- 管理层讨论与分析
- 共201题
根据《上市公司信息披露管理办法》及相关规定，下列哪些内容应同时记载于年度报告和中期报告( )
A．公司股票、债券发行及变动情况，股东总数，公司前10大股东持股情况
B．持股5%以上股东的情况
C．管理层讨论与分析
D．董事会报告
E．财务会计报告和审计报告全文
正确答案
A,C
解析
[解析] 《上市公司信息披露管理办法》第二十一条规定，年度报告应当记载以下内容：①公司基本情况；②主要会计数据和财务指标；③公司股票、债券发行及变动情况，报告期末股票、债券总额、股东总数，公司前10大股东持股情况；④持股5%以上股东、控股股东及实际控制人情况；⑤董事、监事、高级管理人员的任职情况、持股变动情况、年度报酬情况；⑥董事会报告；⑦管理层讨论与分析；⑧报告期内重大事件及对公司的影响；⑨财务会计报告和审计报告全文；⑩中国证监会规定的其他事项。第二十二条规定，中期报告应当记载以下内容：①公司基本情况；②主要会计数据和财务指标；③公司股票、债券发行及变动情况、股东总数、公司前10大股东持股情况，控股股东及实际控制人发生变化的情况；④管理层讨论与分析；⑤报告期内重大诉讼、仲裁等重大事件及对公司的影响；⑥财务会计报告；⑦中国证监会规定的其他事项。
一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层已表示，因为涉及高风险，希望近期尽快开展该项业务。首席审计执行官以下反应中哪项违反了《标准》
A．与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性。
B．为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务。
C．因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作。
D．与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识。
正确答案
C
解析
[解析] A．不正确，如果内部审计师不具备所需的知识或技能，也无法在适当的时间内进行培训，外购服务是恰当的做法。
B．不正确，如果内部审计师不具备所需的知识或技能，也无法在适当的时间内进行培训，增加一名顾问是恰当的做法。
C．正确。在不具备适当的知识和技能的前提下计划和实施审计业务将会违反《标准》。《框架》要求内部审计部门应保证内部审计师所拥有的专业熟练性和教育背景符合所实施审计的要求。而这些审计师都没有这方面的技术。
D．不正确，确定是否有足够的时间和能力去增长该方面的技能是恰当的做法。内部审计师应进行终身学习，因此让他们扩展其知识和技能并非是不合理的。
在招股说明书中的“管理层讨论与分析”一节中，发行人对财务状况的分析一般应包括下列内容（）。
A．发行人应分析披露最近3年及1期流动比率、速动比率、资产负债率、息税折旧摊销前利润及利息保障倍数的变动趋势
B．发行人最近3年及1期经营活动产生的现金流量净额为负数或者远低于当期净利润的，应分析披露原因
C．发行人应披露最近3年及1期应收账款周转率、存货周转率等反映资产周转能力的财务指标的变动趋势
D．发行人最近1期末，持有金额较大的交易性金融资产、可供出售的金融资产、借与他人款项、委托理财等财务性投资的，应分析其投资目的、对发行人资金安排的影响、投资期限、发行人对投资的监管方案、投资的可回收性及减值准备的计提是否充足
正确答案
A, B, C, D
解析
[解析] 考查招股说明书的内容要求，在“管理层讨论与分析”的财务状况分析方面，4个选项均表述正确，除此之外还应包括：发行人应披露公司资产、负债的主要构成，分析说明主要资产的减值准备提取情况是否与资产质量实际情况相符；最近3年及1期资产结构、负债结构发生重大变化的，发行人还应分析说明导致变化的主要因素。故选ABCD。
在招股说明书中的“管理层讨论与分析”一节中，发行人对财务状况的分析一般应包括下列内容( )。
A．发行人应分析披露最近3年及1期流动比率、速动比率、资产负债率、息税折旧摊销前利润及利息保障倍数的变动趋势
B．发行人最近3年及1期经营活动产生的现金流量净额为负数或者远低于当期净利润的，应分析披露原因
C．发行人应披露最近3年及1期应收账款周转率、存货周转率等反映资产周转能力的财务指标的变动趋势
D．发行人最近1期末，持有金额较大的交易性金融资产、可供出售的金融资产、借与他人款项、委托理财等财务性投资的，应分析其投资目的、对发行人资金安排的影响、投资期限、发行人对投资的监管方案、投资的可回收性及减值准备的计提是否充足
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 考查招股说明书的内容要求，在“管理层讨论与分析”的财务状况分析方面，4个选项均表述正确，除此之外还应包括：发行人应披露公司资产、负债的主要构成，分析说明主要资产的减值准备提取情况是否与资产质量实际情况相符；最近3年及1期资产结构、负债结构发生重大变化的，发行人还应分析说明导致变化的主要因素。故选ABCD。
下列关于管理层收购说法错误的是( )。
A．管理层收购对于实施处置的公司和展开收购的管理层双方都有好处
B．管理层收购所需资金并不一定都由管理层提供
C．管理层收购有多种形式
D．实施管理层收购的人员只能是公司内部人员
正确答案
D
解析
[解析] 管理层收购可分为管理层购出、杠杆收购、雇员收购、管理层购入和分拆，其中管理层购人是指公司外部的一组管理者收购业务，可见实施管理层收购的人员并不一定是公司内部人员，因此选项D说法错误。
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