热门试卷

本题考查的知识点是土地增值税的征税范围。
依照我国法律规定，土地增值税的征税范围为国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产不征土地增值税。

[解析] 选项C以房地产抵债而发生房地产产权转让的和选项D以房地产作价入股投资房地产开发公司的情形均应缴纳土地增值税。将房屋产权赠与直系亲属的不征收土地增值税，所以不能选A。合作建房由双方分房后分配自用的暂免征收土地增值税，所以不能选B。

土地增值税在计算方法上考虑我国实际情况，以纳税人转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的余额作为计税依据。对旧房及建筑物的转让，以及对纳税人转让房地产申报不实、成交价格偏低的，采用评估价格法确定增值额，计征土地增值税。

自行转让集体土地是一种违法行为，应由有关部门依照相关法律来处理，而不应纳入土地增值税的征税范围。对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税。但是，建成后转让的，属于征收土地增值税的范围，故C项不符合题意。以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于征收土地增值税的范围，故E项不符合题意。

[解析] 房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：
(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；
(4)符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；
(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

[解析] 本题考核土地增值税的扣除项目。在计算土地增值税时，旧房的折旧不能作为扣除项目扣除。

[解析] 掌握
[真题解析] 本题考察重点是对“不动产税收政策”的掌握。选项A：房产税是以房产为征税对象，按照房屋计税价值或出租房屋的租金收入，向产权所有人或经营单位征收的一种税。财政局对外出租的经营用房也应征收房产税。所以，选项A的叙述是不正确的。选项B：城镇土地使用税是国家在城市、县镇、建制镇和工矿区范围内，向拥有土地使用权的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。城镇土地使用税的征税对象是税法规定的纳税区域内的土地。根据土地使用税暂行条例的规定，凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的，还是集体所有的，都是土地使用税的征税对象。所以，选项B的叙述是不正确的。选项E：土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物产权并取得增值收益的单位和个人征收的一种税。所以，房地产企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应征收土地增值税。所以，选项E的叙述是不正确的。由此可见，选项A、B、E的叙述均是不正确的。因此，本题的正确答案为ABE。

[解析] 本题考核土地增值税法律制度的相关规定。对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，不免征土地增值税；工业企业以不动产作价入股进行投资和某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产的，属于免征土地增值税的情形；自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。

符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。选项C属于主管税务机关可要求纳税人自行土地增值税清算，而不是纳税人应进行土地增值税的清算。

纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许扣除。

[解析] 熟悉
[真题解析] 本题考察重点是对“土地增值税的征税范围”的熟悉。土地增值税的征税范围包括有偿转让国有土地使用权、有偿转让地上建筑物产权、有偿转让其他附着物产权的行为。所以，选项B需要缴纳土地增值税。但土地增值税的征收范围不包括继承、赠与等没有取得收入的房地产转让行为。所以，选项D不应缴纳土地增值税。税法规定，农村居民出售自有住宅不需缴纳土地增值税；转让集体土地承包经营权不是个人取得的收入且不是国有土地使用权，免征土地增值税。所以，选项A、C不符合题意。四个选项中，只有选项B需要缴纳土地增值税。因此，本题的正确答案为B。

本题考核土地增值税清算的有关规定。符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：
(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售并能够准确核算的；
(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
(3)直接转让土地使用权的。

[解析] 选项A中的土地增值税应视情况计入不同科目：①企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费―应交土地增值税”科目；②土地使用权在“无形资产”科目核算的，在处置无形资产时，其账务处理如下：
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产
应交税费―应交土地增值税
营业外收入(或借记“营业外支出”)
在这种情况下，土地增值税影响的是营业外收支项目；选项D中的增值税应在“应交税费―应交增值税”科目中核算。

[解析] 土地增值税纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报；契税纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。