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2002年1月10日，北京市的甲公司与上海市的乙公司签订房地产销售合同，根据合同约定，甲公司将其在深圳的房地产转让给乙公司，标的额为2000万元。1月28日，甲公司收到乙公司2000万元的转账支票。甲公司计划于1月30日向深圳的丙税务机关申报缴纳土地增值税，1月29日，丙税务机关以甲公司未按期申报纳税为由，责令其限期改正，并对甲公司处以1000元罚款。甲公司于2002年2月1日收到行政处罚决定书，但甲公司对此不服。
要求：根据有关法律规定，分析回答下列问题：
(1) 丙税务机关的罚款决定是否符合法律规定说明理由。
(2) 甲公司对税务机关的处罚决定不服，是否可以不经过税务行政复议而直接向人民法院提起行政诉讼说明理由。
(3) 甲公司应当在什么时间之前缴纳罚款
(4) 如果甲公司在法定期间内不申请行政复议，也不向人民法院起诉，又不缴纳罚款，丙税务机关可以采取哪些措施
正确答案
(1) 丙税务机关的罚款决定符合法律规定。根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人应于转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。因此，甲公司应当于1月18日前办理土地增值税的纳税申报。根据《税收征管法》的规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令其限期改正，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。
(2) 甲公司可以不经过税务行政复议而直接向人民法院提起行政诉讼。根据《税收征管法》的规定，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
(3) 甲公司应于2月16日前缴纳罚款。根据《税收征管法》的规定，当事人应当在收到行政处罚决定之日起15日内缴纳罚款；到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款金额的3‰加收罚款。
(4) 丙税务机关可以采取税收强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。根据《税收征管法》的规定，当事人对税务机关的处罚决定，在法定期间内不申请行政复议，也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取税收强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。
解析
暂无解析
出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按( )计算。
A．账载余额
B．公允价值乘以成新折扣率
C．账载原值乘以成新折扣率
D．重置成本价乘以成新折扣率
正确答案
D
解析
[解析] 出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按重置成本价乘以成新折扣率计算。
某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000价款万元。2008年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )。
A．400万元
B．1485万元
C．1490万元
D．200万元
正确答案
B
解析
[解析] 评估价格=12000×70%=8400(万元)，税金=(10000-8000)×5%(1+7%+ 3%)+10000×0.05%=115(万元)，增值额= 10000-8400-115=1485(万元)
在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。
A．以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
B．以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款
C．以拍卖出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
D．以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 上述四种情况均是纳税人为取得土地使用权支付的地价款。
某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1200万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的土地金额为250万元，按国家规定支付购进土地登记的过户等相关费用3万元；房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算，转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为 ( )万元。
A．188
B．249.75
C．300
D．360
正确答案
A
解析
[解析] 扣除项目金额 =250+3+200+(250+3+200)×10%+60+(250+3+200)×20% =648.9(万元) 增值额=1200-648.9=551.1(万元) 增值率=551.1÷648.9=84.93% 应纳税额=551.1×40%-648.9×5%=188(万元)
下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得作为税金从收入总额中扣除的是( )。
A．土地增值税
B．增值税
C．印花税
D．房产税
正确答案
B
解析
[解析] 增值税是价外税，不得在税前扣除。
纳税人转让房地产，有( )情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。
A．隐瞒与虚报房地产成交价格
B．因偷税被税务机关给予二次行政处罚
C．房地产成交价格在1亿元以上
D．提供扣除项目金额不实
正确答案
A,D
解析
[解析] 税法规定，需要对房地产进行评估的情形有：出售旧房或建筑物的；隐瞒、虚报房地产成交价格的；提供扣除项目金额不实的；转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
在计算土地增值税增值额时，下列关于房地产开发费用的确定正确的有( )。
A．利息支出能分项目分摊且有金融机构的证明，在不高于商业银行同期贷款利率计算的利息的，利息可据实扣除
B．利息支出能分项目分摊且有金融机构的证明，据实扣除利息后，其他房地产开发费用在取得土地使用权支付的金融和房地产开发成本之和5%以内计算扣除
C．利息能分摊的，其他房地产开发费用按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除
D．利息支出不能分项目分摊或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除
正确答案
A,B,D
解析
暂无解析
土地增值税规定，下列情形中( )应采取先预缴后清算计征办法。
A．以一次交割、付清价款方式转让房地产
B．以分期收款方式转让房地产
C．开发小区先行转让部分房地产
D．以预售方式转让房地产
正确答案
C,D
解析
[解析] 开发小区先行转让部分房地产、以预售方式转让房地产属于项目全部竣工结算前转让房地产的情形，由于涉及成本核算或其他原因，无法据实计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理计算后再进行清算，多退少补。
[资料二] 2010年某房地产开发企业以拍卖方式取得土地进行住宅楼的开发，支付土地出让金3000万元；住宅开发成本2800万元，其中含公共配套设施费用500万元；房地产开发费用中的利息支出为300万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)；当年住宅楼全部销售完毕，取得销售收入共计9000万元；缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加495万元；缴纳印花税4.5万元。
已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%。
要求：根据上述资料，回答下列题：
该企业计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为( )万元。
A．290
B．580
C．582
D．590
正确答案
D
解析
[解析] 房地产开发费用=300+(3000+2800)×5%=590(万元)。
位于县城的某商贸公司2011年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2008年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）。
A.639.6万元
B.640.1万元
C.760.1万元
D.763.7万元
正确答案
C
解析
销售旧的办公楼需要交营业税、城建税及教育费附加=(1000-600)×5%×(1+5%+3%)=21.6(万元)；因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除，600×(1+4×5%)=720(万元)；对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数，所以可以扣除的金额合计数为720+21.6+18+0.5=760.1(万元)。
某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例ha；该项目（广告内容，已被删除）的有关税金为 200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和"其他扣除项目"的金额为（ ）。
A． 1500万元
B． 2000万元
C． 2500万元
D． 3000万元
正确答案
D
解析
房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为10000×10%=1000万元；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20%=2000万元。则应扣除的房地产开发费用和"其他扣除项目"=1000+2000=3000万元。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供余融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是( )。
A．金融机构加收的罚息
B．超过贷款期限的利息部分
C．超过国家规定上浮幅度的利息支出
D．按照商业银行同类问期贷款利率计算的利息金额
正确答案
A,B,C
解析
暂无解析
企业发生的下列各项税金中，不能计入“营业税金及附加”科目的是( )。
A．土地增值税
B．资源税
C．营业税
D．增值税
正确答案
D
解析
[解析] 增值税是价外税，不计入“营业税金及附加”科目。
转让房地产增值额是( )。
A．纳税人转让房地产的收入
B．纳税人按税法规定的项目金额
C．纳税人转让房地产的收入减去税法规定的扣除项目金额后的余额
D．纳税人转让房地产的收入减去其开发费用的余额
正确答案
C
解析
[解析] 土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。土地增值额的大小，取决于转让房地产的收入额和扣除项目金额两个因素。
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