相关交易费用2万元。2009年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股11元。甲公司估计该股票价格下降属于暂时性下跌。
2010年12月31日,甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量,并将其公允价值变动计入了所有者权益。2010年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股10元。
(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响,从2010年1月1日起,甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房,于2008年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租,成本为8500万元。
2010年度,甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧,并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下,甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧,出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧,预计使用寿命为25年,预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下,甲公司出租厂房各年末的公允价值如下:2008年12月31日为8500万元;2009年12月31日为8000万元;
2010年12月31日为7000万元。
(3)2010年1月1日,甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券10万张,支付价款1000万元。该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为6%,利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资,2010年12月31日,甲公司将所持有丙公司债券的50%,予以转让,收到款项505万元,并将剩余债券重分类为可供出售金融资产,并按剩余债券的账面价值作为可供出售金融资产的入账价值。在重分类日剩余债券的公允价值为505万元。除丙公司债券投资外,甲公司未持有其他公司的债券。
(4)2010年10月1日,甲公司购入丁上市公司首次公开发行的5%有表决权股份,共500万股,实际支付价款2000万元,另支付相关税费4万元,该股份的限售期为12个月(2010年10月1日至2011年9月30日)。除规定具有限售期的股份外,丁上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对丁上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司没有将该股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的意图,将该项股票投资分类确认为长期股权投资,并采用成本法进行核算。2010年12月31日丁上市公司股票每股市价为5元。
(5)2010年1月1日,甲公司用银行存款购入戊公司5%股权,实际支付价款200万元,不考虑相关税费,对戊公司不具有重大影响,该股权投资没有活跃交易市场、公允价值不能可靠计量。甲公司将取得戊公司股权投资确认为长期股权投资,并采用权益法进行后续计量。2010年戊公司实现净利润200万元,分配利润100万元。甲公司2010年确认投资收益10万元,调增长期股权投资5万元。
甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。假定不考虑所得税及其他因素。
要求:
(1)根据资料(1),判断甲公司2010年1月1日将持有乙公司股票重分类的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,请说出2010年度正确的做法。
(2)根据资料(2),判断甲公司2010年1月1日变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,请说出2010年度正确的做法。
(3)根据资料(3),判断甲公司2010年12月31日将剩余的丙公司债券划分为可供出售金融资产的会计处理是否正确,并说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,请说出2010年度正确的做法。
(4)根据资料(4),判断甲公司对丁上市公司股票的分类是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,请说出2010年度正确的做法。
(5)根据资料(5),判断甲公司对戊公司股权投资的会计处理是否正确,并说明理由:如果甲公司的会计处理不正确,请说出2010年度正确的做法。
正确答案
(1)甲公司将持有的乙公司股票进行重分类作为会计估计变更采用未来适用法的会计处理不正确。
理由:交易性金融资产与其他金融资产不能重分类。
2010年持有的乙公司股票应仍作为交易性金融资产核算。
正确的会计处理为:
借:公允价值变动损益 100
贷:交易性金融资产―公允价值变动 100
(2)甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理不正确。
理由:投资性房地产后续计量不可以从公允价值模式变更为成本模式。投资性房地产应仍采用公允价值模式后续计量。
正确的会计处理为:
借:公允价值变动损益 1000
贷:投资性房地产―公允价值变动 1000
(3)甲公司将剩余丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理正确,但按剩余债券的账面价值作为入账价值的会计处理不正确。
理由:甲公司因持有至到期投资出售部分的金额较大,且不属于企业会计准则中所允许的例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资,应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。重分类日,该投资剩余部分的账面价值与其公允价值的差额计入所有者权益,在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出,计入当期损益。
正确的会计处理为:
借:银行存款 505
贷:持有至到期投资―成本 500
投资收益 5
借:可供出售金融资产 505
贷:持有至到期投资―成本 500
资本公积―其他资本公积 5
(4)甲公司持有丁上市公司股份的分类不正确。
理由:根据长期股权投资会计准则的规定,企业持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资,应当作为长期股权投资。企业持有上市公司限售股权,如果对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的,应当按照金融工具确认和计量会计准则的规定,将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(或交易性金融资产)。因甲公司没有将该股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的意图,所以应将其划分为可供出售金融资产。
正确的会计处理为:
借:可供出售金融资产―成本 2004
贷:银行存款 2004
借:可供出售金融资产―公允价值变动 496
贷:资本公积―其他资本公积 496
(5)甲公司对戊公司股权投资后续计量的会计处理不正确。
理由:甲公司对戊公司无重大影响,不能采用权益法核算,应采用成本法核算。
正确的会计处理为:
借:长期股权投资 200
贷:银行存款 200
借:应收股利 (100×5%)5
贷:投资收益 5
借:银行存款 5
贷:应收股利 5
解析
暂无解析
A公司的财务经理在复核20×9年度财务报表时.对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断:
(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响,20×9年1月1日,A公司将所持有B公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。20×9年1月1日,A公司所持有B公司股票共计300万股,其中200万股系20×8年1月5日以每股12元的价格购入,支付价款2400万元,另支付相关交易费用8万元;100万股系20×8年10月18日以每股11元的价格购入,支付价款1100万元,另支付相关交易费用4万元。20×8年12月31日,B公司股票的市场价格为每股10.5元。A公司估计该股票价格为暂时性下跌。
20×9年12月31日,A公司对持有的B公司股票按照年末公允价值进行了后续计量,并将其公允价值变动计入了所有者权益。20×9年12月31日,B公司股票的市场价格为每股10元。
(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响,从20×9年1月1日起,A公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。A公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房,于20×6年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租,成本为8500万元。
20×9年度,A公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧,并将其计入当期损益。
在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下,A公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧,出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧,预计使用25年,预计净残值为0。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下,A公司出租厂房各年末的公允价值如下:20×6年12月31日为8500万元;20×7年12月31日为8000万元;20×8年12月31日为7300万元;20×9年12月31日为6500万元。
(3)20×9年1月1日,A公司按面值购入C公司发行的分期付息、到期还本债券35万张,支付价款3500万元。该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为6%,利息于每年末支付。A公司将购入的C公司债券分类为持有至到期投资,20×9年12月31日,A公司将所持有C公司债券的50%予以出售,并将剩余债券重分类为可供出售金融资产,重分类日剩余债券的公允价值为1850元。除C公司债券投资外,A公司未持有其他公司的债券。A公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。
本题不考虑所得税及其他因素。
要求:
根据资料(3),判断A公司20×9年12月31日将剩余的C公司债券类为可供出售金融资产的会计处理是否正确,并说明判断依据;如果A公司的会计处理不正确。编制更正的会计分录;如果A公司的会计处理正确,编制重分类日的会计分录。
正确答案
A公司将剩余C公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是正确的。
因为A公司将尚未到期的持有至到期投资出售了,并且相对于该类投资在出售前的总额较大,所以需要在出售后将剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。
会计处理为:
借:可供出售金融资产 1850
贷:持有至到期投资――成本 1750
资本公积――其他资本公积 100
解析
暂无解析
A公司对B公司进行长期股权投资,有关资料如下:
(1)A公司于2009年1月1日用厂房投资于B公司,取得B公司30%的股权,对B公司生产经营政策具有重大影响。投出厂房的账面原价为3000万元,已提折旧500万元,未计提资产减值准备;该厂房在投资日的公允价值为3200万元(含增值税)。投资各方约定,按照投入资产的公允价值作为厂房的入账价值;实收资本按照注册资本10000万元的30%入账。AB公司的增值税税率均为17%。
取得投资时B公司可辨认资产公允价值20000万元,负债公允价值8000万元,可辨认净资产的公允价值为12000万元。
取得投资时,B公司的无形资产(土地)公允价值为1000万元,账面价值为500万元,按50年摊销。除此以外,其他资产、负债账面价值与公允价值没有差异。
(2)B公司2009年5月分配2006年利润,对投资者分配利润共计400万元。
(3)B公司2009年实现净利润为2010万元,按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假设本年度投资企业与被投资企业之间没有内部交易。
(4)2010年6月分配2009年利润500万元。
(5)2010年4月8日,B公司将其成本为800万元的商品以1000万元的价格出售给A公司,A公司将取得的商品作为存货。至2010年末资产负债表日,A公司仍未对外出售该存货。假定不考虑所得税因素。
2010年B公司发生亏损1290万元;2010年B公司由于可供出售金融资产业务增加资本公积200万元。
[要求]
(1)编制A公司2009年和2010年与投资有关业务的会计分录(假定长期股权投资未发生减值);
(2)计算A公司2010年12月31日长期股权投资账户的余额。
正确答案
(1)A公司有关业务的会计分录
①投资时:
A.确定初始投资成本:
借:固定资产清理 2500
累计折旧 500
贷:固定资产 3000
借:长期股权投资――B公司(成本) 3200
贷:固定资产清 2500
应交税费――应交增值税(销项税额)(3200/1.17×17%) 464.96
营业外收入――资产转让收益(2735.04-2500) 235.04
B.调整初始投资成本:
借:长期股权投资――B公司(成本) 400
贷:营业外收入(12000×30%-3200) 400
②2009年5月分配利润
借:应收股利(400×30%) 120
贷:长期股权投资――B公司(成本) 120
借:银行存款 120
贷:应收股利 120
③2009年B公司实现净利润,A公司确认投资收益:
先调整B公司的净利润=2010-(1000÷50-500÷50)=2010-10=2000(万元)
借:长期股权投资――B公司(损益调整) 600
贷:投资收益(2000×30%) 600
④2010年6月B公司宣告发放股利:
借:应收股利(500×30%) 150
贷:长期股权投资――B公司(损益调整) 150
借:银行存款 150
贷:应收股利 150
⑤2010年B公司亏损1500万元(调整后),A公司确认投资损失:
调整B公司的净利润=-1290-10-200=-1500(万元)
借:投资收益(1500×30%) 450
贷:长期股权投资――B公司(损益调整) 450
调整B公司资本公积变动:
借:长期股权投资――B公司(其他权益变动)(200×30%) 60
贷:资本公积――其他资本公积 60
(2)A公司2010年12月31日长期股权投资账户的余额=投资成本明细账金额3480(3200+ 400-120)+损益调整0(600-150-450)+其他权益变动60=3540(万元)。
解析
暂无解析
A公司于2008年1月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产,该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2012年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1076.30万元,另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2008年12月31日,该债券的公允价值为1030万元。2009年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为1020万元。2010年1月20日,A公司将该债券全部出倍,收到款项1015.5万元存入银行。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
2009年12月31日应确认的投资收益为( )万元。
A.50
B.41.2
C.41.11
D.40
正确答案
C
解析
[解析] 2009年12月31日应确认的投资收益=1027.75×4%=41.11(万元)。
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