- 其他税收法律制度
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因品质或者规格原因，出口货物自出口之日起( )内原状复运进境的，不征收进口关税。
A．3个月
B．6个月
C．1年
D．1个月
正确答案
C
解析
[解析] 因品质或者规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税。
北京某机械进出口公司从意大利某公司进口仪器两台，该仪器属于法检商品，实施自动许可管理和“一批一证制”管理。经海关批准，收货人申报前查看货物时发现货物与实际不符，并与该意大利某公司交涉。该意大利公司同意赔偿并重新发运一台与合同规定相同规格的仪器，要求收货人将不符合合同规定规格的仪器削价留购，收货人表示同意留购。
按照以上所述对以下各题作出正确选项：
下列______是该进出口公司办理留购的仪器的手续。
A．该公司留购的仪器，不需重新办理“法检”和自动进口许可管理手续
B．该公司留购的仪器，应重新办理“法检”报检手续
C．该公司留购的仪器，应重新办理自动进口许可管理手续
D．该公司应向海关办理进口报关手续，海关以留购价格为基础估价征税
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 被更换的原进口货物中残损、品质不良或规格不符货物不退运出境且不放弃交由海关处理的，或者被更换的原出口货物中残损、品质不良或规格不符的货物不退运进境，原进出口货物的收发货人应当按照海关接受无代价抵偿货物申报进出口之日适用的有关规定申报出口或进口，并缴纳出口关税或进口关税和进口代征税，属于许可证件管理的商品，还应当交验相应的许可证件。
林某利用出境旅游之机，逃避海关监管，一次性从南非携带黄金10千克入境，在北京海关进行检查时被当场发现，偷逃关税 3万元，林某构成何种罪名( )
A．非法经营罪
B．走私贵重金属罪
C．走私普通货物、物品罪
D．偷税罪
正确答案
C
解析
[考点] 普通货物、物品罪和走私贵重金属罪的客体 [解析] 走私贵重金属罪侵犯的是国家对贵重金属的管制，即限制贵重金属出口，但并不限制贵重金属进口，故本案不构成B项。而走私普通货物、物品罪侵犯的是税收管理秩序，即偷逃关税。虽可进口贵重金属，但需缴纳关税。
某进出口公司进口电器一批，因遇特殊经济困难申请缓纳关税，海关准予缓税2个月。缓税到期时，公司按规定缴纳关税100万元，该公司还需支付利息（）。
A．1万元
B．2万元
C．6万元
D．12万元
正确答案
B
解析
本题考察考生对关税征收管理中，缓纳问题的掌握。经海关审批的关税缓纳义务人，应按海关批准的关税缴纳计划如期缴关税，并按月支付10%o的利息。题目中，纳税人关税缓纳期为2个月，利息为2万元(100万元×10‰×2)。(注：此项政策现行教材已取消。)
北京某中韩合资高科技企业从韩国进口一批产品，经天津口岸入境。该企业在货物运抵天津口岸之前已向北京海关录入《进口报关单》的电子数据，北京海关接受了申报并审核了报关单信息。审结后，北京海关将《进口转关货物申报单》电子数据传输至天津海关。10天后，该货物运到天津海关监管现场，因电子数据超过了申报期限，该企业重新在天津海关办理了转关手续并经陆路运至北京海关并办理了有关海关手续。货物进口后，该企业凭有关单证办理了付汇核销手续。不久之后部分产品因质量问题退运出口。
按照以上情形对以下各题作出选择：
质量出现问题的货物办理退运时的海关手续包括______。
A．已经征收的进口税，自缴纳税款之日起1年内可以退还
B．自进口1年内原状退运出境，经海关核实免征出口税
C．应当填写出口货物报关单申报
D．提供原货物进口时的进口货物报关单
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 因故退运出口的进口货物，原收货人或其代理人应填写出口货物报关单申报出境，并提供原货物进口时的进口报关单以及保险公司证明或承运人溢装、漏卸的证明等有关资料，经海关核实无误后，验放有关货物出境。
因品质或者规格原因，进口货物自进口之日起1年内原状退货复运出境的，经海关核实后可以免征出口关税，已征收的进口关税和进口环节海关代征税，自缴纳进口税款之日起1年内准予退还。
下列______是国家限制进出口货物采取的主要手段。
A．进口关税配额管理
B．出口配额限制管理
C．进出口许可证管理
D．自由进出口管理
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 国家对进口货物的限制实行许可证件管理和关税配额管理，出口货物限制实行配额管理和非配额管理。出口非配额管理的实质内容也是许可证件管理，即关税配额、配额管理和许可证件管理。
下列关于徇私舞弊不征、少征税款罪的说法，错误的是( )
A．本罪的主体是特殊主体，但并不仅限于税务机关的工作人员，其他负责征税的人员也可以构成本罪的主体，如海关工作不征人关人员的关税，也可以构成本罪
B．本罪中的不征、少征应征税款，是指对依法应当征收的税款完全不予征收或者只征收一部分的行为
C．本罪主观方面只能是故意，过失不构成本罪。并且还要求行为人必须是居于徇私的动机
D．本罪要求必须造成了国家税收的重大损失的，才构成犯罪
正确答案
A
解析
根据我国刑法的规定，徇私舞弊不征、少征税款罪是指税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。本罪的主体是特殊主体，只能是税务机关的工作人员，其他人员不构成本罪的主体。因此，选项A的说法是错误的。海关工作人员不向入关人员征收关税的，可以依照我国刑法的相关规定进行处罚，而非依照本罪。本罪在客观上表现为徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。不征或者少征是指对依法应当征收的税款完全不征收或者只征收一部分。本罪的主观方面是故意，如果行为人主观上没有故意，而是由于工作马虎，责任心不强或者业务水平不高，漏算或者少算应征税款，客观上造成应征税款没有征收或者少征收的，则不能构成本罪，由于玩忽职守造成国家税收重大损失的，可按照玩忽职守罪处理。 因此，选项BCD的说法是正确的。本题最后的答案应该是A。
2006年，美国和欧盟对中国进口汽车零部件政策向WTO提起诉讼，称中国对WTO的承诺是对进口汽车零部件征收比整车要低很多的关税。事实上，中国对外国进口零部件征收高额关税，变相逼迫中外合资或中国汽车制造厂家使用中国自产的汽车零部件。中国对汽车零部件产业的保护使外国汽车零部件生产企业将生产地转移至中国，导致欧美相关行业工人失业。美国和欧盟起诉后，加拿大也加入了起诉行列。中国相关部门应诉时表示，对占车价60%或以上的外国进口汽车零部件征收与整车相等的进口关税是为了防止进口商将整车拆成零部件进口而实现避税，中方所采取的措施与世贸组织的相关规定完全相符，不存在歧视外国汽车零部件制造商的问题。2008年2月，WTO专家组对此案进行了初裁，认定中国对进口汽车零部件所征收的关税与进口整车关税达到相等额度，违反了中国在加入世贸组织之初作出的逐步开放市场的承诺，要求中国在世贸组织框架下履行成员国责任，初裁结果对中国不利。假设初裁结果被通过为正式裁决结果，中国如对专家组初裁最终结果不服，可以采取哪项救济措施( )
A．要求争端解决机构一致决定不通过专家组报告
B．向上诉机构提起上诉
C．在专家组最终报告发布后的60天内，正式通知争端解决机构其上诉决定
D．启动交叉报复和单边报复措施
正确答案
B
解析
[考点] WTO争端解决的规则和程序
[详解] WTO《关于争端解决规则和程序的谅解》规定对专家组初裁最终结果不服，可以向上诉机构提起上诉，故ACD错误，B正确。
依法对特定的进出口货物、物品减征或免征关税是海关的权力之一，这种权力属于( )。
A．行政许可权
B．税费征收权
C．行政裁定权
D．行政强制权
正确答案
B
解析
[解析] 海关的税费征收权包括代表国家依法对进出口货物、物品征收关税及其他税费；根据法律、行政法规及有关规定，依法对特定的进出口货物、物品减征或免征关税；以及对经海关放行后的有关进出口货物、物品，发现少征或者漏征税款的，依法补征、追征税款的权力。因此B项为正确答案。
复合税的计税标准是：
A．货物和物品的计量单位
B．货物和物品的价格
C．货物和物品的价格和计量单位
D．货物和物品的价格或计量单位
正确答案
C
解析
[解析] 以货物、物品的价格作为计税标准，以应征税额占货物价格的百分比为税率，是从价税；以货物、物品的计量单位为计税标准，以每一计量单位的应征税额征税的关税是从量税；一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，计税时按两者之和作为应征税额征收的关税为复合税；一个税目中的商品同时规定从价、从量两税标准计税，计税时按两者之中较高的应征税额征收的关税为选择税。
大连伟达服装有限公司(2102930×××)向大连海关申报出口五套全棉睡衣货样，价值1 200元人民币。经海关查验确认，该睡衣采用木质包装且随有“DARLIE”文字与绅士头像图形组合的商标。此外，进口料件系台湾所产，经香港进口，其价值占睡衣总值10%。根据上述案例，请回答下列问题：
如果该睡衣允许出口且属于应税商品，则下列叙述正确的选项是：
A．对于应税的纺织品，不论贸易方式如何，海关都应当征税放行。
B．对于应税的纺织品，以货样、广告品方式出口的，不论其价值多少，海关都不征收出口关税。
C．对于本案而言，价值1 200元人民币的睡衣海关免税放行。
D．对于本案而言，价值1 200元人民币的睡衣，免征额为400元，海关仅对800元的睡衣征收从量关税。
正确答案
D
解析
[说明] 进出口货样和广告品经海关审核数量合理，并且每次总值在人民币400元以下的，准予免征进出口税。每次总值在人民币400百元以上的，仅对超出部分征税。对出口纺织品，也应当按上述规定处理。
一国想要鼓励本国高解析度宽屏幕电视机产业的发展。当前这种电视机国内售价很昂贵，达到6500美元一台，生产这种电视机的零部件成本为3000美元，从世界市场上进口同种电视机的价格为5000美元。
(1)幻稚工业论认为应保护国内产业使之免于外国竞争，从该论点出发，你认为是否应采用从价关税关税率应为多少
(2)这个关税率对国内电视机产业的有效保护率为多少
(3)这样的保护使谁得意谁受损失
正确答案
李斯特保护贸易理论是又称保护幼稚工业理论，该理论认为，保护关税使一国在价值上的损失足以由保护关税而带来生产力水平的提高来弥补，所以它主张对幼稚工业应重点加以保护，而保护的重点应是生产生活必需品的工业。从这个理论的角度出发我认为应当采用进口从价关税，从价关税是采用从价原则征收的，即以货物的价格为计征标准而计算征收的税。从价关税的优点是税负较为合理，关税收入随货物价格的升降而增减。
关税税率=(6500/5000-1)×100%=30%
假设采用的国内原材料或进口原材料是免关税的，那么对进口电视机应征收高于30%的关税。
(2)保护率=(征收关税后的国内附加值-自由贸易状态下的国内附加值)/自由贸易状态下的国内附加值
自由贸易下的国内附加值=5000-3000=2000
征收关税后的国内附加值=5000×(1+30%)-3000=3500
保护率=1500/2000=75%
(3)这样的保护对于本国电视机的生产厂商有利，因为对进口商品征收关税提高了进口商品的国内价格，减轻了国内生产商的压力，使得国内生产的产品在价格上具有优势。同时对与国内原材料的进口商有利，因为国内生产商生产的增加必然加大原材料的需求，增加了原材料进口商的获利机会。
但是对于国内电视机的进口商而言，关税损害了他们的利益，因为关税消除了进口产品价格与国内市场价格的差距，减少了利润空间，甚至消除了利润空间。对于国外的生产商业是不利的，关税降低了其出口国的需求，势必造成国外厂商的损失。
解析
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(2007，33)某国对某种商品规定，全年进口额控制在200万美元以内，超过200万美元即禁止进口，这种措施被称为( )。
A．绝对配额
B．关税配额
C．国别配额
D．协议配额
正确答案
A
解析
【真题解析】本题所考查的考点是非关税措施。非关税措施之一是进口配额制。进口配额制，是一国政府在一定时期内(1年以内)，对某些进口商品的进口数量或金额加以直接的限制。在规定的期限内，配额以内的货物可以进口，超过配额的不准进口，或者征收较高的关税或罚款后才准予进口。进口配额是许多国家实行进口数量限制的重要手段之一。进口配额主要有以下两种：(1)绝对配额是指在一定时期内，对某些商品的进口数量或金额规定一个最高限额，在这个数额之内允许进口，达到这个数额后，便不准进口。绝对配额在实施过程中通常采用全球配额和国别配额两种方式。全球配额是属于世界范围的绝对配额，对来自任何国家和地区的商品一律适用。国别配额是指在总配额内按国别或地区分配给固定的配额。(2)关税配额是指对进口商品的绝对数额不加以限制，而对一定时期内，在规定数额以内的进口商品给予低税或免税待遇，对超过配额的进口商品征收较高的关税或征收附加税甚至罚款。关税配额按照进口商品的来源可分为全球性关税配额和国别关税配额。按征收关税的目的和优惠程度，还可分为优惠性关税配额和非优惠性关税配额。优惠性关税配额是对关税配额内进口的商品给予较大幅度的关税减让甚至免税，而对超过配额进口的商品征收原来的最惠国税率，欧盟在普惠制实施中所采取的关税配额就属于此类。非优惠性关税配额是对关税配额内进口的商品征收原来的进口关税，一般按最惠国税率征收；对超过配额的进口商品，则征收极高的进口附加税或罚款。关税配额与绝对配额都是以配额形式出现，通过提供、扩大、减少配额对贸易对方实施贸易歧视的。它们的不同之处在于，绝对配额规定一个最高进口额度，超过就不准进口，而关税配额在超过配额限制数额之后仍可进口，只是超过部分要征收较高的关税。可见关税配额是将关税与配额结合起来使用，主要以经济手段调节进口水平，而不是像绝对配额那样以行政手段控制进口的绝对量。正确答案是A。
被更换的原进口货物退运出境时，海关对税费的征收是：
A．征收5%的税率税费
B．征收7%的税率税费
C．征收2%的税率税费
D．不征收出口关税
正确答案
D
解析
被更换的原出口货物退运进境时不征收进口关税和进口代征税。
以下各项中，( )是国际上对对外贸易管制通常的分类形式。
A．按照限制手段分为配额管理和许可证管理
B．按照管制对象分为禁止进出口和限制进出口
C．按照管制手段分为关税措施和非关税措施
D．按照管制目的分为进口贸易管制和出口贸易管制
正确答案
C,D
解析
[解析] 贸易管制基本上都是按照进口和出口管制手段进行分类。但不管是进口管制还是出口管制，其主要的管制手段是关税措施和非关税措施，其他各项措施都离不开这种管制措施。
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