- 其他税收法律制度
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根据《中华人民共和国海关稽查条例》相关规定，下列说法正确的是( )。
A．暂准进出境货物的使用、管理不纳入海关稽查范围内
B．海关稽查是从海关对货物放行后三年内实施的
C．一般进口货物的使用、管理不纳入海关稽查范围内
D．海关稽查是针对所有进出口企业、单位的
正确答案
B
解析
[解析] 海关稽查是海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限及其后的3年内，对被稽查人的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物进行核查，以监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性。B说法正确。
根据《(中华人民共和国海关稽查条例)实施办法》的规定，海关对被稽查人实施稽查所涉及的进出口活动包括：
(1)进出口申报；
(2)进出口关税和其他税费的缴纳；
(3)进出口许可证件的交验；
(4)与进出口货物有关资料的记载、保管；
(5)保税货物的进口、使用、储存、加工、销售、运输、展示和复出口；
(6)减免税进口货物的使用、管理；
(7)转关运输货物的承运、管理；
(8)暂准进出境货物的使用、管理；
(9)其他进出口活动。
A、C说法错误。
海关稽查针对特定的对象。海关稽查的相对人是与进出口活动直接有关的企业、单位。只有与海关在进出口监督管理活动中产生法律关系的当事人，海关才能对其实施稽查。D说法错误。
以下各项中，( )不在我国对外贸易管制的构成范围内。
A．关税制度
B．海关监管制度
C．进出口报关制度
D．贸易救济制度
正确答案
C
解析
[解析] 进出口报关制度在进出口贸易管制中起到传递、监督和保障作用，但不能构成贸易管制。我国贸易管制主要由海关监管制度、关税制度、对外贸易经营者的资格管理制度、进出口许可制度、出入境检验检疫制度、进出口货物收付汇管理制度以及贸易救济制度等构成。
以下各项中，( )不在我国对外贸易管制的构成范围内。
A．关税制度
B．海关监管制度
C．进出口报关制度
D．贸易救济制度
正确答案
C
解析
[解析] 进出口报关制度在进出口贸易管制中起到传递、监督和保障作用，但不能构成贸易管制。我国贸易管制主要由海关监管制度、关税制度、对外贸易经营者的资格管理制度、进出口许可制度、出入境检验检疫制度、进出口货物收付汇管理制度以及贸易救济制度等构成。
按管制对象，我国的对外贸易管制可以分为( )。
A．知识产权进出境贸易管制
B．技术进出口贸易管制
C．国际服务贸易管制
D．货物进出口贸易管制
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 对外贸易管制按照其管制对象分为货物进出口贸易管制、技术进出口贸易管制和国际贸易服务贸易管制；按管制目的分为进口管制和出口管制；按管制手段分为关税措施和非关税措施。因此B、C、D三项为正确答案。
采取关税壁垒和非关税壁垒的贸易保护措施有( )。
A．限制进口
B．进口配额
C．发放出口补贴
D．限制外国企业和产品在国内贸易中的竞争
E．进行多边协商
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 贸易壁垒一般可以分为关税壁垒和非关税壁垒。关税壁垒主要是指实行高额的进口税；非关税壁垒主要包括进口配额制、关税配额制、“自动”出口限额制、进口许可证制、外汇管制等。
1917年美国国会通过了《1917年与敌对国家贸易法案》，禁止对敌对国进行财政金融和商业贸易，这属于（）。
A．多边出口管制
B．单边出口管制
C．多边关税壁垒
D．单边关税壁垒
正确答案
B
解析
单边出口管制是由一国单方面自主决定，是实施歧视性贸易政策的手段。
以下各项中，( )不在我国对外贸易管制的构成范围内。
A．关税制度
B．海关监管制度
C．进出口报关制度
D．贸易救济制度
正确答案
C
解析
[解析] 进出口报关制度在进出口贸易管制中起到传递、监督和保障作用，但不能构成贸易管制。我国贸易管制主要由海关监管制度、关税制度、对外贸易经营者的资格管理制度、进出口许可制度、出入境检验检疫制度、进出口货物收付汇管理制度以及贸易救济制度等构成。
关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有 ( )。
A．进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税
B．汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税
C．汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税
D．进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税
正确答案
C,D
解析
[解析] 进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，也包括消费税；汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费不并入计税价格计征车辆购置税，但是使用汽车销售公司统+发票收取的代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税，所以AB错误。
在下列两个案例中各有5个问题，请在各问题答案的选项中选出一个或一个以上正确答案。
下列( )是该进出口公司办理留购的仪器的手续。
A．该公司留购的仪器，不需重新办理“法检”和自动进口许可管理手续
B．该公司留购的仪器，应重新办理“法检”报检手续
C．该公司留购的仪器，应重新办理自动进口许可管理手续
D．该公司应向海关办理进口报关手续，海关以留购价格为基础估价征税
正确答案
B,C,D
解析
[解析]被更换的原进口货物中残损、品质不良或规格不符货物不退运出境且不放弃交由海关处理的，或者被更换的原出口货物中残损、品质不良或规格不符的货物不退运进境，原进出口货物的收发货人应当按照海关接受无代价抵偿货物申报进出口之日适用的有关规定申报出口或进口，并缴纳出口关税或进口关税和进口代征税，属于许可证件管理的商品，还应当交验相应的许可证件。
符合关税法定免税规定的是( )。
A．保税区进口的基建物资
B．边境贸易进出口的基建物资
C．关税税额在50元以下的一票货物
D．按照国家规定实行关税配额管理的进口货物
正确答案
C
解析
[解析] 关税税额在50元以下的一票货物属于法定免征。
以下各项中，( )不在我国对外贸易管制的构成范围内。
A．关税制度
B．海关监管制度
C．进出口报关制度
D．贸易救济制度
正确答案
C
解析
[解析] 进出口报关制度在进出口贸易管制中起到传递、监督和保障作用，但不能构成贸易管制。我国贸易管制主要由海关监管制度、关税制度、对外贸易经营者的资格管理制度、进出口许可制度、出入境检验检疫制度、进出口货物收付汇管理制度以及贸易救济制度等构成。
依据垄断优势理论，跨国公司拥有的垄断优势有( )
A．来自规模经济的优势
B．政府干预、关税壁垒可以刺激外来直接投资的优势
C．来自跨文化的优势
D．来自产品市场不完全的优势
E．来自生产要素市场不完全的优势
正确答案
A,B,D,E
解析
[解析] 主要考查的知识点为跨国公司拥有的垄断优势。
[要点透析] 垄断优势理论认为，跨国公司至少拥有四种垄断优势：一是来自产品市场不完全的优势；二是来自生产要素市场不完全的优势；三是来自规模经济的优势，即通过内部横向一体化和纵向一体化能赢得大规模生产的经济效益；四是政府干预、关税壁垒可以刺激外来直接投资。正是这种市场不完全造成的垄断优势构成国际企业对外直接投资的决定因素。
日本在关税与贸易总协定1964年肯尼迪回合谈判中，对黑白胶卷的进口关税承诺不超过40%，在1979年东京回合谈判中，对黑白胶卷的关税承诺不超过30%，1994年乌拉圭回合谈判中，对黑白胶卷的关税承诺不超过20%。下列选项哪些是正确的
A．肯尼迪回合的关税减让依然有效
B．日本现在对进口黑白胶卷可以收取25%的反倾销税
C．根据海关提供服务所产生的费用，日本可以收取与之相当的服务费
D．日本现在对从美国进口的黑白胶卷适用15%的关税，违反了关税减让承诺
正确答案
A,B,C
解析
关税减让是成员国通过谈判达成的关税削减，谈判达成的协定称为关税减让表。由于每次谈判参与的成员可能不同，因此每次形成的减让表依然有效，故选A。关税与贸易总协定规定，有关关税的义务不得阻止任何成员对任何产品进口随时征收下述关税或费用：对于同类产品或对于用于制造或生产进口产品的全部或部分的产品所征收的、与国内税费的国民待遇义务规定相一致且等于一国内税的费用；符合反倾销或者反补贴规则的反倾销税或反补贴税；与提供服务的成本相当的规费或其他费用。根据以上规定，B项在特定情况下是允许的，C项是被允许的。关税约束的意义在于不得高于关税承诺，因此8是错误的。
面对全球“贸易保护主义”抬头的问题中国明确提出了反对“贸易保护主义”的主张。贸易保护主义(Trade Protectionism)是指在对外贸易中实行限制进口以保护本国商品在国内市场免受外国商品竞争，并向本国商品提供各种优惠以增强其国际竞争力的主张和政策。（）不属于贸易保护主义。
A．关税、进口配额、外汇管制、烦琐的进出口手续、歧视性的政府采购政策等
B．制定严格的、甚至苛刻的技术规范、标准和合格评定程序及苛刻的环保措施和环境质量标准，并以此作为市场准入的条件
C．制定并实施反倾销措施
D．出台相关政策、让本国货币贬值
正确答案
D
解析
根据题干给出的定义“贸易保护主义(Trade Protectionism)是指在对外贸易中实行限制进口以保护本国商品在国内市场免受外国商品竞争，并向本国商品提供各种优惠以增强其国际竞争力的主张和政策。”贸易保护主义是一种针对“本国商品”的政策，而“让本国货币贬值”则是一种针对财政、金融的政策。
某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2009年9月有关业务如下：
(1)委托某手表厂生产金表100块，提供纯金800克，账面成本169000元；表厂提供辅助材料13562.80元，共收取加工费和辅助材料费不含税320000元，并开具增值税专用发票；受托方无同类产品售价，该手表厂依法代收代缴了消费税；该表收回后，商贸企业定价每块不含税28900元，本期售出28块；
(2)从国外进口一牺小轿车，作为企业销售接待用车，海关审定的关税完税价格18万元，从韩国购进一辆长度为15米的豪华商务车自用，离岸价为120万元，到我国海关起卸地前的运保费为9万元；
(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额7.65万元；购货过程中发生运输费用4万元、装卸费1万元，取得运输部门开具的运费发票；
(4)购进作为固定资产：管理的税控收款机5台，取得的增值税专用发票上注明金额5万元、税额0.85万元；从农村购进免税农产品，收购金额22万元，开具合法收购凭证；运输农产品支付运费1万元并取得运费发票；
(5)娱乐中心取得舞厅娱乐收入45万元，收购的农产品在舞厅供客人消费，取得收入25万元，销售啤酒等取得收入31万元。领用上月已抵扣了进项税额免税农产品成本为8万元，啤酒等小食品成本22万元；
(6)上月销售的一块劳力士手表因质量问题被顾客退回，该商贸公司退给顾客货款37万元，并开具红字普通发票；商贸公司将其退给代理商家，取得代理商家开具的红字专用发票注明金额29万元、税额4.93万元；
(7)取得上月啤酒的逾期包装物押金25万元；
(8)受托代销某品牌服装，本期取得代销不含税收入19.36万元，与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。
(本期进口关税税率为30%，小汽车消费税税率是5%；手表的消费税税率是20%，当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣)
根据上述资料回答下列问题：
依据税法的有关规定，下列说法中不正确的是( )。
A．发生销货退回应当减少当月的销项税额
B．金表的委托加工业务应该由受托方代收代缴消费税
C．啤酒的包装物押金不计算消费税
D．当月购进固定资产所支付的进项税额均不得从销项税额中抵扣
正确答案
D
解析
[解析] 业务(1)
委托加工业务代收代缴消费税=(169000+320000)÷(1-20%)×20%÷10000=12.23(万元)
进项税=320000×17%÷10000=5.44(万元)
销项税=28×28900×17%÷10000=13.76(万元)
业务(2)：
豪华商务车长度超过7米的，不属于消费税征收范围。
进口关税=18×30%+(120+9)×30%=44.10(万元)
进口消费税=(18+5.4)÷(1-5%)×5%=1.23(万元)
进口增值税=(18+5.4)÷(1-5%)×17%+(120+9+38.70)×17%=32.7(万元)
合计=44.10+1.23+32.7=78.03(万元)
业务(3)：
可抵扣进项税=7.65+4×7%=7.93(万元)
业务(4)：
税控系统抵扣进项税为0.85万元
农产品抵扣进项税=22×13%+1×7%=2.93(万元)
业务(5)：
应纳营业税=(45+25+31)×20%=20.2(万元)
进项税转出=8÷(1-13%)×13%+22×17%=4.94(万元)
业务(6)：
顾客退货冲减销项税=37÷(1+17%)×17%=5.38(万元)
商场退货冲减进项税为4.93万元
业务(7)：
销项税=25÷(1+17%)×17%=3.63(万元)
业务(8)：
销项税=19.36×17%=3.29(万元)
进项税为1.24万元
销项税合计=13.76+3.63+3.29-5.28=15.30(万元)
进项税合计=5.44+7.93+0.85+2.93-4.93+1.24=13.46(万元)
应纳增值税=15.30-(13.46-4.94)=6.78(万元)
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