- 管理层讨论与分析
- 共201题
A注册会计师负责对上市公司甲公司2011年度财务报表进行审计。2011年，甲公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。A注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，根据无反证判定原则，认为甲公司2011年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。在甲公司2011年度已审计财务报告公布后，股民乙购入了甲公司股票。随后，甲公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民乙向法院起诉A注册会计师，要求其赔偿损失。
请简要说明注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序。
正确答案
注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序：
其一，注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息时的审计程序
①受到监管机构、政府部门的调查，或者支付罚金或受到处罚；
②向未指明的服务付款，或向顾问、关联方、员工或政府雇员提供贷款；
③与被审计单位或所处行业正常支付水平或实际收到的服务相比，支付过多的销售佣金或代理费用；
④采购价格显著高于或低于市场价格；
⑤异常的现金支付，以银行本票向持票人付款的方式采购；
⑥与在“避税天堂”注册的公司存在异常交易；
⑦向货物或服务原产地以外的国家或地区付款；
⑧在没有适当的交易控制记录的情况下付款；
⑨现有的信息系统不能(因系统设计存在问题或因突发性故障)提供适当的审计轨迹或充分的证据；
⑩交易未经授权或记录不当；
⑧负面的媒体评论；
其二，怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时的审计程序
如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现。如果管理层或治理层(如适用)不能向注册会计师提供充分的信息，证明被审计单位遵守了法律法规，注册会计师可以考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询有关法律法规在具体情况下的运用，包括舞弊的可能性以及对财务报表的影响。
其三，评价违反法律法规行为的影响
注册会计师应当评价违反法律法规行为对审计的其他方面可能产生的影响，包括对注册会计师风险评估和被审计单位书面声明可靠性的影响。
解析
暂无解析
上市公司购买资产实现的利润未达到盈利预测报告或者资产评估报告预测金额的( )的，上市公司的董事长、总经理以及对此承担相应责任的会计师事务所、财务顾问、资产评估机构及其从业人员应当作出解释，并向投资者公开道歉。
A．30%
B．50%
C．60%
D．80%
正确答案
D
解析
[解析] 上市公司购买资产实现的利润未达到盈利预测报告或者资产评估报告预测金额的80%的，或者实际运营情况与重大资产重组报告书中管理层讨论与分析部分存在较大差距的，上市公司的董事长、总经理以及对此承担相应责任的会计师事务所、财务顾问、资产评估机构及其从业人员应当在上市公司披露年度报告的同时，在同一报刊上作出解释，并向投资者公开道歉。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组的工作不包括的内容是( )。
A．与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
B．与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性
C．由于组成部分的注册会计师要对出具的审计报告负责，因此集团项目组可以直接利用其审计结果，而无需参与其风险评估程序
D．复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿
正确答案
C
解析
暂无解析
ABC会计师事务所承接了甲公司(集团公司)2011年度财务报表审计业务，并调派具有专业胜任能力的注册会计师组建了集团项目组。DEF、会计师事务所作为组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计。
要求：
集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序以识别特别风险，参与的性质、时间安排和范围如何确定
正确答案
集团项目组参与的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，但至少应当包括：①与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动；②与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性；③复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。
解析
暂无解析
辛注册会计师在编制存货监盘计划时，相关的计划内容应当列明的内容包括( )。
A．存货监盘的目标、范围及时间安排
B．存货监盘的要点及关注事项
C．参加存货监盘人员的分工
D．复核或与管理层讨论其存货盘点计划的时间安排
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 选项D不属于存货监盘计划包括的内容。
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