- 固定资产后续支出
- 共1622题
下列有关固定资产后续支出的做法中正确的有( )。
A．固定资产大修理费用直接计入当期损益
B．固定资产大修理费用在两次修理期间平均摊销
C．经营租入固定资产的改良支出应予以资本化
D．固定资产装修费用应在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中间较短时间内采用合理方法单独计提折旧
正确答案
A,C
解析
[解析] 选项A、B，固定资产修理费用均应费用化，直接计入当期损益；选项C，经营租人固定资产的改良支出应单独设“经营租人固定资产改良”科目，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内采用合理的方法单独计提折旧。选项D，固定资产装修费用只有符合资本化原则的，才能够在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中以较短时间内采用合理方法单独计提折旧，若不符合资本化条件的，财应直接计入当期损益。
下列经济业务属于资本性支出的有( )。
A．支付广告费用
B．无形资产的后续支出
C．支付固定资产的装修费
D．固定资产的大修理支出
正确答案
C
解析
[解析] 按照现行会计制度规定，如果有确凿证据表明企业实际支付的广告费，其相对应的有关广告服务将在未来几个会计年度内获得，则本期实际支付的广告费应作为预付账款，在接受广告服务的各会计年度内，按照双方合同或协议约定的各期接受广告服务的比例分期计入损益。如果没有确凿的证据表明当期发生的广告费是为了在以后会计年度取得有关广告服务，则应将广告费于相关广告见诸于媒体时计入当期损益。无形资产的后续支出、固定资产的修理支出均应作为收益性支出。
对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额。下列支出项目中属于损失范围的有( )。
A．固定资产盘亏、报废、毁损的金额
B．支付赔偿金、违约金的金额
C．委托代销支付的手续费金额
D．金融机构借款支付的利息金额
E．与收入有关的其他支出
正确答案
A,B
解析
[解析] 损失，是指个体工商户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。
某国有工业企业2005年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。经税务机关审查发现以下情况：
(1)企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元，对外投资借款的利息支出30万元，借款本金400万元，银行同期同类贷款利率为6%；
(2)上年度的“三新”研究开发费用为42万元，本年度的“三新”研究开发费用为55万元(其中国家财政补贴10万元)，已计入费用，企业并按国家的优惠政策计算了当期的附加费用扣除额；
(3)年底，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50万元(不含增值税)，产品销售成本35万元，已冲减工程成本；
(4)签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢，账面原值1000万元，已提折旧400万元，转让收入800万元，转让时支付土地使用权金额 100万元，原土地开发成本500万元，房地产开发费用80万元；
(5)销售费用中有本年业务宣传费4万元，上年未扣除完的业务宣传费2万元。
要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：
(1)借款利息支出应调整的应纳税所得额。
(2)“三新”研究开发费用应调整的应纳税所得额。
(3)试运行产品收入应调整的应纳税所得额。
(4)转售不需用的房屋应调整的应纳税所得额。
(5)业务宣传费应调整的应纳税所得额。
(6)计算企业当年应纳的企业所得税(企业所得税税率33%)。
正确答案
(1)借款的利息支出应调增应纳税所得额：
30-400×6%=6(万元)
(2)本年度的“三新”研究开发费用55万元中，应剔除其中国家财政补贴10万元，本年度的“三新”研究开发费用增长幅度为(55-10-42)÷42＝7%＜10%，不应享受国家的优惠政策；因其已将55万元计入费用，并享受了国家的优惠政策，应调增应纳税所得额37.5万元(10+55×50%)。
(3)新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50万元(不含增值税)，产品销售成本35万元，不得冲减工程成本，应调增所得额 15万元。
(4)转售不需用的房屋应调整的应纳税所得额
应纳营业税＝800× 5%＝40(万元)
城市维护建设税及教育费附加
＝40×(7%+3%)＝4(万元)
印花税＝800×0.5‰＝0.4(万元)
土地增值额
＝800-(100+500+80+40+4+0.4)
＝75.6(万元)
土地增值额占扣除项目比率：
75.6÷724.4×100%＝10%
土地增值税＝75.6×30%＝22.68(万元)
应调增应纳税所得额
＝800-(1000-400)-100-40-4-0.4 -22.68
＝32.92(万元)
(5)上年未扣除完的业务宣传费2万元，不得结转以后年度补扣，应调增应纳税所得额。
(6)计算企业当年应纳的企业所得税应纳税所得额
＝200+6+37.5+15+32.92+2
＝293.42(万元)
应纳所得税额
＝293.42×33%＝96.83(万元)
解析
暂无解析
甲为一般纳税人，从事机器零部件生产行业，企业所得税征税率为25%。2010年度相关的会计资料如下所示：
(1)甲公司本年度销售收入1000万元，支付员工工资薪酬400万元，职工福利费20万元，职工教育经费20万元，广告费20万元，业务招待费40万元。
(2)到期的国债本息收入50万元，其中利息收入12万元。
(3)接受乙公司投资的固定资产，该资产公允价值50万元，发生的相关税费85000元。
(4)扣除相关合理支出后计算得出本月利润总额为550万元。
企业发生下列项目中的（）时，准予在计算所得额时全部或部分扣除。
A．与企业取得收入相关的、合理的税金
B．企业发生的税收滞纳金
C．企业发生的业务招待费和广告费
D．企业发生的公益性捐赠支出
正确答案
A, C, D
解析
A项属于企业实际发生的与取得收入相关的、合理的支出，属于准予在计算所得额时全部扣除的项目，当选。B项属于企业实际发生的与取得收入不相关或不合理的支出，禁止在计算所得额时扣除的项目，应排除。CD两项都属于限制税前扣除的项目，即在计算所得额时，该部分费用只有满足一定限制条件才准予全部或限额扣除。综上可知，本题答案为ACD。
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