- 固定资产后续支出
- 共1622题
在采用出包方式建造固定资产的情况下，对于出包方而言，“资产支出已经发生”的标志是( )。
A．签订出包合同
B．承包方开始破土动工
C．出包方向承包方支付预付款
D．出包方对第一期工程已经验收
E．出包方向承包方支付第一笔工程进度款
正确答案
C,E
解析
暂无解析
以下属于现金开支范围内的支出项目为( )。
A．购置固定资产
B．职工工资
C．采购物资
D．上缴税金
正确答案
B
解析
[解析] 根据《现金管理暂行条例》的规定，职工工资、津贴属于现金开支的范围。
下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是( )。
A．公益性捐赠支出
B．无形资产出售损失
C．固定资产盘亏损失
D．固定资产减值损失
正确答案
D
解析
[解析] 固定资产减值损失计入资产减值损失。
根据《企业所得税暂行条例》规定，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的有( )。
A．购置固定资产
B．以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费
C．各种广告性质的赞助支出
D．自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分
正确答案
A,D
解析
[解析] 本题考察企业所得税的征收管理。纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或者意外事故而保险公司给予的赔偿，有赔偿部分不得扣除；资本性支出，即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出，不得扣除；各种非广告性质的赞助支出不得扣除。故A、D符合题意。
某企业的下列支出中，计算应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的有( )。
A．以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费
B．转让机器设备发生的费用
C．对外投资的支出
D．非广告性质的赞助支出
正确答案
C,D
解析
[解析] 本题考核计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的项目。对外投资的支出、非广告性质的赞助支出不得从收入总额中扣除。
按照企业财务制度规定，下列支出项目中不能列入施工产品成本的是（）。
A．购买专利权支出
B．业务招待费支出
C．施工机械使用费支出
D．支付的税收滞纳金
E．固定资产盈亏损失
正确答案
A, B, D, E
解析
资本性支出、投资性支出、期间费用支出、营业外支出、资产减值准备、在公积金、公益金中开支的支出及其他不应列入产品成本的支出。
下列各项中，应计入营业外支出的有( )。
A．无形资产处置损失
B．存货自然灾害损失
C．固定资产清理损失
D．长期股权投资处置损失
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 选项D应该计入到投资收益。
甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。
其他有关资料如下：
资料1：2011年1月1日资产负债表(简表)资料如下： 资料2：2011年甲公司发生如下交易或事项：
(1)1月2日支付上年末职工薪酬10万元。
(2)1月5日支付上年末应交所得税40万元。
(3)5月1日，购入A上市公司股票10万股，作为交易性金融资产进行核算，支付价款200万元，另支付交易费用1万元，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利(0.5元/股)，款项通过银行转账支付。
(4)5月20日，收到A上市公司股票价款中包含的股利。
(5)6月1日，随同商品销售单独计价的包装物的成本为8万元，销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，款项已经存入银行。
(6)6月30日，收到上年以预付款方式购买的原材料，价款为100万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为17万元，剩余款项至年末尚未支付。
(7)7月1日，上年预收A公司的账款，本期发出商品，价款为80万元，增值税税额为13.6万元，该批货物的成本为60万元，至年末余额尚未收厂收回。
(8)7月1日，公司董事会决定投入研发新产品的专利技术，至8月1日，共投入人工费用30万元，至8月1日开始正式进入开发阶段(符合资本化条件)，截止12月31日，实际支付人工费用40万元，该项专利技术尚未开发完成。
(9)对C公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占C公司表决权股份的25%，2011年C公司实现净利润100万元，除净资产之外所有者权益的其他变动为20万元，分配现金股利50万元，用盈余公积转增资本40万元。
(10)12月31日，计提管理用固定资产折旧200万元，无形资产摊销10万元。
(11)长期摊销费用为经营租入固定资产发生的改良支出，摊销期限为5年，该项经营租入的固定资产为销售部门使用，本期摊销金额10万元。
(12)12月31日计算并确认短期借款利息4万元。
(13)12月31日分配职工薪酬，其中企业行政管理人员工资26万元，在建工程人员工资5万元，该工程本年末尚未完工。
(14)期末计算并确认应交城市维护建设税3万元，教育费附加2万元，应交的房产税3万元，应交所得税50万元。
(15)持有的所有作为交易性金融资产的股票，期末公允价值的合计为150万元。
(16)计提一次还本付息长期借款利息10万元，该项长期借款用于日常经营活动。
要求：
编制甲上市公司2011年度上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)；
正确答案
①
借：应付职工薪酬 10
贷：银行存款 10
②
借：应交税费―应交所得税 40
贷：银行存款 40
③
借：交易性金融资产―成本 195
应收股利 5
投资收益 1
贷：银行存款 201
④
借：银行存款 5
贷：应收股利 5
⑤
借：银行存款 11.7
贷：其他业务收入 10
应交税费―应交增值税(销项税额) 1.7
借：其他业务成本 8
贷：周转材料―包装物 8
⑥
借：原材料 100
应交税费―应交增值税(进项税额) 17
贷：预付账款 117
⑦
借：预收账款 93.6
贷：主营业务收入 80
应交税费―应交增值税(销项税额) 13.6
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
⑧
借：研发支出―费用化支出 30
―资本化支出 40
贷：应付职工薪酬 70
借：应付职工薪酬 70
贷：银行存款 70
借：管理费用 30
贷：研发支出―费用化支出 30
⑨
借：长期股权投资―损益调整 25
贷：投资收益 25
借：长期股权投资―其他权益变动 5
贷：资本公积―其他资本公积 5
借：应收股利 12.5
贷：长期股权投资―损益调整 12.5
⑩
借：管理费用 210
贷：累计折旧 200
累计摊销 10
⑾
借：销售费用 10
贷：长期待摊费用 10
⑿
借：财务费用 4
贷：应付利息 4
⒀
借：管理费用 26
在建工程 5
贷：应付职工薪酬 31
⒁
借：所得税费用 50
贷：应交税费―应交所得税 50
借：营业税金及附加 5
贷：应交税费―应交城市维护建设税 3
―应交教育费附加 2
借：管理费用 3
贷：应交税费―应交房产税 3
⒂
借：公允价值变动损益 125
贷：交易性金融资产―公允价值变动 125
⒃
借：财务费用 10
贷：长期借款―应计利息 10
解析
暂无解析
某经济特区的外商投资制衣企业2007年进入获利年度，享受所得税“两免三减半”优惠政策，注册资金1000万元，2010年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，营业外支出100万元，账面利润为0。
税务师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列其他资料：
(1)财务费用410万元中，50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态)；360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。
(2)管理费用中，60万元为预计负债支出；5万为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年以100万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，企业已将该项专利按照10年的使用期限进行摊销，但未做扣缴税款的处理。
(3)销售费用中，115万元为给某中介单位支付的销售佣金，没有超过合同确认收入金额的5%，佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；820万元为广告费用支出。
(4)营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的违约金支出，10万为诉讼费支出，20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。
(5)审核该期账务时还发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业在抵扣了增值税进项税的同时，将该项受赠收入挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为10%，该企业设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算)。
假定该企业在2007年适用15%的企业所得税税率，不考虑城建税和教育费附加，要求按顺序计算并说明理由：
该企业销售费用的纳税调整金额；
正确答案
该企业销售费用的纳税调整金额46万元
广告费开支限额=5500×15%=825(万元)，该企业广告费未超过限额。
用现金形式支付中介单位的销售佣金不得在所得税前扣除。
需要纳税调整的金额=115×40%=46(万元)
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甲公司为股份有限公司，主要从事商品购销业务，并兼营房屋租赁业务，该公司适用增值税税率为17%，销售价格中不含增值税。假定甲公司发生如下交易：
(1) 甲公司董事会于2005年11月9日决议，以其一栋经营用房与乙房地产公司的一栋商品房进行交换，交换后，甲公司将换入的房屋作为经营出租用房，乙公司将换入的房屋作为管理部门的办公楼。甲公司换出房屋时的账面原价为1800万元，已提折旧400万元，计税价格和公允价值均为1200万元；乙公司换出房屋时的账面原价为900万元，计税价格和公允价值均为1080万元。经双方协商，由乙公司补付给甲公司120万元现金。双方签订。的协议于2006年4月10日分别经甲公司、乙公司股东大会批准，并于2006年5月10日办理了房地产转让过户手续，乙公司支付给甲公司的现金于同日收到存入银行。上述房屋交换所涉及的营业税税率为5%(不考虑其他税费)。
(2) 甲公司于2004年1月1日购买丙公司(股份有限公司)的商品一批，购买价格为 5000万元，增值税进项税额为850万元，甲公司当日开出6个月带息商品承兑汇票，票面年利率4%，票据到期后不再计息。甲公司于票据到期日未能偿还欠款。2004年12月5日甲公司董事会决议，以其存货中的其他商品抵偿应付丙公司的账款，并于2004年12月20日与丙公司签订了协议。甲公司用以抵偿债务的商品的账面余额为4600万元，该批商品已提的存货跌价准备为200万元，计税价格为4800万元。协议同时规定，由甲公司支付给丙公司200万元。甲公司与丙公司已于2005年4月20日办理了商品所有权有关的转让手续，甲公司于同日支付丙公司200万元。丙公司收到的商品作为库存商品。
要求：
(1) 请说明甲公司有关资产交换和以存货抵偿债务应当在哪一年度进行会计处理；
(2) 根据上述资料(1)分别编制甲公司、乙公司与资产交换相关的会计分录；
(3) 根据上述资料(2)分别编制甲公司、丙公司与抵偿债务相关的会计分录。
正确答案
(1) 上述交易(1)应当在2006年度进行会计处理；
上述交易(2)应当在2005年度进行会计处理。
(2) ①交易(1)的会计分录：
甲公司：
借：固定资产清理 1400
累计折旧 400
贷：固定资产――经营用房 1800
借：固定资产清理 60
贷：应交税金――应交营业税 60
借：银行存款 120
贷：固定资产清理 120
非货币性交易收益＝120-120÷1200×1400-120÷1200×1200×5%＝-26(万元)
借：营业外支出――非货币性交易损失 26
贷：固定资产清理 26
借：固定资产――出租用房 1314(1400+60-120-26)
贷：固定资产清理 1314
乙公司：
借：固定资产――办公楼 1074
贷：库存商品 900
应交税金――应交营业税 54
银行存款 120
②交易(2)的会计处理：
甲公司：
借：应付账款――丙公司 5967[5850×(1+4%×6÷12)]
存货跌价准备 200
贷：库存商品 4600
应交税金――应交增值税(销项税额) 816
银行存款 200
资本公积 551
丙公司：
借：库存商品 4951
应交税金――应交增值税(进项税额) 816
银行存款 200
贷：应收账款――甲公司 5967
解析
暂无解析
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