- 其他税收法律制度
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根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。
A．以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业
B．单位和个人以房地产进行交换的
C．被兼并企业的房地产转让到兼并企业
D．以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业一年后转让所持股权
正确答案
A,C,D
解析
个人以房地产进行交换的可以免征，但单位交换的不予免征；投资后再转让(房产的)股权的.要依法征土地增值税。
根据《企业所得税暂行条例》的规定，下列各项中纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的税金有( )。
A．消费税
B．营业税
C．增值税
D．土地增值税
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 准予在税前扣除的税金包括消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船使用税，但不包括增值税。
下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。
A．国家征用房地产
B．国有土地使用权出让
C．企业间的房地产互换
D．国有土地使用权转让
正确答案
C,D
解析
[解析] 我国现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。
某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得2000万元。根据税收法律制度的有关规定，下列各项中，属于该公司此项售楼业务应缴纳的税种有( )。
A．契税
B．营业税
C．印花税
D．土地增值税
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人，是土地增值税的纳税人；与转让房地产有关的税金，包括在转让房地产时缴纳的营业税、城建税、印花税。虽然在我国境内转移土地、房屋权属的行为应缴纳契税，但纳税人是权属的承受人。
根据我国税收法律制度的规定，下列税种实行从量计征的是( )。
A．房产税
B．土地增值税
C．资源税
D．城镇土地使用税
正确答案
C,D
解析
[解析] 房产税以房产的计税价值或房产租金为计税依据，适用从价计征；土地增值税实行按次计征制度，每转让一次就征收一次的土地增值税，同时采用超率累进税率；城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，属于从量计征；资源税实行从量定额征收，应纳税款多少与资源的开采量或销售量有关。
下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。
A．国家征用房地产
B．国有土地使用权出让
C．企业间的房地产互换
D．国有土地使用权转让
正确答案
C,D
解析
[解析] 我国现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。
下列各项中，符合土地增值税有关规定的有( )。
A．个人转让居住未满3年的自用住房，按规定计征土地增值税
B．个人转让居住未满1年的自用住房，加征50%的土地增值税
C．个人转让居住满3年未满5年的自用住房，减半征收土地增值税
D．个人转让居住满5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值税
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 个人转让居住未满1年的自用住房，按规定计征土地增值税。
转让国有土地使用权，地上建筑及其附着物并取得收入的( )，都是土地增值税的纳税义务人。
A．学校
B．税务机关
C．外籍个人
D．国有企业
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 本题考核点是土地增值税纳税人的规定。A、B、C、D项均符合纳税人的规定。
企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有( )。
A．印花税
B．耕地占用税
C．房产税
D．土地增值税
正确答案
C,D
解析
[解析] 企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。但其中企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。选项A、B均不符合题意。因此，本题的正确答案为C、D。
下列税种中，属于地方税的有（ ）。
A．增值税
B．房产税
C．车船税
D．土地增值税
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 本题考核地方税的种类。根据规定，增值税属于**和地方共享税；房产税、车船税和土地增值税均属于地方税。本题在教材中体现的不是很明显。
某工业企业将使用过的仓库对外出售，取得转让收入1000万元，应缴纳土地增值税35万元，则企业关于土地增值税的账务处理为( )。
A． 借：营业税金及附加
35
贷：应交税费一应交土地增值税
35
B． 借：其他业务成本
35
贷：应交税费一应交土地增值税
35
C． 借：固定资产清理
35
贷：应交税费一应交土地增值税
35
D． 借：其他业务成本
35
贷：银行存款
35
正确答案
C
解析
[解析] 非房地产企业销售旧房或建筑物的，土地增值税计入“固定资产清理”科目中。
下列选项中，需要缴纳土地增值税的是( )。
A．个人之间互换自有居住用房地产经当地税务机关核实后
B．某地方政府转让国有土地使用权
C．政府出让土地使用权
D．土地使用权所有人将房屋产权赠与直系亲属
正确答案
B
解析
[解析] 根据我国《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，土地增值税的征税范围包括：①土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税；②土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税；③土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。根据第①点可知，选项B需要缴纳土地增值税，选项C不需要缴纳土地增值税。根据第③点可知，选项D不需要缴纳土地增值税。我国《土地增值税暂行条例》规定，因房地产交换行为既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。但对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。所以，选项A不需要缴纳土地增值税。因此，本题的正确答案为B。
土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日内，到( )税务机关办理纳税申报。
A．房地产所在地
B．纳税人注册地
C．纳税人核算地
D．合同签订地
正确答案
A
解析
[解析] 土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日内，到房地产所在地税务机关办理纳税申报。
某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元，缴纳的相关税费为2万元，售价为52万元。应缴纳的土地增值税是（）万元。
A．3.2
B．6.4
C．8
D．7.3
正确答案
A
解析
出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值税，满3年未满5年的减半征收，未满3年的按规定征收。 增值额=52-30-2=20(万元) 增值率=20÷32×100%=62.5%，所以适用40%的税率和5%的速算扣除系数。 应缴纳的土地增值税=(20×40%-32×5%)×50%=3.2(万元)
某个人2005年4月因工作调动转让原居住的自有住房，该住房于2000年7月以32万元的价格购入，购入时缴纳契税5万元，其他各种费用0.85万元，转让获得收入46万元，支付各种税金共475万元（不包括个人所得税）。现在重建同样的房屋需50万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳士地增值税是（）万元。
A．1.28
B．3.23
C．2.56
D．4.55
正确答案
A
解析
计算步骤如下： 扣除项目金额=500000×70％+24750=374750(元) 土地增值额=460000-374750=85250(元) 增值率=85250÷374750F100％=22.75％.适用税率30％ 应纳土地增值税=85250F30％÷2=12787.5(元)=1.28(万元)
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