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某建材家居商城2002年实际占用的土地面积为20 000平方米，属于商城的停车厂占地 500平方米，拥有房产原值2 800万元，该房产现价评估值为4 000万元。2003年为扩大经营规模，经批准新征用土地2 500平方米，扩建营业大厅的面积为1 500平方米。投资额预计280万元，于当年9月办理完工验收手续，从在建工程转入固定资产价值为300万元。原有运输车辆10辆，每辆净吨位5吨，7月份又购入客货两用车3辆，每辆净吨位2吨，可乘坐4人，当月投入使用。
要求：请根据以上资料计算该家居城2003年应纳的土地使用税、房产税、车船使用税。
(当地政府规定该地段土地使用税5元/平方米；房产税扣除比率为20%；10座以下乘人汽车每辆税额200元，载货汽车税额60元/吨)
正确答案
2003年应纳各种财产、行为税为
(1)应纳土地使用税＝[(20 000+500+2 500)×5]＝115 000元＝11.5万元
(2)应纳房产税＝2 800×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%÷12×3＝(26.88+0.72)万元＝27.6万元
(3)应纳车船使用税＝10×5×60+(2×60+200×50%)×3÷2＝(3 000+330)元＝3 330元
解析
暂无解析
下列计算房产税应纳税额的公式，正确的有（ ）。
A．依照房产余值计算缴纳，应纳税额=房产余值×1.2%
B．依照房产租金收人计算缴纳，应纳税额=租金收人×1.2%
C．依照房产余值计算缴纳，应纳税额=房产余值×12%
D．依照房产租金收入计算缴纳，应纳税额=房产年租金收人×12%
E．依照房产租金收人计算缴纳，应纳税额=房产原值×12%
正确答案
A,D
解析
房产税按年征收、分期缴纳，其应纳税额的计算公式为：依照房产余值计算的应纳税额=房产余值×1.2%,依照房产租金收入计算的应纳税额=房产年租金收入×12%。
某企业是一家位于某市市区的国有工业企业。2004年1月，税务机关对该企业2003年房产税纳税情况进行稽查，获得如下资料：
(1)该企业2003年初固定资产账面显示，所有房屋及建筑物原价5 000万元。其中，管理部门及生产用房4幢，原值3 700万元；企业内部自办的幼儿园用房原值200万元、医务室用房原值300万元；围墙原值50万元；其余闲置用房4座，原值分别为300万元、200万元、150万元和100万元。
(2)2003年2月20日，对自行建成的一座生产车间办理竣丁决算，并于当月投入使用，原值200万元。同年3月5日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款80万元，抵押期间房屋仍由企业使用。
(3)2003年4月30日，将原值为200万元的闲置用房向B企业投资，协议规定，A企业每月向B企业收取固定收入2万元，B企业的经营盈亏情况与A企业无关。当年收益16万元。
(4)2003年5月7日，将原值为100万元的闲置房产出典给某金融机构，获得资金50万元，出典期间房屋空置。
(5)2003年7月7日，将原值为150万元的闲置房产转让给C企业，转让价100万元。支付转让过程中发生的税金及费用10万元，账面显示该房产已提折旧40万元。
(6)2003年9月3日，将原值为300万元的房产融资租赁给D企业，租期从2003年10月 1日到2008年9月30日，共5年，每年收取租金80万元，租金于每期期初支付。当地税务机关规定，租赁期内的房产税由出租方缴纳。
该省规定，确定计算房产余值的扣除率为30%。
要求：根据税法规定，分析并计算该企业2003年度应缴纳的房产税税额。
正确答案
(1)管理部门及生产用房应纳税额
应纳房产税税额＝3700万元×(1－30％)×1.2％＝31.08万元
(2)纳税人自建房屋应纳税额
应纳房产税税额＝[200×(1－30％)×1.2％×10÷12]万元＝1.40万元
(3)用于对外投资、收取固定收入、不承担联营风险的房产应纳税额
应纳房产税税额＝[200×(1－30％)×1.2％×4÷12＋16×12％]万元＝2.48万元
(4)出典给金融机构的闲置房产应纳税额
l～5月企业应纳房产税税额＝100万元×(1－30％)×1.2％×5÷12＝0.35万元
6～12月房产税应由承典人金融机构缴纳。
(5)转让闲置房产应纳税额
1～7月应纳房产税税额＝150万元×(1－30％)×1.2％×7÷12＝0.74万元
(6)融资租赁房产应纳税额
应纳房产税税额＝300万元×(1－30％)×1.2％＝2.52万元
该企业应纳的房产税税额合计＝(31.08＋1.40＋2.48＋0.35＋0.74＋2.52)万元
＝38．57万元
说明：
(1)企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。因此，该企业幼儿园及医务室用房不征房产税。围墙系独立于房屋之外的建筑物，不属于房产的范畴，不征房产税。
(2)纳税人自行新建房屋用于生产经营的，自建成之次月起征收房产税。
(3)以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。
(4)产权出典的，由对房屋具有支配权的承典人缴纳房产税。
(5)房屋转让后从次月起不再征收房产税。
(6)对于融资租赁的房屋，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方，这实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式。所以，在计征房产税时，应以房产余值计算征收，纳税人不同地区税务部门规定有所不同。
解析
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某人有两套产权房，第一套价值80万元自住，第二套临街房以每年5万元出租给某个体户开商店，商店的年收入10万元。该人当年应纳房产税为（）。（当地房产税余值扣除率为30%）
A．0
B．10000元
C．5000元
D．6000元
正确答案
D
解析
[解析] 个人居住用房，不纳房产税；个人出租的经营用房，按12%税率从租计征房产税，应纳税额＝50000×12%=6000元。
甲公司接受税务师事务所纳税审查，关于房产税的有关情况如下：
(1)2008年2月20日，对刚建成的一座生产车间办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，并于当月投入使用，原值合计1200万元。3月5日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款180万元，抵押期间房屋仍由企业使用。
(2)4月30日，将原值为200万元的闲置用房向乙企业投资，协议规定，甲公司每月向乙企业收取固定收入2万元，乙企业的经营盈亏情况与甲公司无关。当年收益16万元。
(3)5月7日，改建办公楼，办公楼账面原值450万元，为改造支付费用120万元，加装中央空调支付75万元，该中央空调单独作为固定资产入账，5月底完成改建工程，交付使用。
(4)6月30日，将原值为150万元的闲置房产转让给丙企业，转让价100万元。支付转让过程中发生的税金及费用10万元，账面显示该房产已提折旧40万元。
(该省规定，计算房产税时按原值的30%作为扣除额)
根据以上资料和税法有关规定，回答以下问题：
业务3办公楼应纳房产税( )万元。
A．5.62
B．5.12
C．5.58
D．4.74
正确答案
D
解析
[解析] 应纳房产税=450×(1-30%)×1.2%×5÷12+(450+120+75)×(1-30%)×1.2%×7÷12=4.74(万元)
[提示] 5月固定资产入账价值为(450+120+75)万元，5月～12月按此计算房产税。
按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为（）。
A．承租人
B．出租人
C．产权所有人
D．由当地税务机关根据实际情况确定
正确答案
D
解析
我国现行《税法》规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
2005年4月30日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入10000万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为1 000万元；投入房地产开发成本为2 000万元；房地产开发费用中的利息支出为100万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出50万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。
正确答案
转让写字楼取得的收入=10000万元
(2)确定转让房地产的扣除项目金额：
①取得土地使用权所支付的金额为1 000万元；
②房地产开发成本为2 000万元；
③房地产开发费用为：
(100-50)+(1 000+2 000)×5%=50+150=200(万元)
④与转让房地产有关的税金
10 000×5%×(1+7%+3%)=550(万元)
⑤从事房地产开发的加计扣除为：
(1 000+2 000)×20%=600(万元)
⑥扣除项目金额合计=1 000+2 000+200+550+600=4 350(万元)
(3)计算转让房地产的增值额：
10 000-4 350=5 650(万元)
(4)计算增值额与扣除项目金额的比率：
5 650÷4 350～129.89%
(5)计算应纳土地增值税税额：
应纳土地增值税=5 650×50%-4 350×15%=2 825-652.5=2 172.50(万元)
解析
暂无解析
按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。
A．承租人
B．出租人
C．产权所有人
D．由当地税务机关根据实际情况确定
正确答案
D
解析
[解析] 现行税法规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
甲公司自有办公楼两栋，原值分别为1 600万元和1 200万元，占地面积相同，合计为6 000平方米。2009年7月1日，该公司将其中价值1 200万元的办公楼作为联营投资投入乙企业，每年收取固定的投资收入100万元。2009年企业新占用19 800平方米耕地用于工业建设。已知甲公司所在地政府规定在计算房产税时允许扣除的减除比例为30%，经税务机关核定，甲公司所占土地每平方米的年税额为3元，所占耕地适用的定额税率为 40元/m2
要求：计算甲公司这两栋办公大楼2009年应该缴纳的房产税、城镇土地使用税和耕地占用税。
正确答案
自用办公楼应该缴纳房产税：
1 600×(1-30%)×1.2%+1 200×(1-30%)×1.2%/2=18.48(万元)
联营投资办公楼应该缴纳房产税：
100×12%/2=6(万元)
甲公司共需缴纳房产税18.48+6=24.48(万元)
甲公司应缴纳的城镇土地使用税=6 000×3=18 000(元)=1.8(万元)
甲公司应缴纳的耕地占用税=19 800×40=792 000(元)=79.2(万元)
解析
暂无解析
某市安然租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2008年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数间，用以存储产品及原料。库房原值为1600万元，残值率 5%，税法规定按20年折旧，假设企业适用所得税率25%。当地政府规定，房产的减除比例为原值的30%。双方协商后，提出两个方案：
方案一：安然公司仅将库房租赁给天然化妆品厂，不提供其他服务，所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为300万元。双方签订房产租赁合同。
方案二：安然公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料，因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年20万元由安然公司承担。双方签订仓储合同，年仓储费300万元。
请以净收益为判断标准，对安然公司的此项业务进行税收筹划，代为决策与天然化妆品厂签定何种合同。(分析时不考虑土地使用税)。
正确答案
根据《营业税暂行条例》的规定：租赁业、仓储业应按服务业缴纳营业税，适用税率相同，均为5%；《房产税暂行条例》及有关政策法规规定：租赁业与仓储业的计税方法不同。仓储由保管人按房产原值缴纳房产税，即：应纳税额=房产原值×(1-扣除率)×1.2%；房产用于租赁的，其房产税依照租金收入的12%计算缴纳，即：应纳税额=租金收入金额×12%。
方案一：应纳印花税=300×1‰=0.3(万元)
应纳营业税=300×5%=15(万元)
应纳房产税=300×12%=36(万元)
应纳城建税、教育费附加=15×(7%+3%)=1.5(万元)
房产折旧额=1600×(1-5%)÷20=76(万元)
应纳所得税=(300-0.3-76-15-36-1.5)×25%=171.2×25%=42.8(万元)
租金收入净收益=171.2-42.8+128.4(万元)
方案二：应纳印花税=300×1‰=0.3(万元)
应纳营业税=300×5%=15(万元)
应纳房产税=1600×(1-30%)×1.2%=13.44(万元)
应纳城建税、教育费附加=15×(7%+3%)=1.5(万元)
房产折旧额=1600×(1-5%)÷20=76(万元)
应纳所得税=(300-0.3-76-15-13.44-1.5-20)×25%=173.76×25%=43.44(万元)
租金收入净收益=173.76-43.44=130.32(万元)
通过以上计算分析，方案二净收益较高，所以，应当选择方案二，即与天然化妆品厂签定仓储合同。
解析
暂无解析
某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为500万元。2007年4月对这两幢房屋进行为期3个多月的改扩建，7月底改扩建完工，支付费用200万元；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为50万元。该企业2007年应缴纳的房产税为( )。(当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%)
A．8.6万元
B．3.7万元
C．10.9万元
D．15万元
正确答案
C
解析
[解析] 500×(1-30%)×1.2%+200×(1-30%)×1.2%×5/12+50× 12%=10.9万元。①纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，题目中是大修3个多月，没有达到半年以上的，所以不得免征房产税；②纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，所以对于150万元的扩建费用要作为计算房产税的基数，③按照《房产税暂行条例》的规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。
A．承租人
B．出租人
C．产权所有人
D．由当地税务机关根据实际情况确定
正确答案
D
解析
[解析] 我国现行《税法》规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
某企业有原值2500万元的房产，2009年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2009年度应纳房产税( )万元。
A．24
B．22.80
C．30
D．16.80
正确答案
B
解析
[解析] 对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房租，应当依据《房产税暂行条例》的有关规定，以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。即每年的固定利润分红50万元，应纳税额=50×12%=6(万元)。剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳税额=2500×70%×(1-20%)×1.2%=16.80(万元)。该企业应纳房产税22.80万元。
某企业有原值为2500万元的房产，2006年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2006年度应纳房产税( )万元。
A．24
B．22.80
C．30
D．16.8
正确答案
B
解析
[解析] (1)用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额=50× 12%=6(万元)；(2)剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳税额=2500×70%×(1 -20%)×1.2%=16.8(万元)。两项合计，该企业应纳房产税22.8万元。
房产税实行按年征收、分期缴纳，如果企业分期缴纳的税额较大，可以通过( )科目摊入管理费用中。
A．“预提费用”
B．“待摊费用”
C．“其他应收款”
D．“其他应付款”
正确答案
B
解析
[解析] 房产税实行按年征收、分期缴纳，如果企业分期缴纳的税额较大，可以通过“待摊费用”科目摊入管理费用中。
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