- 管理层讨论与分析
- 共201题
在招股说明书中，发行人应简要披露其财务会计信息及管理层讨论与分析，主要包括( )。
A．以合并财务报表的数据为基础披露最近三年及一期非经常性损益的具体内容及金额
B．管理层对公司财务状况、盈利能力及现金流量的报告期内情况及未来趋势的简要讨论与分析
C．简要盈利预测表(如有)
D．发行人控股子公司或纳入发行人合并会计报表的其他企业的基本情况
E．最近五年股利分配政策和实际分配情况
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号――招股说明书》(2006年修订)第一百三十二条第九项，E项应为，最近三年股利分配政策和实际分配情况、发行前滚存利润的分配政策及分配情况、发行后股利分配政策。
离场会议的首要目标是确保内部审计师所利用信息的准确性，其次要目标应当是（）。
A.对有关建议做出第一反应
B.改进与业务客户的关系
C.就最终报告的恰当发送达成一致
D.向高层管理者概述审计结果
正确答案
B
解析
内部审计师应在发出最终审计报告前与恰当层面的管理层讨论有关结论和建议。同业务客户讨论不仅可以提供质量控制复核，而且是一种礼貌，能够加强内部审计师与客户的关系。此外，离场会议是内部审计参与式方法的一个重要方面，因为它让客户参与到业务过程中，并根据审计建议进行变革。如果人们参与了实施变革方法的决策，他们就更可能接受变革。而且，参与式方法往往产生相互信任的感情，有助于友善关系，这将对审计结果产生更加有利的环境。选项(a)不正确，对有关的建议立即采取行动可采用中期报告形式。选项(c)不正确，发送审计报告不是离场会议的次要目标。选项(d)不正确，高层管理者通常只收到总结报告。
我国上市公司“管理层讨论与分析”信息披露遵循的原则是( )。
A．资源原则
B．强制原则
C．不定期披露原则
D．强制与自愿相结合原则
正确答案
D
解析
[解析] 管理层讨论与分析信息大多涉及“内部性”较强的定性型软信息，无法对其进行详细的强制规定和有效监控，因此，西方国家的披露原则是强制与自愿相结合，企业可以自主决定如何披露这类信息。我国也基本实行这种原则。所以选项D正确。
以下关于E注册会计师对期后事项审计责任的表述中，正确的有( )。
A．在审计报告日后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序
B．注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分适当的审计证据，以确定截止审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
C．在审计报告日至财务报表公布日之间获知的可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序
D．在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 在审计报告日后，注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序或进行查询，但对于知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当的措施，并不一定不对期后事项实施审计程序，因此，选项A错误。
在承接特殊目的审计业务前，注册会计师应当与委托人就( )、审计报告的格式和内容等达成一致意见。
A．业务性质
B．审计报告的格式
C．编制基础的类型
D．审计报告的内容
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 选项C，属于管理层自己的决策，不是双方讨论的问题。
注册会计师在审计过程中发现了W公司的大股东长期占用丙公司的巨额资金，导致 w公司资金周转困难，注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑。w公司管理层已采取一些改善措施，注册会计师拟实施以下审计程序以判断管理层采取的改善措施是否可行，正确的有( )。
A．与管理层分析和讨论现金流量的预测、盈利预测以及其他相关预测
B．如果管理层对持续经营能力的评价期间少于自大股东占用巨额资金之日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评价期间延伸至12个月
C．与管理层分析、讨论最近的中期财务报表
D．阅读股东会会议记录、董事会会议以及相关委员会会议有关财务困难的记录
正确答案
A,C,D
解析
暂无解析
以下对期后事项的理解正确的有( )。
A．期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实
B．通常情况下，注册会计师针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好
C．在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实则应当考虑出具非标准审计报告
D．如果注册会计师所知悉的期后事项属予调整事项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 选项C不正确，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时依据具体情况采取适当措施。
为了避免首席执行官与审计委员会之间的冲突，首席审计执行官应当：
A．向首席执行官和审计委员会同时提交所有的业务沟通的复印件。
B．通过组织的地位加强独立性。
C．将所有向首席执行官报告的未决业务与审计委员会讨论。
D．要求董事会制定包含内部审计活动与审计委员会的政策。
正确答案
D
解析
[解析] A．不正确，高级管理层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要，也没有效率。
B．不正确，组织地位有助于内部审计活动实现独立性，但其自身不足以避免冲突。
C．不正确，审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。
D．正确。内部审计活动的目标、权限和职责应与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定。章程应确立内部审计活动在组织内的地位，授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产，界定内部审计活动的范围。
某内部审计师开展初步调查，发现许多重大审计问题并决定深入调查这些问题。被审计单位非正式地表达其对初步调查结果的认可，并要求审计师在被审计单位有机会对问题作出反应之前，不予报告这些存在重大关注的领域。以下审计反应不适当的是：（）
A．将该审计项目保留在审计时间计划表上，并与管理层讨论及时完成该审计项目的必要性。
B．考虑所涉及领域内的相关风险；若属高风险，则继续开展该审计。
C．考虑不提出必要的审计报告并结束该审计，既然被审计人已同意采取建设性行动。
D．与被审计单位合作将审计项目保留于计划中，并在审计过程中更深入地评价重大问题以及被审计单位的反应。
正确答案
C
解析
A．不正确，当内部审计师开展初步调查并发现重大审计问题的情况下，即使被审计单位表达上述意见，也应继续该审计项目，并与管理层讨论审计的必要性。
B．不正确，这时应当对初步调查所发现问题的领域进行详细的风险评估，以决定下一步的审计行动。
C．正确。即便在被审计单位同意采取建设性行动的情况下，内部审计师也有及时报告所有重大审计发现的责任，因此，不提出审计报告并结束审计项目是不适当的行动。
D．不正确，保留该审计项目并继续进行审计是适当的行动。
L注册会计师获知M公司在2006年3月20日出售了其在一家产公司的股权，该子公司的利润总额占合并财务报表利润总额的30%：对此事项，注册会计师L应当( )。
A．不采取任何措施，因为注册会计师在财务报表公布日后没有责任实施审计程序或进行专门询问
B．通知M公司，不得再将审计报告与财务报表附在一起
C．与M公司讨论如何披露该信息
D．重新出具审计报告，并增加一个说明段
正确答案
C
解析
[解析] 《中国注册会计师审计准则第1332号――期后事项》的规定：在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。
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