- 其他税收法律制度
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我国的贸易管制按照有关法律的规定划分为( )。
A．进口贸易管制和出口贸易管制
B．关税措施和非关税措施
C．货物进出口贸易管制、技术进出口贸易管制和国际服务贸易管制
D．贸易数量管制和非数量管制
正确答案
C
解析
[解析] 我国的贸易管制按照有关法律可以划分为货物进出口贸易管制、技术进出口贸易管制和国际服务贸易管制三种。选项C正确。
[链接] 我国贸易管制的主要内容可以概括为：“证”、“备”、“检”、“核”和“救”五个字。
(1)“证”――即货物、技术进出口的许可。它主要是指进出口许可证件，即法律、行政法规规定的各种具有许可进出口性质的证明、文件。
(2)“备”――即对外贸易经营资格的备案登记。它突出强调的是我国对外贸易经营者在从事或参与对外贸易经营活动以前，须按规定向国务院对外贸易主管部门或者其委托的机构办理备案登记。
(3)“检”――即商品质量的检验检疫、动植物检疫和国境卫生检疫，简称为“三检”。它主要强调的是对货物的进出口实行必要的检验或检疫，也是我国贸易管制方面的重要内容之一。
(4)“核”――即进出口收、付汇核销。它反映我国有关进出口货物的收、付汇管理，强调对实际进出口的货物与技术实行较为严格的收、付汇核销制度，以达到国家对外汇实施管制的目的，防止偷逃、偷套外汇。 (5)“救”――即贸易管制中的经济措施。根据世界贸易组织的有关规定，任何一个世贸组织成员都可以为维护其自身经济贸易利益的目的，防止或阻止本国产业受到侵害和损害而采取保护措施。
按管制对象，我国的对外贸易管制可以分为( )。
A．知识产权进出境贸易管制
B．技术进出口贸易管制
C．国际服务贸易管制
D．货物进出口贸易管制
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 对外贸易管制按照其管制对象分为货物进出口贸易管制、技术进出口贸易管制和国际贸易服务贸易管制；按管制目的分为进口管制和出口管制；按管制手段分为关税措施和非关税措施。因此B、C、D三项为正确答案。
2002年6月1日某企业由于承担国家重点工程，经批准免税进口了一套电子设备。使用 2年后，2004年5月31日该企业将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%。海关规定的监管年限为5年，按规定该企业应补缴关税( )万元。
A．12
B．15
C．18
D．30
正确答案
C
解析
[解析] 完税价格=原入境到岸价格×(1-实际使用月份/管理年限×12)
=300×[1-24÷(5×12)]
=180(万元)
应纳税额=180×10%=18(万元)
根据《中华人民共和国海关稽查条例》相关规定，下列说法正确的是( )。
A．暂准进出境货物的使用、管理不纳入海关稽查范围内
B．海关稽查是从海关对货物放行后三年内实施的
C．一般进口货物的使用、管理不纳入海关稽查范围内
D．海关稽查是针对所有进出口企业、单位的
正确答案
B
解析
[解析] 海关稽查是海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限及其后的3年内，对被稽查人的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物进行核查，以监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性。B说法正确。
根据《(中华人民共和国海关稽查条例>实施办法》的规定，海关对被稽查人实施稽查所涉及的进出口活动包括：
(1)进出口申报；
(2)进出口关税和其他税费的缴纳；
(3)进出口许可证件的交验；
(4)与进出口货物有关资料的记载、保管；
(5)保税货物的进口、使用、储存、加工、销售、运输、展示和复出口；
(6)减免税进口货物的使用、管理；
(7)转关运输货物的承运、管理；
(8)暂准进出境货物的使用、管理；
(9)其他进出口活动。
A、C说法错误。
海关稽查针对特定的对象。海关稽查的相对人是与进出口活动直接有关的企业、单位。只有与海关在进出口监督管理活动中产生法律关系的当事人，海关才能对其实施稽查。D说法错误。
关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有 ( )。
A．进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税
B．汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税
C．汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税
D．进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税
正确答案
C,D
解析
[解析] 进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，也包括消费税；汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费不并入计税价格计征车辆购置税，但是使用汽车销售公司统+发票收取的代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税，所以AB错误。
按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的税种是( ) 。
A．车船使用税
B．土地增值税
C．车辆购置税
D．车船使用牌照税
正确答案
C
解析
[解析] 本题中，A、D项属于地方税；B项属于中央地方共享税。中央税除了车辆购置税外还包括关税、消费税(含进口环节海关代征的部分) 、海关代征的进口环节增值税。
北京某机械进出口公司从意大利某公司进口仪器两台，该仪器属于法检商品，实施自动许可管理和“一批一证制”管理。经海关批准，收货人申报前查看货物时发现货物与实际不符，并与该意大利某公司交涉。该意大利公司同意赔偿并重新发运一台与合同规定相同规格的仪器，要求收货人将不符合合同规定规格的仪器销价留购，收货人表示同意留购。
按照以上所述对以下各题作出正确选项；
下列( )是海关对留购的仪器征收进口关税和代征税时适用的税率。
A．海关接受补偿进口货物进口申报时适用的税率
B．留购货物报关时适用的税率
C．原进口报关征税时适用的税率
D．收货人同意留购时适用的税率
正确答案
A
解析
[解析] 被更换的原进口货物中残损、品质不良或规格不符货物不退运出境且不放弃交由海关处理的，或者被更换的原出口货物中残损、品质不良或规格不符的货物不退运进境，原进出口货物的收发货人应当按照海关接受无代价抵偿货物申报进出口之日适用的有关规定申报出口或进口，并缴纳出口关税或进口关税和进口代征税，属于许可证件管理的商品，还应当交验相应的许可证件。
某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2008年5月经营情况如下：
(1) 从某酒厂购进60吨酒精，取得增值税专用发票，注明价款102.40万元；支付运费 3万元，取得运费发票。入库后第10天(财务已经入账)，由于储藏设备管理不善，造成3桶酒精挥发，经测算损失8吨。
(2) 从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费0.5万元；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.3万元，支付运输费用4万元，取得运费发票。
(3) 销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤(售价为不含增值税售价)。
(4) 将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。
(5) 将当月购买一台设备对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付全部价款32万元、增值税5.44万元。
(6) 生产车间领用煤炭6000吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭100吨，每吨不含税购进价格400元。
(7) 经批准进口一台小轿车自用，成交价格为境外离岸价格(FOB)2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。
(8) 月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的从农民手中收购的粮食发生霉烂，成本5.28万元(其中包括0.93万元的运费)。
(9) 本期为某酒厂提供酒窖设计，收取服务收入50万元。
有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率50%，消费税税率 9%，汇率1美元=7元人民币。粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为20%，其他酒类产品的消费税率为10%，其他酒类产品的成本利润率为5%；酒精消费税率为5%。
要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：(单位为万元，保留小数点后2位)
该酒厂进口环节小轿车应纳税金合计为( )万元。
A．22.43
B．19.5
C．23.642
D．23.88
正确答案
B
解析
暂无解析
下列减免税或保税货物，免予征收监管手续费的是( )。
A．国有企业为技术改造而进口的减免税或免税的机器设备
B．在国内保税、寄售的进口减免税货物
C．展览会的进口货物，国内单位留购并享受减免税优惠的
D．向国外索赔的准予减免关税的进口货物
正确答案
D
解析
[精解] 要掌握有关海关监管手续费征收、免征的范围。
根据《中华人民共和国海关稽查条例》相关规定，下列说法正确的是( )。
A．暂准进出境货物的使用、管理不纳入海关稽查范围内
B．海关稽查是从海关对货物放行后三年内实施的
C．一般进口货物的使用、管理不纳入海关稽查范围内
D．海关稽查是针对所有进出口企业、单位的
正确答案
B
解析
[解析] 海关稽查是海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限及其后的3年内，对被稽查人的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物进行核查，以监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性。B说法正确。 根据《(中华人民共和国海关稽查条例>实施办法》的规定，海关对被稽查人实施稽查所涉及的进出口活动包括： (1)进出口申报； (2)进出口关税和其他税费的缴纳； (3)进出口许可证件的交验； (4)与进出口货物有关资料的记载、保管； (5)保税货物的进口、使用、储存、加工、销售、运输、展示和复出口； (6)减免税进口货物的使用、管理； (7)转关运输货物的承运、管理； (8)暂准进出境货物的使用、管理； (9)其他进出口活动。 A、C说法错误。 海关稽查针对特定的对象。海关稽查的相对人是与进出口活动直接有关的企业、单位。只有与海关在进出口监督管理活动中产生法律关系的当事人，海关才能对其实施稽查。D说法错误。
幼稚产业保护政策基本上可以分为两类：国际贸易保护政策和国内生产扶持政策。其中，国内生产扶持政策包括( )。
A．财政支持
B．金融扶持
C．技术扶持
D．非关税壁垒
E．政府管制
正确答案
A,B,C,E
解析
[解析] 国内生产扶持政策，是指为配合贸易保护政策，利用政府所拥有的权力，将资源向幼小产业倾斜，以迅速增强本国幼小产业的竞争能力和扩大其市场份额。具体政策手段包括财政扶持(如税收优惠、财政补贴、特别折旧等)、金融扶持(专项贷款、利率优惠)、技术扶持和直接规制等。
1917年美国国会通过了《1917年与敌对国家贸易法案》，禁止对敌对国进行财政金融和商业贸易，这属于（）。
A．多边出口管制
B．单边出口管制
C．多边关税壁垒
D．单边关税壁垒
正确答案
B
解析
单边出口管制是由一国单方面自主决定，是实施歧视性贸易政策的手段。
日本在关税与贸易总协定1964年肯尼迪回合谈判中，对黑白胶卷的进口关税承诺不超过40%，在1979年东京回合谈判中，对黑白胶卷的关税承诺不超过30%，1994年乌拉圭回合谈判中，对黑白胶卷的关税承诺不超过20%。下列选项哪些是正确的
A．肯尼迪回合的关税减让依然有效
B．日本现在对进口黑白胶卷可以收取25%的反倾销税
C．根据海关提供服务所产生的费用，日本可以收取与之相当的服务费
D．日本现在对从美国进口的黑白胶卷适用15%的关税，违反了关税减让承诺
正确答案
A,B,C
解析
关税减让是成员国通过谈判达成的关税削减，谈判达成的协定称为关税减让表。由于每次谈判参与的成员可能不同，因此每次形成的减让表依然有效，故选A。关税与贸易总协定规定，有关关税的义务不得阻止任何成员对任何产品进口随时征收下述关税或费用：对于同类产品或对于用于制造或生产进口产品的全部或部分的产品所征收的、与国内税费的国民待遇义务规定相一致且等于一国内税的费用；符合反倾销或者反补贴规则的反倾销税或反补贴税；与提供服务的成本相当的规费或其他费用。根据以上规定，B项在特定情况下是允许的，C项是被允许的。关税约束的意义在于不得高于关税承诺，因此8是错误的。
反补贴以征收反补贴税为表现形式，也属于特殊关税的一种。要有（ ）。
A．一般商业风险
B．外汇管制引起的不能按时付款的风险
C．汇率风险
D．利率风险
正确答案
A,B
解析
【真题解析】 本题涉及的考点是促进进出口的政策。出口信贷国家担保制，是指国家为了扩大出口，设立专门机构担保本国出口商和商业银行向国外进口商或银行提供信贷，当外国进口商不能按时付款或拒付款时，由出口国政府担保支付一部分或全部货款，减少贷款银行风险。国家担保制保险的范围不但包括一般商业风险，还包括由政治因素、外汇管制等所引起的不能按时付款或拒付款的风险。因此，本题的正确答案为AB.
根据我国进出口关税条例有关税率运用的规定，下列表述正确的是( )。
A．对原产于与我国未签订关税互惠协议的国家和地区的进口货物，按普通税率征税
B．对原产于与我国友好的国家和地区的进口货物一律按优惠税率征税
C．对原产于与我国订有关税互惠协议的国家和地区的进口货物，按优惠税率征税
D．对原产于对我国出口货物实行歧视性关税或其他歧视性待遇的国家和地区的进口货物，征收特别(报复性)关税
正确答案
A,C,D
解析
暂无解析
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