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下列税费中，应记入“管理费用”科目的有 ( )。
A．房产税
B．车船税
C．矿产资源补偿费
D．土地增值税
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目。
某企业2008年委托施工企业修建物资仓库，8月底办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。该企业10月31日签订合同，从某商业企业购进一座写字楼，支付价款1000万元，当月办理了产权证书。已知当地政府规定的扣除比例为 30%，该企业2008年度应缴纳的房产税为( )元。
A．11400
B．11750
C．12800
D．15400
正确答案
D
解析
[解析] 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税，本题只需计算9～12月的税额。购置存量房，自办理房产转移手续，房地产管理机构签发房屋权属证书次月起缴纳房产税。该企业物资仓库2008年度应缴纳房产税=500000×(1-30%)×1.2%×4÷12+10000000×(1-30%)×1.2%×2÷12=15400(元)。
甲企业将其原值为3 000万元的房产于2004年1月1 日对外投资联营，其中一半参与投资利润分红，共担风险；一半收取固定收入10万元，不承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比例为10％，房产税从价计征的税率为1．2％；从租计征的税率为12％，该企业2004年应纳房产税为( )万元。
A．32．4
B．1，2
C．33．6
D．17．4
正确答案
D
解析
[解析] 本题旨在考查对于投资联营的房产及其房产税应如何计算。甲企业2004年应纳房产税为=3 000÷2×(1-10％)×1．2％+10×12％=17．4(万元)。
根据我国现行规定，融资租赁房屋的，房产税的计税依据为( )。
A．房产原值
B．房产租金
C．房产余值
D．房产现值
正确答案
C
解析
[考点]第三章工程财务第四节与工程财务有关的税收及保险规定：与工程财务有关的税收规定――房产税。
[思路]房产税的计税依据和税率包括：从价计征，计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值，税率为1.2%；从租计征，计税依据为房产租金收入，税率为12%，对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。其中，融资租赁房屋的，从价计征以房产余值为计税依据计征房产税，从租计征只限于房产经营租赁租金收入。
[易错]本题易错选项为选项A和选项B。
[拓展]对于该知识点，考生还应关注房产税应纳税额计算，计算规则如下表所示。熟悉教材的有关例题也是必要的。
某国有企业在其所在城市市区有房屋三幢，其中二幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为400万元，年中对这两幢房屋进行了改建装修，支付费用50万元(当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%)；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为20万元。该企业生产、经营自用房应缴纳的房产税为( )万元。
A．4.8
B．3.36
C．5.4
D．3.78
正确答案
D
解析
[解析] 本题要求考生掌握房产税的计算方法。
某企业有房产原值500000元，已知当地规定的房产税扣除比例为30%，则该房产应缴纳房产税( )元。
A．1500
B．3500
C．4200
D．4500
正确答案
C
解析
[解析] 本题考核从价计征的房产税的计算。根据规定，从价计征房产税的，以房产余值乘以1.2%税率，应纳房产税＝500000×(1-30%)×1.2%＝4200(元)。
甲公司以房产向乙公司投资，房产原值500万元，评估确认价值600万元，每年收取固定收入20万元，不承担经营风险，当地政府规定房产税减除比例为30%，则其房产税的纳税处理正确方法是( )。
A．甲纳房产税4.8万元
B．甲纳房产税2.4万元
C．乙纳房产税4.8万元
D．乙纳房产税2.4万元
正确答案
B
解析
[解析] 以房产联营投资收取固定收入，由出租方(甲)从租计缴房产税，应纳税额＝20万元×12％＝2.4万元。
某企业有原值为2500万元的房产，2006年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2006年度应纳房产税( )万元。
A．24
B．22.80
C．30
D．16.8
正确答案
B
解析
[解析] (1)用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额=50× 12%=6(万元)；(2)剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳税额=2500×70%×(1 -20%)×1.2%=16.8(万元)。两项合计，该企业应纳房产税22.8万元。
甲省一企业2008年度自有房屋15栋，房产原值2000万元，其中5栋为企业办的学校使用，房产原值为400万元(该省规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税)。试计算该企业2008年应纳的房产税为( )。
A．7.68万元
B．5.6万元
C．10.6万元
D．15.4万元
正确答案
D
解析
房产税应纳税额=房产计税余值×适用税率，其中房产计税余额=房产原值×(1-原值减除率)，因此，甲企业房产应纳税额=[(2000-400)×(1-20%)]×1.2%=15.4(万元)。
某建筑安装公司自建一幢商用办公楼，已全部销售，取得销售额1500万元，建筑安装工程成本为1000万元，则该建筑安装公司应纳的营业税额为( )万元(假定该建筑工程成本利润率为10%)。
A．75
B．105.93
C．109.02
D．110.57
正确答案
C
解析
[解析] 该公司自建建筑物和销售不动产两项应税行为，应分别按建筑业3%和销售不动产 5%的营业税税率计算应纳税额。自建行为应按组成计税价格计税，则该公司应纳的营业税税额=1000×(1+10%)÷(1-3%)×3%+1500×5%=109.02(万元)
王某自有一处平房，共16间，其中用于个人开餐馆的7间(房屋原值为20万元)。 2006年1月1日，王某将4间出典给李某，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则王某2006年应纳房产税额为( )。
A．1.632万元
B．0.816万元
C．0.516万元
D．1.652万元
正确答案
A
解析
[解析] 本题考核房产税的计算。(1)开餐馆的房产应纳房产税=20×(1-20%)×1.2% =0.192(万元)；(2)房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税；(3)出租房屋应纳房产税=1×12×12%=1.44(万元)；(4)三项合计，应纳房产税=0.192 +1.44=1.632(万元)。
按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。
A．承租人
B．出租人
C．产权所有人
D．由当地税务机关根据实际情况确定
正确答案
D
解析
[解析] 我国现行《税法》规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
某企业有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值共计12000万元，1栋(原值400万元)用作幼儿园和职工学校，1栋(原值600万元)出租给其他企业，年租金80万元。房产原值减除比例为30%。该企业2007年应缴纳房产税( )万元。
A．100.80
B．110.40
C．1 13.76
D．119.20
正确答案
B
解析
[解析] 这是典型的将税收优惠与税额计算结合在一起的主观化的客观题。该企业2007年应缴纳房产税=80×12%+12000×(1-30%)×1.2%=9.6+100.8=110.40(万元)。
实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是( )。
A．应交税费――应交增值税(出口退税)
B．其他应收款
C．应交税费――应交增值税(减免税款)
D．应交税费――应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
正确答案
D
解析
[解析] 按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为：
借：应交税费――应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费――应交增值税(出口退税)
按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。
A．承租人
B．出租人
C．产权所有人
D．由当地税务机关根据实际情况确定
正确答案
D
解析
[解析] 我国现行《税法》规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
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