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某企业2006年度共计拥有土地80000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、企业内部绿化占地3000平方米。2005年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月20日完成对办公楼中央空调的安装验收，会计账面独立记账其原价300万元，8月1日起企业将原值 500万元、占地面积600平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入2万元。9月16日对委托施工单位建设的生产车间和露天游泳池办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值1000万元，其中生产车间800万元，露天游泳池200万元。 (城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例30%)
要求：
(1)计算该企业2006年应缴纳的城镇土地使用税。
(2)计算企业2006年出租房产应缴纳的房产税。
(3)计算企业2006年从价计征的房产税。
正确答案
[答案及解析]
(1)2006年应缴纳的城镇土地使用税：
企业内部学校、幼儿园占地免交土地使用税，但绿化用地照章征收土地使用税，应纳税额为：(80000－1000)×4/10000＝31.6(万元)
(2)2006年出租房产应缴纳的房产税：
企业出租房产按8月至当年底共5个月租金收入计税：
2×5×12%＝1.2(万元)
(3)2006年从价计征的房产税：
房产原值扣除出租部分再扣30%损耗从价计税；中央空调不论是否独立记账均应并入房产原值计征房产税；在建工程完工转入的房产应自验收手续之次月起计税；露天游泳池属于建筑物但不属于房产，不缴纳房产税：
7月底之前应纳从价房产税＝4000×(1－30%)×1.2%×7/12＝19.6(万元)
8月至年底应纳房产税＝(4000+300－500)×(1－30%)×1.2%×5/12+800×(1－30%)×1.2%×3/12＝13.3+1.68＝14.98(万元)
从价计征的房产税＝19.6+14.98＝34.58(万元)
2006年应缴纳房产税＝1.2+34.58＝35.78(万元)
解析
暂无解析
2011年4月，某企业将其与办公楼相连的地下仓库和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，办公楼原值150万元，地下仓库原值20万元，地下建筑物原价200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50%，房产原值减除比例为30%。该企业以上两处地下建筑物2011年4月至12月份应缴纳房产税( )万元。
A．0.47
B．1.15
C．1.64
D．1.70
正确答案
D
解析
[解析] 对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。应缴纳房产税=(150+20+200×50%)×(1-30%)×1.2%×9÷12-1.70(万元)
下列有关现行房产税的纳税期限，表述正确的有( )。
A．纳税人自建房屋并用于生产经营的，自房屋建成之次月起缴纳房产税
B．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税
C．纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当天
D．将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起，计征房产税
正确答案
A,C
解析
[解析] 自建的房屋用于生产经营的，自建成之次月起，计征房产税；委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，计征房产税；自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末；将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税。
某企业有原值2500万元的房产，2009年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2009年度应纳房产税( )万元。
A．24
B．22.80
C．30
D．16.80
正确答案
B
解析
[解析] 对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房租，应当依据《房产税暂行条例》的有关规定，以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。即每年的固定利润分红50万元，应纳税额=50×12%=6(万元)。剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳税额=2500×70%×(1-20%)×1.2%=16.80(万元)。该企业应纳房产税22.80万元。
甲公司以房产向乙公司投资，房产原值500万元，评估确认价值600万元，每年收取固定收入20万元，不承担经营风险，当地政府规定房产税减除比例为30%，则其房产税的纳税处理正确方法是( )。
A．甲纳房产税4.8万元
B．甲纳房产税2.4万元
C．乙纳房产税4.8万元
D．乙纳房产税2.4万元
正确答案
B
解析
[解析] 以房产联营投资收取固定收入，由出租方(甲)从租计缴房产税，应纳税额＝20万元×12％＝2.4万元。
以下关于房产税的说法正确的是( )。
A．纳税单位无偿使用免税单位的房产，则不缴房产税
B．纳税人对原有房屋进行扩建、改建的，要相应增加房屋的原值
C．房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施
D．个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税
E．房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税
正确答案
B,C
解析
[解析] 纳税单位无租使用免税单位的房产应由使用人代缴房产税，A选项错误。房屋原值不是永远不变的，房屋原值应随着对房屋的扩建改建而增加，B选项正确。房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，C选项正确。个人所有的非营业用房产免征房产税，出租和经营用房产一律缴纳房产税，D选项错误。房屋出租时，如果以劳务报酬抵付房租收入的，应根据当地类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征，E选项错误。
居民甲有两套住房，将其中一套住房出售给居民乙，成交价格为200万元，将另一套住房与居民丙交换，换得一套三室两厅两卫住房。同时，居民甲向居民丙支付差价款100万元。此后，居民甲将此三室两厅两卫住房出租给居民丁居住，2009年全年租金为5万元(与市场租金水平相当)，居民丙取得房屋后，将此房屋等价交换给居民丙的同事。(假设该省规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税，契税税率为3%)甲出租房屋应缴纳的房产税为（）万元。
A．0
B．0.2
C．0.3
D．0.6
正确答案
B
解析
本题考查房产税的计算。出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。5×4%=0.2(万元)。
某市安然租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2008年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数间，用以存储产品及原料。库房原值为1600万元，残值率 5%，税法规定按20年折旧，假设企业适用所得税率25%。当地政府规定，房产的减除比例为原值的30%。双方协商后，提出两个方案：
方案一：安然公司仅将库房租赁给天然化妆品厂，不提供其他服务，所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为300万元。双方签订房产租赁合同。
方案二：安然公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料，因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年20万元由安然公司承担。双方签订仓储合同，年仓储费300万兀。
请以净收益为判断标准，对安然公司的此项业务进行税收筹划，代为决策与天然化妆品厂签定何种合同。(分析时不考虑土地使用税)。
正确答案
根据《营业税暂行条例》的规定：租赁业、仓储业应按服务业缴纳营业税，适用税率相同，均为5%；《房产税暂行条例》及有关政策法规规定：租赁业与仓储业的计税方法不同。房产自用的，其房产税依照房产余值1.2%计算缴纳，即：应纳税额：房产原值×(1-扣除率)×1.2%；房产用于租赁的，其房产税依照租金收入的12%计算缴纳，即：应纳税额=租金收入金额×12%。
方案一：应纳印花税=300×1‰=0.3(万元)
应纳营业税=300×5%=15(万元)
应纳房产税=300×12%=36(万元)
应纳城建税、教育费附加
=15×(7%+3%)=1.5(万元)
房产折旧额=1600×(1-5%)÷20=76(万元)
应纳所得税
=(300-0.3-76-15-36-1.5)×25%
=171.2×25%
=42.8(万元)
租金收入净收益
=171.2-42.8
=128.4(万元)
方案二：应纳印花税=300×1‰=0.3(万元)
应纳营业税=300×5%=15(万元)
应纳房产税=1600×(1-30%)×1.2%
=13.44(万元)
应纳城建税、教育费附加
=15×(7%+3%)
=1.5(万元)
房产折旧额=1600×(1-5%)÷20=76(万元)
应纳所得税
=(300-0.3-76-15-13.44-1.5-20)×25%
=173.76×25%
=43.44(万元)
租金收入净收益
=173.76-43.44
=130.32(万元)
通过以上计算分析，方案二净收益较高，所以，应当选择方案二，即与天然化妆品厂签定仓储合同。
解析
暂无解析
某供热企业房产原值8000万元，占用土地10000平方米。2008年全年经营收入9000万元，其中向居民供热收入300万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为3元/平方米。2008年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各( )万元。
A．2.79
B．2.9
C．3
D．74.24
E．76.80
正确答案
B,D
解析
[解析] 向居民供热的供热企业暂免征收城镇土地使用税和房产税，对既向居民供热又向非居民供热的企业可以按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分免税界限： 应纳城镇土地使用税=10000×3×(9000-300)/9000=29000(元) 应纳房产税=8000×(1-20%)×1.2%×(9000-300)/9000=74.24(万元)。
某企业2009年度共计拥有土地65 000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3 000平方米、幼儿园占地1 200平方米，企业内部绿化占地2 000平方米。2009年度的上半年企业共有房产原值4 000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，单项核算。2009年年初另新购一耕地面积为2 000平方米。
(城镇土地使用税4元/平方米；耕地占用税20元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)
要求：(1) 计算该企业2009年应缴纳的城镇土地使用税。
(2) 计算该企业2009年应缴纳的耕地占用税。
(3) 计算该企业2009年应缴纳的房产税。
正确答案
(1) 2009年应缴纳的城镇土地使用税=(65 000-3 000-1 200)×4=243 200(元)
(2) 2009年应缴纳的耕地占用税=2 000×20=40 000(元)
(3) 2009年应缴纳的房产税
=4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=38.4-0.96=37.44(万元)
出租房产=1.5×6×12%=1.08(万元)
单项核算中的中央空调也须计入房产价值缴纳房产税。
500×(1-20%)×1.2%×4/12=1.6(万元)
2009年应缴纳房产税=37.44+1.08+1.6=40.12(万元)
解析
暂无解析
甲有限责任公司2010年度自有生产用房原值为4500万元，账面已提折旧1000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2010年度应缴纳的房产税税额为( )万元。
A．29.4
B．54
C．37.8
D．46.2
正确答案
C
解析
[解析] 根据规定，从价计征的房产税以房产余值为计税依据。该企业2010年应缴纳的房产税=4500×(1-30%)×1.2%=37.8(万元)。
某企业2008年委托施工企业修建物资仓库，8月底办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。该企业10月31日签订合同，从某商业企业购进一座写字楼，支付价款1000万元，当月办理了产权证书。已知当地政府规定的扣除比例为 30%，该企业2008年度应缴纳的房产税为( )元。
A．11400
B．11750
C．12800
D．15400
正确答案
D
解析
[解析] 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税，本题只需计算9～12月的税额。购置存量房，自办理房产转移手续，房地产管理机构签发房屋权属证书次月起缴纳房产税。该企业物资仓库2008年度应缴纳房产税=500000×(1-30%)×1.2%×4÷12+10000000×(1-30%)×1.2%×2÷12=15400(元)。
某企业有原值为2500万元的房产，2003年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业2003年度应纳房产税( )万元。
A．24
B．22.8
C．30
D．16.8
正确答案
B
解析
[解析] 用房产投资联营取得固定收入的，按租金收入计缴房产税，则该企业应纳房产税为拥有的未联营部分(按计税余值计算房产税)与参与对外联营取得固定收入部分(按租金收入计缴房产税)两项之和：未参与联营部分的房产原值＝2500×(1-30%)＝1750(万元)，则两部分房产税之和＝1750×(1-20%)×1.2%+50×12%＝22.8(万元)。
甲公司将原值1500万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱乐业，双方议定，甲每年可固定得到100万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为( )。
A．0
B．12万元
C．12.6万元
D．18万元
正确答案
B
解析
[解析] 甲公司每年取得固定的利润，属于房产的出租行为，应当按照从租计征的方法计算缴纳房产税。房产税=100×12%=12(万元)。
下列关于现行房产税的说法中，表述不正确的有( )。
A．房产税从价计征仅对于会计账簿上记载的房产按计税价值征税
B．对房产原值明显不合理的，应重新予以评估；对房产没有原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价值核定
C．对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值
D．以房产投资、收取固定收入，不承担联营风险的，由被投资方按从价计征房产税
正确答案
A,D
解析
[解析] 自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。以房产投资、收取固定收入，不承担联营风险的，实际上是纳税人以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收乡随俗计算缴纳房产税。
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