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在下列两个实例中各有5个问题，请在各问题答案的选项中，选出一个或一个以上正确答案。
关于传真机使用说明书进口关税与进口环节增值税的征收情况，下列表述正确的是( )。
A．进口关税免征；进口环节增值税免征
B．进口关税免征；进口环节增值税68元
C．进口关税30元；进口环节增值税68元
D．进口关税30元；进口环节增值税73.1元
正确答案
A
解析
暂无解析
在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合复合征收办法的税种是( )。
A．消费税
B．营业税
C．关税
D．印花税
正确答案
A,C
解析
[解析] 关税、消费税采用从量定额与从价定率相结合的复合征收办法。
进口设备抵岸价的构成，若进口设备采用离岸价(FOB)形式，则进口设备抵岸价的构成可概括为以下( )之和。
A．增值税、设备运输损耗、国际运输保险费、关税
B．国际运费、运输企业管理费、消费税、设备运输损耗、关税
C．运输企业管理费、进口代理手续费、增值税、关税
D．货价、国际运费、银行财务费、关税
E．进口代理手续费、增值税、消费税、国际运输保险费
正确答案
D,E
解析
暂无解析
根据我国《关税条例》的规定，海关对进出口货物征收关税时，应按（）实施的税率计征关税。
A．进出口货物的收发货人办结进出口手续之日
B．装载进出口货物的运输工具进境之日
C．进出口货物的收发货人或代理人申报货物进口或出口之日
D．海关开列税款缴款书之日
正确答案
C
解析
暂无解析
关税是由海关对进出国境的货物和物品征收的一种税，进口关税的计算公式为( )。
A．进口关税=离岸价×人民币外汇牌价×进口关税税率
B．进口关税＝离岸价×组成计税价格×进口关税税率
C．进口关税=到岸价×组成计税价格×进口关税税率
D．进口关税＝到岸价×人民币外汇牌价×进口关税税率
正确答案
D
解析
暂无解析
关税的征税主体是国家，其征税对象是：
A．进入关境的货物
B．进入关境的物品
C．进口货物收货人
D．出口货物发货人
正确答案
A,B
解析
[解析] 关税是对进入我国关境的货物和物品征收的国家税收。
兴泰贸易公司进口一批沙发，成交价为CIF北京USD1000。已知当时的外汇牌价为USD100=850元人民币，关税税率为10%，增值税税率为17%。海关于2001年9月1日 (星期二)填发税款缴纳书，该贸易公司于2001年9月21日缴款，根据海关对征收滞纳金的有关规定，下列选项错误的是( )。
A．滞纳金为6.10元，少于50元人民币可免予缴纳
B．欠缴的税款总额为960元人民币
C．滞纳7天
D．应缴滞纳金8.18元
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 进出口货物的纳税义务人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金。 关税=(1000×8.5)元×10%=850元 增值税=[(1000+1000×10%)×8.5]元×7%=1589.5元 欠缴的税款总额=关税+增值税=(850+1589.5)元=2439.5元 海关于9月1日(星期二)填发税款缴纳书，则该公司最迟应在9月16日(星期三)缴款，而该公司9月21日缴纳，滞纳5天。 滞纳金额=滞纳税款×0.5‰×滞纳天数=2439.5元/天×0.5‰×5天=6.10元
下列叙述正确的有( )。
A．开工试车费指工厂投料试车必需的劳务和材料费用
B．地方税指地方关税、地方税及对特殊项目征收的税金
C．未明确项目的准备金是为了支付工作范围以外可能增加的项目
D．不可预见准备金只是一种储备，可能不动用
E．计算设备原价时，按进厂价计算
正确答案
A,B,D
解析
[解析] (1) 开工试车费是指工厂投料试车必需的劳务和材料费用(项目直接成本包括项目完工后的试车和空运转费用)。
(2) 地方税，是指地方关税、地方税及对特殊项目征收的税金。
(3) 未明确项目的准备金用于在估算时不可能明确的潜在项目。此项准备金不是为了支付工作范围以外可能增加的项目，不是用以应付天灾、非正常经济情况及罢工等情况，也不是用来补偿估算的任何误差，而是用来支付那些几乎可以肯定要发生的费用。因此，它是估算不可缺少的一个组成部分。
(4) 世界银行关于应急费的规定中，有一项作为费用储备的费用，可能动用，可能不动用。这项费用被称为不可预见准备金。不可预见准备金(在未明确项目准备金之外)用于在估算达到了一定的完整性并符合技术标准的基础上，由于物质、社会和经济的变化，导致估算增加的情况。此种情况可能发生，也可能不发生。因此，不可预见准备金只是一种储备，可能不动用。
(5) 在用成本计算估价法计算非标准设备原价时，设备原价=成本+利润+税金+设计费+外购配套件费，成本中不包括外购配套件费和设计费。在计算包装费时，外购配套件费作为计算包装费的依据，计算利润时则不合外购配套件费，这是因为外购配套件费本身已包含外购企业的成本、利润、税金三部分，不再包含在加工企业设备的利润计算中。
简述海关发票的含义和作用。
正确答案
含义：海关发票是根据某些进口国海关的规定，由出口商填制的一种特定格式的发票，它可以供进口商凭以向海关办理进口报关、纳税等手续。
作用：
(1)是进口商凭以向海关办理进口报关，进口国海关进行估价完税的凭证。
(2)是进口国海关核定货物原产地，征收差别关税，查核进口商品价格，决定是否征收反倾销税的依据。
(3)作为进口国海关编制统计资料之用。
解析
暂无解析
某公司进口涤纶样品一包，海关审定其完税价格为人民币1 400元。涤纶的关税率为15%，经计算海关应征收的关税税额为( )元。
A．100
B．150
C．210
D．300
正确答案
C
解析
[解析] 海关应征收的关税税额为1 400元×15%＝210元。
下列货物经海关审查无误后，可以免税的是( )。
A．关税税额在人民币50元以下的一票货物
B．广告品和货样
C．海外华侨无偿赠送的物品
D．进出境运输工具装载途中必需的燃料、物料和餐料
正确答案
A,D
解析
[精解] 《中华人民共和国进出口关税条例》第二十七条规定，下列货物，经海关审核无讹，可以免税：(1)关税税额在人民币50元以下一票货物；(2)无商业价值的广告品和货样；(3)外国政府、国际组织无偿援助的物资；(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。 A、D分别符合以上(1)、(4)项规定。华侨、港、澳、台同胞捐赠进口物资按法定税率征收进口关税和进口环节税。
企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有( )。
A．签订购买合同缴纳的印花税
B．小规模纳税企业购进商品支付的增值税
C．进口商品支付的关税
D．一般纳税企业购进固定资产支付的增值税
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 签订购买合同缴纳的印花税，计入管理费用。
上海某公司从德国以快件方式进口一批传真机使用的传感器(5纸箱，价值9万美元)；同时，供货方免费提供传真机使用说明书200份(1纸箱，标明价值50美元)。报关员在办理该批货物进口报关手续时因报关行为不规范，被海关记5分。
若1美元＝8元人民币；传真机使用说明书进口关税税率7.5%，进口环节增值税税率17%；传真机传感器属自动许可管理商品。
根据上述情况，回答以下问题：
在向海关申报进口传感器时，报关员应向海关提交的监管证件是( )。
A．代码为“7”的自动进口许可证
B．代码为“I”的进口许可证
C．代码为“O”的自动进口许可证
D．代码为“V”的自动进口许可证
正确答案
C
解析
暂无解析
某市一商厦2009年12月发生如下业务：
(1)进口高尔夫球具，该批货物货值折合人民币100000元，包装费2000元，支付自己采购代理人费用3000元，海运费及保险费6000元，入境后内陆运保费1000元；
(2)进口卷烟10标准箱，货值折合人民币70000元，运输及保险费3000元，支付采购中介费2000元：
(3)与A服装厂签订销售服装协议，规定一次收取进场费30000元，在一年内商厦为A服装厂销售产品。当月零售A服装31590元，向A提供代销清单，得到增值税发票，价款20000元，增值税3400元：
(4)与B油烟机厂签订销售协议，规定按零售额28%收取上架费，当月零售油烟机29250元，给B油烟机厂提供代销清单后，取得油烟机厂增值税发票，价款25000元，税款4250元，刚时收取8190元上架费；
(5)批发部分进口高尔夫球具，取得不含税销僻额200000元；销售其他货物，取得零售额456300元：
(6)境内采购货物，取得增值税发票，价款80000元，税款13600元；
(7)为百姓修理手表，收取维修费4446元。
要求按顺序计算：(高尔夫球具关税率12.5%，消费税率10%，卷烟关税率25%)
当月该公司增值税可抵扣的进项税( )元。
A．61352.21
B．68310.78
C．69640.91
D．71772.21
正确答案
B
解析
当月该公司可抵扣的增值税进项税=48250.78+3400+4250-8190÷(1+17%)×17%+13600=68310.78(元)
北京某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月生产经营情况如下：
(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元；从小规模纳税人购进零备件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款800万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5％，企业下属非独立核算酒店耗用水电10％；
(2)进口一辆高档小汽车(消费税税率为40％，进口自用)，买价80万元，发生境外运保费8万元，支付卖方佣金2万元。进口境外一套生产线自用，买价280万元，发生境外运保费18万元，支付卖方佣金12万元，运抵厂地，发生运费3万元，取得境内运输的运费发票；
(3)采用分期收款方式销售200辆自产小轿车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50％货款，一次给对方全额开具专用发票；销售800辆商务客车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付运输费用150万元、装卸费8万元，取得运输企业开具的运费发票；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入22.23万元，另收改装费1.17万元；
(4)该汽车厂将4辆自产商务客车奖励给具有突出贡献的科研人员；将1辆自产小轿车赠送某关系单位；将1辆自产小轿车移送给本厂集体福利部门使用；
(5)汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明价款46.8万元；
(6)该汽车厂下属的酒店取得餐饮收入145万元(已经抵扣了餐饮消费卡价值35万元)。本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，自产小轿车消费税税率为9％，商务客车消费税税率为5％，汽车和生产线关税税率均为20％。
根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：
根据该厂的上述资料和税法的有关规定，下列说法正确的有( )。
A．用自产商务客车改装救护车应缴纳消费税
B．外购生产线境内运费可以抵扣进项税
C．酒店耗用的水费不得抵扣进项税
D．将小轿车移送给本厂福利部门使用，以消费者购置该型号车辆的价格计算缴纳车辆购置税
E．该厂收回的消费卡不计算缴纳营业税
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析]
关税=(80+8+2)×20％+(280+18+12)×20％=18+62=80(万元)
小汽车属于应税消费品，依法征收进口消费税。
进口消费税=(80+8+2+18)÷(1-40％)×40％=72(万元)
进口环节的可抵扣增值税=(280+18+12+62)×17％=63.24(万元)
本期进项税合计=63.24+730+800×3％+120×(1-10％-5％)+3×7％+150×7％= 929.95(万元)
本期应纳增值税销项税=(3600+12000)×17％+4×12000÷800×17％+2×3600÷200×17％+(22.23+1.17+46.8)÷1.17×17％=2678.52(万元)
本期应纳增值税=2678.52-929.95=1748.57(万元)
本期应纳消费税=3600×9％+12000×5％+(4+1)×12000÷800×5％+2×3600÷200×9％=930.99(万元)
本期营业税=(145+35)×5％=9(万元)
消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费时应确认为该服务单位提供了营业税服务业应税劳务，发生了营业税纳税义务，对该服务单位应照章征收营业税；其计税依据为，消费者持卡消费时，服务单位所冲减的有价消费卡面值额。
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