- 其他税收法律制度
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2002年3月5日，美国总统布什决定，从3月20日起，美国将对大多数钢材征收最高达30％的进口关税，并对原钢板实行进口限额，这意味着来自欧盟、日本、韩国、俄罗斯和中国的价值数十亿美元的钢材将无法进入美国这个世界上最大的钢铁市场，对加拿大和墨西哥则实行“豁免”。欧盟表示，要采取相应的措施进行反击。我国也表示，反对美国的这一决定，并采取相应的措施以维护我国的利益。 请回答以下问题:用有关哲学知识分析美国总统布什的决定必然产生的后果。
正确答案
①意识有能动的反作用，错误的意识阻碍事物的发展。布什总统的决定是错误的，阻碍了美国与欧盟、中国等国家经济贸易的发展。②世界上的一切事物都处在普遍的联系之中。美国经济同欧盟、中国等国经济是相互联系的。布什总统的错误决定损害了欧盟、中国等国家的经济利益，反过来也给本国经济带来损害。
解析
暂无解析
某公司进口涤纶样品一包，海关审定其完税价格为人民币1400元。涤纶的关税率为15%，经计算海关应征收的关税税额为( )元。
A．100
B．150
C．210
D．300
正确答案
C
解析
[解析] 海关应征收的关税税额为=1400元×15%=210元
建设项目现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成，其具体内容随工程经济分析的范围和经济评价方法的不同而不同，其中财务现金流量表主要用于财务评价。财务现金流量表按其评价的角度不同分为项目财务现金流量表、资本金财务现金流量表、投资各方财务现金流量表、项目增量财务现金流量表和资本金增量财务现金流量表。在工程经济财务评价中，有关各种税的说法正确的有（）。
A．我国对大部分货物免征出口关税
B．在财务评价中营业税按营业收入额乘以营业税税率计算
C．消费税是针对特定消费品征收的税金，在财务评价中，一般按特定消费品的销售额乘以消费税税率计算
D．城市维护建设税和教育费附加，以增值税、资源税和所得税为税基乘以相应的税率计算
E．资源税是对开采自然资源的纳税人征收的税种，通常按应课税矿产的产量乘以单位税额计算
正确答案
A, B, C, E
解析
[解析] 城市维护建设税和教育附加费，以增值税、消费税和营业税为税基乘以相应的税率计算。
指出下列哪一种税是以企业和个人从事工业制造、商品经营或提供劳务等生产劳动的增值额为征税对象的( )
A．消费税，是由海关对进口货物代征收的一种附加税
B．产品税，由海关在进口环节代征
C．增值税，进口货物的增值税在货物进口时由海关代征
D．进出口关税，货物进出口时由海关征收
正确答案
C
解析
[解析] 增值税是以商品或劳务中的增值额为征税对象的一种税。所谓增值，一般是指企业或个人从事工业制造、商品经营或提供劳务等，由生产劳动而创造的那一部分价值。按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理装配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当按规定缴纳增值税。增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关征收。
原产地证书是（）海关征收或减免关税的有效凭证。
A．进口国
B．出口国
C．中转国
D．出境口岸
正确答案
A
解析
原产地证书是进口国海关征收或减免关税的有效凭证。
国内某公司从日本购进家用摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸 3000美元每台，其余20台成交价格为CIF境内某口岸5200美元每台，已知外汇汇率为1美元：人民币8.2元，计算应征收的进口关税税额为( )。 (进口税率为：单价为CIF境内某口岸3000美元每台的实行单一从价税率7.5%；CIF境内某口岸5200美元每台的关税税单为1867.5元从量税再加3%的从价关税)
A．492000元
B．62934元
C．36900元
D．99834元
正确答案
D
解析
[解析] (1)确定成交总价合计为60000美元和10400美元，分别换算成人民币为492000元和 852800元。(2)计算单一从价关税税额：进口货物完税价格x进口税关税税率=492000×7.5% =36900(元)；(3)复合进口关税税额=货物进口数量×单位税额+进口货物完税价格×进口关税税率=20×1867.5+852800×3%=62934(元)；(4)合计进口关税税额：36900+62934= 99834(元)。
企业购进货物发生的下列相关税金中，应记入取得资产成本的有( )。
A．小规模纳税企业购进原材料支付的增值税的进项税额
B．签订购买原材料合同时交纳的印花税
C．支付进口商品的关税
D．一般纳税企业购进固定资产支付的增值税的进项税额(非东北地区)
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 签订购买合同交纳印花税计入管理费用；小规模纳税企业购进原材料支付的增值税、企业进口商品支付的关税计入存货成本；一般纳税企业购进固定资产支付的增值税计入固定资产成本。
关于保税加工串料规定，下列表述错误的是：
A．保税进口料件和保税进口料件之间的串换，必须符合同品种、同规格、同数量的条件
B．保税进口料件和征税进口料件之间的串换，必须符合同品种、同规格、同数量的条件
C．保税进口料件和国产料件之间的串换，必须符合同品种、同规格、同数量关税税率为零，且商品不涉及进出口许可证件管理的条件
D．经海关批准的保税进口料件和征税进口料件之间以及保税进口料件和国产料件之间发生串换，串换下来的同等数量的保税进口料件，由企业自行处置
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
(一)
某县一家具生产企业为增值税一般纳税人，2011年12月份发生如下业务：
(1)从国外进口一台生产设备，关税完税价格为40万元，将该设备从海关运往企业车间，发生运费8万元，己取得公路内河货物运输业统一发票；另外为企业管理部门进口一辆豪华轿车，关税完税价格为100万元；假设进口关税税率均为20%，轿车消费税税率为40%。
(2)从某林场采购原木一批，取得农产品收购凭证，注明的价款为80万元，发生运费6万元，已取得运费发票。
(3)外购三合板一批，取得增值税专用发票，注明价款为20万元，当月装修厂房，领用其中的10%。
(4)年初购进的一批包装材料因管理不善被盗，账面成本为9.86万元，其中运费为1.86万元。
(5)采取“以旧换新”方式销售某型号的自产家具，新产品的不含税销售额为10万元，旧产品作价6万元，共取得差价款4万元。
(6)向某家具商城批发一批家具，开具专用发票取得不含税销售收入300万元，收取包装物押金10万元并单独记账，同时收取装卸费4.68万元并开具了普通发票。
(7)本月底采取委托银行收款方式销售自产家具两台，价款为12万元，尚未办理托收手续。
(8)本年10月份销售的一台家具，由于质量出现了问题，对方要求给予一定的价格减让，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为2万元。
(9)销售2008年购入的一台旧设备，取得收入8.32万元，并开具了普通发票。
(10)企业下设独立核算的运输车队，为其同行业其他企业提供运输劳务，共取得运输费收入16.38万元。
已知：以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留两位小数：
该企业当期销售环节的销项税为( )万元。
A．53.04
B．54.06
C．57.69
D．59.33
正确答案
A
解析
暂无解析
某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2013年4月发生如下业务： (1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折合人民币20000元，材料运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费共计2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税税率5％； (2)购人材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付铁路运输费3000元； (3)向废品收购站销售一批生产过程中裁减下来的边角余料，收取现金2800元； (4)转让自用过的旧设备一台，取得货币金额12875元； (5)内销化妆品一批，开具普通发票，金额80000元，同时取得该批化妆品包装费1000元； (6)自营出口自产化妆品一批，金额折合人民币40000元。 要求计算： (1)进口环节应缴纳的关税和增值税； (2)当期应向税务机关缴纳的增值税； (3)当期应缴纳的消费税； (4)当期应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。
正确答案
(1)进口环节关税=(20000+2000+1000)×5％=1150(元)内陆运费不包括在关税完税价格之中。 进口环节增值税=(20000+2000+1000+1150)×17％=4105．5(元)小规模纳税人进口货物不能使用征收率。 (2)当期应向税务机关缴纳的增值税 =(80000+1000+2800)÷(1+3％)×3％+12875÷(1+3％) ×2％=2440．78+250=2690．78(元) 小规模纳税人自营出口采用增值税免税不退税的政策。 (3)当期应缴纳的消费税=(80000+lOOO)÷(1+3％)×30％=2359223(元)生产企业自营出ISl自产应税消费品采用消费税免税不退税的政策。 (4)当期应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计=(2690．78+2359223)×(5％+3％+2％)=2628．30(元)。
解析
暂无解析
某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币500万元，管理年限为5年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为400万元。如果该设备进口适用税率为20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。
A．60万元
B．75万元
C．80万元
D．100万元
正确答案
B
解析
[解析] 应补缴关税：500×[1-15/(5×12)]×20%=75(万元)。
目前，我国共有19个税种，其中( )税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。
A．13个
B．14个
C．15个
D．17个
正确答案
D
解析
暂无解析
加拿大人现在越来越多地加入“境外购物”，即越过国界到价格较低的地方购物。加拿大以外的价格要低很多，很大一部分原因是支付给加拿大社会服务体系的商品和服务税不再适用。
根据以上的信息，下面哪个说法最可以被支持
A．如果境外购物的上升趋势继续保持在较高的水平，并且政府支付给加拿大社会服务体系的金额不变，估计加拿大的商品和服务税税率就会上升。
B．如果加拿大对从境外购买的商品征收较多的关税，另一个方向上别国也会相应地对从加拿大购买的商品征收关税，从而损害从加拿大购买的商品。
C．加拿大政府支付给为加拿大人提供社会服务的人的资金数额一直在增加。
D．同样品牌的商品，加拿大顾客在境外和在国内都可以买到。
E．境外购物所购商品在购物者越过边界进入加拿大境内时，要交纳加拿大规定的税收。
正确答案
A
解析
“境外购物”多，则政府征收到的税就少；所以当政府服务不减少时，税率可能上升。
对于无代价抵偿货物的税、证管理规定，下列表述中错误的是：
A．如属国家限制进口商品，与原货品名、数量、价值、贸易方式一样，无论原货是否退运境外，均可免予另办许可证件
B．对外商同意因残损而削价并补偿进口的同品名、同规格货物，如价格未超过削价金额的，可免税
C．对于车辆、家电等无代价抵偿货物，进口时可免税，但其留在国内的原货应视其残损程度估价纳税
D．抵偿货物进口申报时，除进口货物报关单外，应随附原进口货物报关单、税款缴纳证、商检证书或索赔协议书
正确答案
A
解析
对于退运进出境的无代价抵偿货物，原进出口货物的收发货人或其代理人应当办理被更换的原进出口货物中残损、品质不良或规格不符货物的退运出境或退运进境的报关手续。被更换的原进口货物退运出境时不征收出口关税，被更换的原出口货物退运进境时不征收进口关税和进口代征税。 对于不退运出境也不放弃或不退运进境的无代价抵偿货物，被更换的原进口货物中残损、品质不良或规格不符货物不退运出境且不放弃交由海关处理的，或者被更换的原出口货物中残损、品质不良或规格不符的货物不退运进境，原进出口货物的收发货人应当按照海关接受无代价抵偿货物申报进出口之日适用的有关规定申报出口或进口，并缴纳出口关税或进口关税和进口代征税，属于许可证件管理的商品还应当交验相应的许可证件。因此，A选项不正确。
某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟。2007年度有关生产经营情况如下：
(1)年初库存外购已税烟丝100吨，每吨单价0.8万元，共计金额80万元。 2007年度内共计购进烟丝500吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的防伪税控增值税专用发票，以银行存款支付购货金额和增值税额，烟丝全部验收入库。采购烟丝过程中以银行存款支付运输费用30万元，取得运输单位开具的普通发票，运费发票通过税务机关比对。期末库存烟丝300吨，金额240万元。
(2)2007年度内销售卷烟1800标准箱(全部为10月份以后销售)，其中销售给一般纳税人取得不含税销售收入4000万元，销售卷烟给使用单位和消费者个人取得含税收入351万元。
(3)2007年12月进口卷烟300标准箱，进口完税价格400万元。假定进口关税税率为60%。
(4)2007年度卷烟销售成本共计800万元；发生管理费用、营业费用和财务费用共计600万元(管理费用中含业务招待费50万元)。
(5)通过民政部门向红十字事业捐赠现金100万元。
(6)专用发票均已经过税务机关的认证。
(注：卷烟消费税比例税率为45%．定额税率为150元/箱，烟丝消费税税率为30%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。)
要求：
(1)计算进口卷烟进口环节应纳消费税；
(2)计算税前允许扣除的销售(营业)税金；
(3)计算业务招待费扣除限额；
(4)计算2007年度该企业应纳企业所得税额。(所得税税率为25%)
正确答案
进口消费税：
每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格
[*]×10000＝122.76(元)
122.76元＞50元，适用45%的比例税率。
进口环节应纳消费税＝[*]×45%+300×0.015
＝531.82(万元)
进口环节应纳增值税＝[*]×17%＝199.21(万元)
(2)增值税应纳税额＝(4000+[*])×17%-(500×0.8×17%+30× 7%)-199.21＝461.69(万元)
消费税应纳税额＝(4000+[*])×45%+[*]-(80+400- 240)×30%＝1890(万元)
应纳城建税＝(461.69+1890)×7%＝164.62(万元)
应纳教育费附加＝(461.69+1890)×3%≈70.55(万元)
卷烟生产企业从2005年10月1日起全额征收教育费附加。
税前允许扣除的销售(营业)税金＝1890+164.62+70.55
＝2125.17(万元)
(3)业务招待费扣除限额＝(4000+300)×3‰+3＝15.9(万元)
(4)2007年度该企业应纳税所得额＝4300-800-600+(50-15.9)- 2125.17-100＝708.93(万元)
2007年度该企业应纳企业所得税额＝708.93×25%＝177.23(万元)
解析
暂无解析
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