热门试卷

甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2007年12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2007年12月31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为( )万元。

A．2
B．4
C．9
D．15

北方公司为国有企业，专业生产台式计算机。2010年度及以前执行《工业企业会计制度》，年末除对应收账款采用按年末余额的5‰计挺坏账准备外，其他资产均不计提减值准备。该企业2010年前所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。该企业2010年12月31日对资产进行清查核实前的资产负债表(简表)有关数据如下： 北方公司申请从2011年1月1日起由原执行《工业企业会计制度》改为执行《企业会计准则》。北方公司董事会做了如下会计政策变更：
(1)将所得税的核算方法由应付税款法改为债务法；
(2)为核实资产价值，解决不良资产问题，该企业按《企业会计准则》规定对资产进行清查核实。根据《企业会计准则》的规定，北方公司对有关资产的期末计量方法作如下变更：①对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，对存货的可变现净值低于其成本的部分，计提存货跌价准备；②对有迹象表明其可能发生减值的长期股权投资、固定资产和无形资产等长期资产，如果预计可收回金额低于其账面价值，则计提资产减值准备。北方公司有关资产的情况如下：
(1)2010年年末，存货总成本为7000万元，其中，完工计算机的总成本为6000万元，库存原材料总成本为1000万元。
完工计算机每台单位成本为0.6万元，共10000台，其中8000台订有不可撤销的销售合同。2010年年末，该企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0.75万元，其余计算机每台销售价格为0.5万元；估计销售每台计算机将发生销售费用及税金为0.1万元。
由于计算机行业产品更新速度很快，市场需求变化较大，北方公司计划自2011年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型计算机，因此，北方公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为1200万元，有关销售费用和税金总额为100万元。
(2)2010年年末资产负债表中的5000万元长期股权投资，系北方公司2007年7月购入的对乙公司的股权投资。北方公司对该项投资采用成本法核算。由于出口产品的国际市场需求大幅度减少，乙公司2010年当年发生严重亏损。如果此时将该项投资出售，预计出售价格为4000万元，与出售投资相关的费用及税金为200万元；如果继续持有该项投资，预计在持有期间和处置投资时形成的未来现金流量的现值总额为3900万元。
(3)由于市场需求的变化，北方公司计划自2011年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型计算机，并重新购置新设备替代某项制造计算机的主要设备。该设备系2007年12月购入，其原价为1250万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为50万7亡，采用直线法计提折旧。经减值测试，该设备2010年年末预计的可收回金额为590万元。
(4)无形资产中有一项专利权已被新技术取代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。该专利技术2010年12月31日的摊余价值为1000万元，公允价值减去处置费用后的净额为600万元，预计未来现金流量现值为500万元。
(5)除上述资产外，其他资产没有发生减值。2011年1月30日，国家有关部门批准了企业确认的资产减值损失，并同意将资产减值损失冲减年初的未分配利润。
假定：①该企业上述各项资产价值在2011年1月1日至1月30日未发生增减变动；②除上述资产减值准备作为暂时性差异外，无其他暂时性差异。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
确认存货跌价准备后，存货的账面价值为( )万元。

A．6800
B．400
C．6600
D．200

甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2005年12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2005年12月31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为（）万元。

A．2
B．4
C．9
D．15

甲公司为上市公司，期末存货按照成本与可变现净值孰低计量，按单项存货计提存货跌价准备。该公司内部审计部门在对其2012年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)2012年12月31日，甲公司存货中包括：300件A产品、100件B产品。
300件A产品和100件B产品的单位产品成本均为12万元。其中，300件A产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税，下同)为15万元，市场价格预期为11.8万元;100件B产品没有签订销售合同，每件市场价格预期为11.8万元。销售每件A产品、B产品预期发生的销售费用及税金均为0.2万元。
2012年12月31日，甲公司相关业务会计处理如下：甲公司对300件A产品和100件B产品按成本总额4800万元(12×400)超过可变现净值总额4640万元[(11.8－0.2)×400]的差额计提160万元存货跌价准备。此前，甲公司未对A产品和B产品计提存货跌价准备。
(2)2011年12月31日甲公司库存电子设备3000台，单位成本1.4万元。2011年12月31日市场销售价格为每台1.4万元，预计销售税费均为每台0.1万元，已计提存货跌价准备300万元。甲公司于2012年3月6日向丙公司销售电子设备100台，每台1.2万元，未发生销售税费，货款已收到。2012年3月6日，甲公司的会计处理如下：
借：银行存款 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税费一应交增值税(销项税额)20．4
借：主营业务成本 140
贷：库存商品 140
因销售应结转的存货跌价准备金额=300÷(3000×1.4)×140=10(万元)。
借：存货跌价准备 10
贷：资产减值损失 10
(3)2012年12月31日，该公司库存产成品中包括400台M型号和200台N型号的液晶彩色电视机。
M型号液晶彩色电视机是根据甲公司2012年11月与乙公司签订的销售合同生产的，合同价格为每台1.8万元，甲公司生产M型号液晶彩色电视机的单位成本为1.5万元，销售每台M型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0.1万元。N型号液晶彩色电视机是甲公司根据市场供求状况组织生产的，没有签订销售合同，单位成本为1.5万元，市场价格预计为每台1.4万元，销售每台N型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0.1万元。
甲公司认为，M型号液晶彩色电视机的合同价格不能代表其市场价格，应当采用N型号液晶彩色电视机的市场价格作为计算M型号电视机可变现净值的依据。为此，甲公司对M型号液晶彩色电视机确认了80万元的跌价损失，按520万元列示在资产负债表的存货项目中；对N型号液晶彩色电视机确认了40万元的跌价损失，按260万元列示在资产负债表的存货项目中。此前，甲公司未对M型号和N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备。
要求：根据上述资料，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关更正差错的会计分录(有关差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录，不考虑所得税的影响)。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2012年12月31日，甲公司存货的账面成本为1400万元，其具体情况如下：
(1)A产品100件，每件成本为10万元，账面成本总额为1000万元，其中40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2012年12月31日的市场价格为每件10.2万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.5万元。
(2)B配件50套，每套成本为8万元，账面成本总额为400万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。50套B配件可以组装成50件A产品。B配件2012年12月31日的市场价格为每套9万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生加工成本2万元。
2012年1月1日，存货跌价准备余额为30万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2012年对外销售A产品结转存货跌价准备20万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2012年12月31日B配件的可变现净值为( )万元。

A．425
B．385
C．325
D．410

甲股份有限公司(以下简称甲公司)对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2012年12月31日，甲公司存货的账面成本为1400万元，其具体情况如下：
(1)A产品100件，每件成本为10万元，账面成本总额为1000万元，其中40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2012年12月31日的市场价格为每件10.2万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.5万元。
(2)B配件50套，每套成本为8万元，账面成本总额为400万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。50套B配件可以组装成50件A产品。B配件2012年12月31日的市场价格为每套9万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生加工成本2万元。
2012年1月1日，存货跌价准备余额为30万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2012年对外销售A产品结转存货跌价准备20万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2012年12月31日甲公司应计提存货跌价准备的金额为( )万元。

A．35
B．95
C．33
D．23

鑫鑫股份有限公司系上市公司(以下简称鑫鑫公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，鑫鑫公司2010年的主要业务活动如下：
(1)鑫鑫公司A产品经过两道工序加工完成。生产成本在完工产成品和在产品之间采用约当产量比例法进行分配。2010年3月与A产品有关的资料如下：(1)A产品单位工时定额100小时，其中第一道工序20小时，第二道工序80小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。(2)本月完工产成品850件。月末在产品数量为：第一道工序50件，第二道工序100件。
(2)2010年3月5日委托甲公司加工材料一批(属于应税消费品)。发出材料实际成本为50000元。2010年5月5日以银行存款支付加工费8500元(不含增值税)和受托企业代缴的消费税，消费税税率为10%，鑫鑫公司收回后将继续用于生产应税消费品。
(3)鑫鑫甲公司与乙公司签订以旧换新业务合同，20×9年11月5日按照合同向乙公司销售B产品100台，单价为30万元，增值税税额510万元，单位销售成本为25万元，甲公司已经开具增值税专用发票，同时收回100台同类旧商品入库，每件回收价为2万元(不考虑增值税)；
(4)鑫鑫公司于2010年12月1日与丙公司签订合同，向丙公司销售c产品一批，销售价格为800万元。同时双方又约定，鑫鑫公司于2011年11月30日以860万元将所售该批产品购回。鑫鑫公司该产品账面价值为650万元。同日，鑫鑫公司发出该产品并收到丙公司支付的936万元款项(含增值税)。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
(5)2010年12月31日，鑫鑫公司库存甲材料的账面价值(成本)为780万元，市场购买价格总额为740万元，假设不发生其他购买费用，用甲材料生产的D产品的可变现净值1250万元，D产品的成本为1150万元。
(6)2010年12月31日，因替代产品的出现，鑫鑫公司在对其生产线进行检查时发现其已经发生减值。鑫鑫公司预计该生产线在未来5年内每年产生的现金流量净额分别为500万元、400万元、300万元、200万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1500万元，账面价值为1950万元。已知部分时间价值系数如下 根据上述资料，回答下列问题：
2010年12月31日，鑫鑫公司甲材料应计提的存货跌价准备为( )万元。

A．0
B．40
C．100
D．370

A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。2008年1月1日首次执行新会计准则。2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于当日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：
(1) 考虑到技术进步因素，自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年，预计净残值和折旧方法不变。该套设备系2005年12月28日购入并投入使用，原价为81万元，预计使用年限为8年，预计净残值为1万元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，预计净残值为1万元，按直线法计提折旧。
(2) 发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。
(3) 用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A公司生产用无形资产2008年年初账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元，已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。
(4) 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2007年发生符合资本化条件的开发费用700万元，2008年摊销100万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%，摊销年限、摊销方法与会计相同。
(5) 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更口的公允价值为2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(6) 将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(7) 所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
下列各项中，属于会计估计变更的有( )。

A．办公自动化设备的使用年限由8年改为5年
B．无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
C．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
D．发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法
E．短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由按成本与市价孰低计量改为按公允价值计量

下列各项会计处理方法中，体现谨慎性原则要求的是( )。

A．分期摊销大修理费用
B．应收款项计提坏账准备
C．采用工作量法计提折旧
D．通货膨胀情况下存货计价采用先进先出法

下列各项会计处理方法中，体现谨慎性原则要求的是______。

A．固定资产采用加速折旧法
B．分期摊销大修理费用
C．采用个别计价法确定发出存货的实际成本
D．采用工作量法计提折旧

A注册会计师认为助理人员对存货项月审计的理解不正确的是( )。

A．注册会计师关注存货的移动情况，主要是看被审计单位是否已经恰当区分所有毁损，陈旧、过时及残次的存货
B．有关存货“存在”认定监盘是重要的审计程序
C．被审计单位为生产而持有的材料期末以该材料的成本和可变现净值孰低计量
D．存货计价审计的样本应着重选择余额较小凡价格变动不大的存货项目

下列资产计量中，体现历史成本计量属性的是( )。

A．按现在购买相同或相似资产所需支付的价款作为取得资产的入账价值
B．存货的期末计量
C．按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值
D．交易性金融资产期末按公允价值调整账面价值

下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有( )。

A．预提产品售后保修费用
B．计提存货跌价准备
C．采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时的成本
D．交易性金融资产期末公允价值下降
E．新购入固定资产本期会计计提的折旧小于税法规定的折旧

东胜公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2008年东胜公司委托旭日公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产应税消费品B。
发出原材料的实际成本为100万元，支付的不含增值税的加工费为20万元，代收代缴的消费税额为2万元，该批委托加工的原材料已验收入库。
用该批原材料生产的B产品与乙公司签定合同为乙公司生产A产品30台。该合同约定：东胜公司为乙公司提供B产品30台(该合同为不可撤销合同)，每台售价8万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成30台B产品尚需加工成本总额为80万元。估计销售每台B产品尚需发生相关税费2万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为5万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.15万元。B产品的市场价格是每台10万元。该公司 2007年末已为该原材料计提存货跌价准备35万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第13至第16题。
东胜公司2008年年末对该原材料应计提的存货跌价准备为( )万元。

A．-15
B．8.3
C．20
D．0