- 企业记账本位币的确定
- 共1033题
企业必须定期将( )与银行出具的对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表。
A．银行存款日记账
B．现金日记账
C．资金日报表
D．现金支票
正确答案
A
解析
[解析] 为了能够准确掌握银行存款的实际余额，了解实际可以动用货币的资金数额，防止记账发生差错，企业必须定期将银行存款日记账与银行出具的对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表。
某商业外贸公司为一般纳税人企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司2012年3月1日有关外币账户余额资料如下：
银行存款―美元户(待核查账户) USD 0 6.3000 RMB 0
应收账款―A公司 USD 300000 6.3000 RMB 1890000
应付账款―B公司 USD 150000 6.3000 RMB 945000
该公司2012年3月份发生有关业务如下：
(1)3月1日，向银行借入外汇现汇贷款300000港元，期限3个月，年利率5.8%，当日港元即期汇率中间价1港元＝0.8700元人民币。
(2)3月5日，以人民币向银行购入50000美元，并用以归还所欠国外B公司部分货款。当日美元即期汇率为卖出价1美元＝6.3060元人民币，中间价为1美元＝6.2950元人民币。
(3)3月11日，接到银行通知，收到国外A公司所欠货款300000美元已转入公司“待核查账户”，当日美元即期汇率中间价1美元＝6.2800元人民币。
(4)3月16日，根据合同规定对国外A公司出口甲商品一批计190000件，该商品每件采购成本计人民币21元(不含增值税)。上列出口甲商品外销发票金额为每件 9.5美元CIF纽约，当日交单出口并结转出口商品销售成本，出口货款尚未收到。当日美元即期汇率中间价1美元＝6.3080元人民币。
(5)3月20日，收到银行结汇通知，于3月11日公司“待核查账户”所收国外A公司300000美元已经结汇，当日美元即期汇率买入价1美元＝6.2780元人民币，中间价为1美元＝6.2800元人民币。
(6)3月24日，从英国C公司进口工业原料170吨，价格条款为每公吨1600港元FOB伦敦，今接到银行转来的全套进口单证，经审核无误后对外付款。当日港元即期汇率中间价为1港元＝0.8900元人民币。
(7)3月26日，将28000港元兑成美元，当日美元即期汇率卖出价1美元＝6.3080元人民币，中间价为1美元＝6.2960元人民币；港元即期汇率买入价1港元＝0.8700元人民币，中间价为1港元＝0.8950元人民币。
(8)3月30日，该公司在规定的申报期内备齐必要的凭证向当地的税务退税部门申报本期甲商品出口退税，该批商品退税率为11%。
(9)3月31日，计提本月外汇贷款利息，当日港元中间价为1港元＝0.8800元人民币。
(10)3月31日，期末当日美元即期汇率为1美元＝6.2850元人民币；港元即期汇率中间价为1港元＝0.8800元人民币。
要求：(1)根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。
(2)计算上列各外币账户期末应调整的汇兑损益的调整金额(应列示计算过程)，并编制必要期末调整会计分录。
正确答案
借：银行存款(港元户) 300000 0.8700 261000
贷：短期借款―外汇借款 300000 0.8700 261000
(2)借：银行存款(美元户) 50000 6.2950 314750
借：财务费用―汇兑差额 550
贷：银行存款―人民币 50000 6.3060 315300
借：应付账款―应付外汇账款―B公司 50000 6.2950 314750
贷：银行存款(美元户) 50000 6.2950 314750
(3) 借：银行存款―美元户(待核查账户) 300000 6.2800 1884000
贷：应收账款―应收外汇账款―A公司 300000 6.2800 1884000
(4)借：应收账款-应收外汇账款―A公司 1805000 6.3080 11385940
贷：主营业务收入―自营出口销售收入 1805000 6.3080 11385940
借：主营业务成本―自营出口销售成本 3990000
贷：库存商品―库存出口商品 3990000
(5)借：银行存款―人民币 300000 6.2780 1883400
借：财务费用―汇兑差额 600
贷：银行存款―美元户(待核查账户) 300000 6.2800 1884000
(6)借：在途物资―在途进口物资 272000 0.8900 242080
贷：银行存款(港元户) 272000 0.8900 242080
(7)借：银行存款(美元户) 3861.76 6.2960 24313.64
借：财务费用―汇兑差额 746.36
贷：银行存款―(港元户) 28000 0.8950 25060
(8)借：其他应收款―应收出口退税 (190000X21X11%=)438900
借：主营业务成本―自营出口销售成本(190000X21X6%=)239400
贷：应交税费―应交增值税―出口退税 438900
―应交增值税―进项税转出 239400
(9)借：财务费用―利息 1276
贷：应付利息 HKD1450 0.8800 1276
(10)借：应付账款―B 1750
借：银行存款―港元户 6140
借：财务费用―汇兑差额 42667.48
贷：应收账款―A 47515
贷：银行存款―美元户 42.48
贷：短期借款(港元户) 3000
应收账款―A:[1805000×6.285-11391940=47515]
应付账款―B:[100000×6.285-630250=-1750]
银行存款(美元户)：[3861.76×6.285-24313.64=-42.48]
银行存款(待核查)：0
银行存款(港元户)：[0×0.88-(-6140)=6140]
短期借款(港元户): [300000×0.88-261000=3000]
应付利息(港元户): [1450×0.88-1276=0]
解析
暂无解析
舶洋进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司拥有自营进出口权，该公司本期发生以下业务：
(1)1月3日，对美国出口A产品一批共10000打，成本单价为每打6元，合计人民币60000元(不含增值税)，业务部门根据出口合同开出产品出库凭证，并连同外销发票、装箱单及其他出口单证交付对外运输公司办理托运；
(2)1月7日，财务部门收到有关部门已向银行交单的发票副本，并与上述出库单核对无误。发票上所列内容为：对美国出口A产品一批，CIF纽约9600美元，扣除4%的佣金计384美元后的销货净额为9216美元，当日即期汇率1美元=6.27元人民币；
(3)1月13日，货物装运出口，公司收到外轮等运输公司开来的运费单据520美元，审核相关内容后确定应由本企业支付，当日的即期汇率为1美元=6.28元人民币；
(4)1月15日，收到保险公司送来的出口运输保险单，内容经审核确定应由本企业支付。上述出口业务，企业按发票金额的120%投保，保险公司应收保险费率为0.68%。当日的即期汇率为1美元=6.27人民币。
要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。
正确答案
(1)1月3日，产品出库
借：代运和发出商品――A产品 60000
贷：库存商品――A产品 60000
(2)1月7日，确认收入
借：应收账款――应收外汇账款(USD9216×6.27) 57784.32
贷：主营业务收入――自营出口销售收入――出口佣金(USD384×6.27) [*]
主营业务收入――自营出口销售收入――A产品(USD9600×6.27) 60192
同时结转成本：
借：主营业务成本――自营出口销售成本――A产品 60000
贷：待运和发出商品――A产品 60000
(3)1月13日，支付运费
借：主营业务收入――自营出口销售收入――A产品(运费) 3265.6
贷：银行存款(USD520×6.28) 3265.6
(4)1月15日，应付保险费为：9600×120%×0.68%=78.34(美元)
借：主营业务收入――自营出口销售收入――A产品(保险费) 491.2
贷：银行存款(USD78.34×6.27) 491.2
解析
暂无解析
下列关于财务会计核算基本前提的应用，正确的有( )。
A．通常情况下，财务会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提
B．法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人
C．企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告
D．在我国，企业的会计核算应当以人民币作为记账本位币
正确答案
A,B,C
解析
暂无解析
根据下面内容，回答61-70题：2011年3月，某省级财政部门在对某外贸企业的财务会计报告进行检查时，发现下列情况：(1)该企业的业务活动主要是对美贸易，业务收支主要以美元结算，也有少量以人民币结算的业务。(2)财务会计报告由会计机构负责人签名并盖章后报出。(3)该企业于2009年6月30日报送了2008年度的企业所得税纳税申报表，并附送了按税法调整后的财务会计报告和其他有关资料。(4)2009年，该企业为了向银行申请贷款，向银行提供了改动后的2008年度企业财务会计报告。针对事项(1)，下列说法中正确的有（ ）。
A．该企业可以采用美元作为记账本位币
B．该企业可以采用人民币作为记账本位币
C．该企业若以美元作为记账本位币，在编制财务会计报告时无需折算为人民币
D．该企业若以美元作为记账本位币，在编制财务会计报告时应折算为人民币
正确答案
A,B,D
解析
暂无解析
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