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按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。
A．承租人
B．出租人
C．产权所有人
D．由当地税务机关根据实际情况确定
正确答案
D
解析
[解析] 我国现行《税法》规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
注册税务师在代理房产税的纳税申报时，发现企业如下情况，企业的处理正确的有( )。
A．核查时发现企业在确定房屋的原值时，将中央空调的价值从房屋原值中扣除
B．核查时发现企业将原有的房产投入生产经营中使用后，从生产经营之月起，开始计算缴纳房产税
C．核查企业的“其他业务收入”科目时，发现企业将办公楼其中一层出租，但是由于其他几层仍由企业自己生产经营使用，所以对整栋办公楼按照从价计征的方式计算房产税
D．现场勘察企业的房屋时，发现企业有一栋危房，经过有关部门鉴定后，已经不适合使用，所以在本年初就已经停止使用，已经按照规定计提了房产税
E．现场勘察企业的房屋时，发现企业将自有的车库无偿借给邻近的公安局使用，当期没有计算房产税
正确答案
B,E
解析
[解析] 选项A是错误的，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项C是错误的，对于出租的房产，应当以从租计征的方式计算房产税，对于将房产的部分进行出租的，可以按照出租面积进行划分从租计征和从价计征房产税；选项D是错误的，经过有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税；选项E是正确的，对于免税单位无偿使用应税单位的房产，免征房产税。
某市安然租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2008年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数间，用以存储产品及原料。库房原值为1600万元，残值率 5%，税法规定按20年折旧，假设企业适用所得税率25%。当地政府规定，房产的减除比例为原值的30%。双方协商后，提出两个方案：
方案一：安然公司仅将库房租赁给天然化妆品厂，不提供其他服务，所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为300万元。双方签订房产租赁合同。
方案二：安然公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料，因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年20万元由安然公司承担。双方签订仓储合同，年仓储费300万兀。
请以净收益为判断标准，对安然公司的此项业务进行税收筹划，代为决策与天然化妆品厂签定何种合同。(分析时不考虑土地使用税)。
正确答案
根据《营业税暂行条例》的规定：租赁业、仓储业应按服务业缴纳营业税，适用税率相同，均为5%；《房产税暂行条例》及有关政策法规规定：租赁业与仓储业的计税方法不同。房产自用的，其房产税依照房产余值1.2%计算缴纳，即：应纳税额：房产原值×(1-扣除率)×1.2%；房产用于租赁的，其房产税依照租金收入的12%计算缴纳，即：应纳税额=租金收入金额×12%。
方案一：应纳印花税=300×1‰=0.3(万元)
应纳营业税=300×5%=15(万元)
应纳房产税=300×12%=36(万元)
应纳城建税、教育费附加
=15×(7%+3%)=1.5(万元)
房产折旧额=1600×(1-5%)÷20=76(万元)
应纳所得税
=(300-0.3-76-15-36-1.5)×25%
=171.2×25%
=42.8(万元)
租金收入净收益
=171.2-42.8
=128.4(万元)
方案二：应纳印花税=300×1‰=0.3(万元)
应纳营业税=300×5%=15(万元)
应纳房产税=1600×(1-30%)×1.2%
=13.44(万元)
应纳城建税、教育费附加
=15×(7%+3%)
=1.5(万元)
房产折旧额=1600×(1-5%)÷20=76(万元)
应纳所得税
=(300-0.3-76-15-13.44-1.5-20)×25%
=173.76×25%
=43.44(万元)
租金收入净收益
=173.76-43.44
=130.32(万元)
通过以上计算分析，方案二净收益较高，所以，应当选择方案二，即与天然化妆品厂签定仓储合同。
解析
暂无解析
企业的下列项目中可以在计算应纳税所得额时享受“加计扣除”优惠政策的是 ( )。
A．开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
C．创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额
D．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额
正确答案
A,B
解析
[解析] 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。因此，选项CD均不属于“加计扣除”的范围。
甲省一企业2008年度自有房屋15栋，房产原值2000万元，其中5栋为企业办的学校使用，房产原值为400万元(该省规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税)。试计算该企业2008年应纳的房产税为( )。
A．7.68万元
B．5.6万元
C．10.6万元
D．15.4万元
正确答案
D
解析
房产税应纳税额=房产计税余值×适用税率，其中房产计税余额=房产原值×(1-原值减除率)，因此，甲企业房产应纳税额=[(2000-400)×(1-20%)]×1.2%=15.4(万元)。
某省政府机关有办公用房一幢，房产价值6000万元，2009年将其中1/3对外出租，取得租金收入200万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30%，该政府机关当年应纳的房产税为( )万元。
A．168
B．72
C．24
D．0
正确答案
C
解析
[解析] 国家机关、人民团体、军队自用的房产是免税的。办公用房出租的，按租金收入计算房产税。计算过程和结果为：200×12%=24(万元)。
根据房产税规定，下列处理正确的有( )。
A．更换房屋附属设备和配套设施，不改变房产原值
B．对地下建筑自用于工业用途的，以房产原价的50%-60%作为应税房产原值
C．与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算增收房产税
D．房产不在一地的纳税人，应在其机构所在地缴纳房产税
正确答案
B,C
解析
[解析] 房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。从2006年起，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，均征收房产税。
某市房地产开发企业2011年发生如下业务：
(1)1月～6月开发商务办公楼一栋，在开发商务办公楼的过程中，取得土地使用权支付金额600万元，发生房地产开发成本2000万元。
(2)8月将写字楼全部销售，销售合同记载收入6800万元。
(3)9月起将该企业2010年建成的一栋账面价值为1200万元的写字楼对外出租，租赁合同约定每月租金20万元，租赁期限8个月，2011年12月底双方同意停止租赁。
(4)该企业全年发生销售费用700万元、管理费用800万元(未含印花税和房产税)、当年开发写字楼的借款利息支出120万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
(说明：计算房产余值的扣除比例为20%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%，契税税率为3%)
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。
(1)计算该房地产开发企业应纳房地产税的金额。
(2)计算该房地产开发企业应纳印花税的金额。
(3)计算该房地产开发企业土地增值税时允许扣除项目合计。
(4)计算该房地产开发企业销售写字楼土地增值税的增值额。
(5)计算该房地产开发企业销售写字楼应缴纳的土地增值税。
正确答案
(1)应纳房地产税=20×4×12%=9.6(万元)
(2)应纳印花税=6800×0.5‰+20×8×1‰=3.56(万元)
(3)取得土地使用权所支付金额=600+600×3%=618(万元)
开发费用=120+(618+2000)×5%=250.9(万元)
准予扣除项目合计=618+2000+250.9+6800×5%×(1+7%+3%)+(618+2000)×20%=3766.5(万元)
(4)土地增值税的增值额=6800-3766.5=3033.5(万元)
(5)增值率=3033.5÷3766.5=80.54%
土地增值税=3033.5×40%=1213.4(万元)
解析
暂无解析
某县城一内资房地产开发公司，2011年底取得一宗土地使用权，支付金额2400万元。在2012年1月～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中．发生房地产开发成本2600万元。9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入 9600万元。另外该公司从2012年2月28日起将2011年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金12万元，租赁期限10个月，2012年5月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元(未含印花税和临时对外出租开发产品的房产税)、财务费用180万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明，其中175万元是朱超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，5万元为因违约被银行加收的罚息)。 (已知：计算房产余值的扣除比例为20%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%．不考虑地方教育附加) 根据上述资料，回答下列问题： (1)2012年该公司应缴纳的房产税： (2)2012年该公司应缴纳的印花税； (3)2012年该公司应缴纳的营业税、城建税和教育费附加合计数； (4)2012年该公司计算销售写字楼应纳的土地增值税时准予扣除项目合计数； (5)2012年该公司应缴纳的土地增值税合计数； (6)2012年度计算企业所得税应纳税所得额时扣除项目金额合计数；(7)该房地产开发公司2012年度应缴纳的企业所得税。
正确答案
(1)应缴纳房产税=12×3×12%=4．32(万元) (2)应缴纳印花税=9600×O．5%o+12 x 10×1%o=4．8+0．12：4．92(万元)房产税按照实际租赁计算；印花税按照合同约定的金额计算。 (3)2012年该公司应缴纳的营业税、城建税和教育费附加合计数为520．34万元应缴纳的营业税=9600×5%+12×5%×3=481，8(万元) 应缴纳的城建税和教育费附加=481．8×(5%+3%)：38．54(万元)(4)取得土地使用权支付的金额为2400万元 开发成本2600万元 开发费用=(2400+2600)×5%+175=425(万元) 违约罚息在计算土地增值税时不得作为费用扣除，但是计算企业所得税时可以扣除。 扣除项目合计=2400+2600+425+9600×5%×(1+5%+3%)+(2400+2600)×20%=6943．4(万元) 【注意】题目给定的管理费用中不含印花税，房地产企业的印花税在计算土地增值额时不能单独扣除，应随管理费用按照规定的比例限度以内计算扣除。 (5)销售收入合计9600万元 增值额=9600―6943．4=2656．6(万元) 增值率=2656．6/6943．I4×100%=38．26%，适用30%的税率。应纳土地增值税=2656．6×30%=796．98(万元) (6)企业所得税应纳税所得额的扣除项目金额共计 2400+2600+600+820+180+796．98+4．32+4．92+481．8+38．54：7926．56(万元) 企业的违约罚息不得在土地增值税前扣除，但可以在企业所得税前扣除；房地产企业的印花税在计算土地增值税时随管理费用扣除但不能单独扣除，印花税在计算企业所得税时随管理费用扣除。 (7)2012年度应缴纳企业所得税=(9600+12×3―7926．56)×25%：427．36(万元)。
解析
暂无解析
下列各项符合房产税计税依据规定的是( )。
A．地下建筑物若作为工业用途，其房产计税原值为房屋原价的70%～80%，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据
B．融资租赁方式租入的房屋，以每期支付的租赁费为计税依据
C．与地上建筑物相连的地下建筑物，应将地上建筑物与地下建筑物分开计算房产税
D．纳税人对原有房屋进行改造、扩建的，要相应增加房屋的原值
正确答案
D
解析
[解析] 地下建筑物若作工业用途，以其房屋原价的50%～60%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据；融资租赁方式租入的房屋以房产余值计算征收房产税；对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
下列各项中，不应计入相关资产成本的有( )。
A．按规定计算缴纳的房产税
B．按规定计算缴纳的土地使用税
C．收购未税矿产品代扣代缴的资源税
D．委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税
E．委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税
正确答案
A,B,E
解析
[解析] 按规定计算缴纳的房产税、按规定计算缴纳的土地使用税应计入管理费用；委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税，可以抵扣，不计入成本；委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税应计入成本；收购未税矿产品代扣代缴的资源税应计入矿产品成本。
某工业企业拥有房屋三栋，原值为2000万元，其中一栋自用为厂房；一栋作为学校使用，原值为600万元；另外一栋租给玩具厂作为厂房，收取全年租金60万元，原值为600万元，该省规定允许原值一次扣除20%。
根据上述资料，回答下列问题：
该企业自用的房屋全年应缴纳房产税( )。
A．计税依据为自用房屋的房产余值
B．计税依据为全部原值
C．应纳税额7.68万元
D．应纳税额19.2万元
正确答案
C
解析
[解析] 应纳房产税税额=(2000-600-600)×(1-20%)×31.2%=7.68(万元)。
苏某(系中国公民)出租自有房屋供他人经商，2000年的年租金收入为100万元。根据我国《房产税暂行条例》规定，苏某应纳房产税的税额是( )。
A．1.2万元
B．5万元
C．12万元
D．20万元
正确答案
C
解析
[解析] 本题考查房产税税率。《房产税暂行条例》第4条规定，房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
下列关于现行房产税的说法中，表述不正确的有( )。
A．房产税从价计征仅对于会计账簿上记载的房产按计税价值征税
B．对房产原值明显不合理的，应重新予以评估；对房产没有原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价值核定
C．对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值
D．以房产投资、收取固定收入，不承担联营风险的，由被投资方按从价计征房产税
正确答案
A,D
解析
[解析] 自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。以房产投资、收取固定收入，不承担联营风险的，实际上是纳税人以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计算缴纳房产税。
甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金3 000万元，生产职工年均1 500人。2008年相关生产、经营资料如下：
(1) 公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140 000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10 000平方米、幼儿园占地4 000平方米、非独立核算的门市部占地 6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80 000平方米。
(2) 公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5 200万元，其中：房产原值。3 200万元，机器设备原值2 000万元。签订租赁合同1份，7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。
(3) 年初向各医药销售公司签订销售合同20份，记载销售金额为9 000万元。本年实际实现不含税销售额9 000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2 400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。
(4) 本年取得的销售收入为9 000万元，送货的运输费收入为46.8万元。可以扣除的产品销售成本为6 000万元，发生销售费用1 200万元，其中：含广告宣传费800万元；发生财务费用320万元，发生管理费用960万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费用 40万元。(注：该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为2元；房产税计算余值时的允许扣除比例为25%。)
要求：根据所给资料，计算甲制药公司2008年应缴纳的城镇土地使用税、房产税、印花税、增值税、城建税及教育费附加。
正确答案
该公司2008年应缴纳的城镇土地使用税：
应纳城镇土地使用税税额=2×(140 000-10 000-4 000)/10 000=25.2(万元)
(2) 该公司2008年应缴纳的房产税：
从价计征房产应纳税额=(3 200-200)×(1-25%)×1.2%+200×(1-25%)×1.2%×50%=27.9(万元)
从租计征房产应纳税额=48/4×12%=1.44(万元)
房产税合计：27.9+1.44=29.34(万元)
(3) 该公司2008年应缴纳的印花税：
应纳印花税为：出租房产合同贴花额=48×0.1%=0.05(万元)
销售合同贴花额=9 000×0.03%=2.7(万元)
印花税合计=0.05+2.7=2.75(万元)
(4) 该公司2008年应缴纳的增值税：
销售额=9 000+46.8/(1+17%)=9 040(万元)
①确定销项税=9 040×17%=1 536.8(万元)
②确定可抵扣的进项税=408+50×7%=411．5(万元)
③确定增值税税额=1 536.8-411.5=1 125.3(万元)
(5) 该公司应缴纳的城建税和教育费附加：
=1 125.3×(7%+3%)=112.53(万元)
(6) 该公司2008年应缴纳的企业所得税：
收入总额=9 000+46.8/(1+17%)=9 040(万元)
扣除项目金额：
产品销售成本6 000万元
销售费用：1 200万元
广告费扣除标准：9 040×15%=1 356万元＞800万元，按实际发生额扣除
管理费用：960-40+24=944(万元)
业务招待费扣除标准：9 040×0.005=45.2(万元)＞40×60%=24(万元)
应纳税所得额=9 040-6 000-1 200-320-944-25.2-29.34-2.75-112.53
=406.18(万元)
应纳企业所得税=406.18×25%=101.55(万元)
解析
暂无解析
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