- 其他税收法律制度
- 共9869题
对于土地增值税纳税申报表的理解，下列说法不正确的有( )。
A．表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报
B．同时转让两个或两个以上计税单位的，可以在一份申报表中填报
C．房地产企业兼有免税和征税项目单位的，应当分别填报
D．其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的10%计算扣除
E．房地产企业销售商品房缴纳的印花税不填报在“与转让房地产有关的税金”中
正确答案
B,D
解析
[解析] 同时转让两个或两个以上计税单位的，应按每一个基本计税单位填报一份申报表的原则操作。其他房地产开发费用，利息单独计算扣除的，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的5%以内计算扣除；利息不允许单独计算扣除的，在合计数10%以内计算扣除。
计算缴纳土地增值税时，判定普通住宅的标准有( )。
A．建筑容积率在1.0以上
B．实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价1.2倍以下
C．建筑覆盖率在1.0以上
D．增值额未超过扣除项目金额之和的20%
E．单套建筑面积在120平方米以下
正确答案
A,B,E
解析
[解析] 普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下；允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。
下列税金中应计入管理费用的是( )。
A．车船税
B．印花税
C．房产税
D．土地增值税
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 土地使用税应计入管理费用，土地增值税不应计入管理费用。
某市宏大房地产开发公司在2010年1月―9月中旬开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额400万元，发生房地产开发成本1600万元。9月―12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入5600万元。另外该公司从2010年3月1日起将2009年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月，2010年7月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用500万元(其中广告费200万元)、管理费用620万元(未含印花税和房产税)、当年开发写字楼的借款利息支出80万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
(注：计算房产余值的扣除比例为20%，当地政府规定计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%，契税税率为3%。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算该房地产开发公司土地增值税时允许扣除项目合计；
正确答案
取得土地使用权所支付金额=400+400×3%=412(万元)
开发成本=1600(万元)
开发费用=80+(412+1600)×5%=180.6(万元)
5600×5%×(1+7%+3%)=308(万元)
准予扣除项目合计=412+1600+180.60+308+(412+1600)×20%=2903(万元)
解析
暂无解析
企业应纳税所得额是其收入总额减去准予扣除项目金额。其中，准予扣除的项目包括( )。
A．资本性支出
B．各项税收的滞纳金
C．贷款担保支出
D．营业外支出
正确答案
D
解析
[考点] 第三章工程财务第四节与工程财务有关的税收及保险规定：与工程财务有关的税收规定。 [思路] 准予扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税收和损失。其内容包括生产、经营商品、提供劳务、转让资产发生的成本，各项期间费用，按规定缴纳的税金(不包括增值税)，各项营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失，以及其他损失。不得扣除的项目包括资本性支出，无形资产受让、开发支出，违法经营的罚款和被没收财务的损失，各项税收的滞纳金、罚金和罚款，自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分，超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠，各种赞助支出，贷款担保、与取得收入无关的各项支出。 [易错] 本题易错选项为选项C。其原因可能是考生错误地将贷款担保支出列入与纳税人取得收入有关的成本、费用、税收和损失。 [拓展] 在本知识点中，教材介绍的各个税的计税依据、税率和税额的计算是特别容易出题的内容，也是历年考核的内容。如营业税、土地增值税、城镇土地使用税等。
以下固定资产的购建所发生的各项支出中，不应计入固定资产价值的是( )。
A．土地增值税
B．耕地占用税
C．固定资产达到预计可使用状态前发生的外币借款折算差额
D．固定资产交付使用后发生的借款利息
正确答案
D
解析
暂无解析
土地增值税的计税依据是增值额，即纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额。但纳税人有( )情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。
A．隐瞒、虚报房地产成交价格的
B．提供扣除项目金额不实的
C．转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的
D．财务费用中的利息支出不能按转让项目计算分摊或不能提供金融机构证明的
正确答案
A,B,C
解析
暂无解析
《土地增值税实施细则》规定，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，则按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的 ( )计算扣除。
A．5%
B．5%以内
C．10%
D．10%以内
正确答案
B
解析
[解析] 财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，则按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的5%以内计算扣除。
纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。
A．旧房的评估价格
B．取得土地使用权所支付的地价款
C．旧房的维修费用
D．在转让环节缴纳的税金
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 现行税法规定，转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
(每题的备选项中，只有一个最符合题意)
该房地产开发公司计算土地增值税时准于扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额( )万元。
A．2301
B．2303.65
C．2483
D．2685
正确答案
C
解析
暂无解析
某房地产开发公司一新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计8000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例10%计算；该项目已经全部对外销售，与转让有关的税金为营业税750万元、城建税为52.5万元、教育费附加22.5万元、产权转移书据双方共缴纳的印花税15万元，购买方还按当地政府的规定缴纳了契税600万元。确认该商品房项目缴纳土地增值税时，土地增值税中扣除项目合计是( )万元。
A．11840
B．11832.5
C．9625
D．11225
正确答案
D
解析
[解析] 扣除项目合计为8000+8000×10%+8000×20%+750+52.5+22.5=11225(万元) 公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，开发费用扣10%，房地产开发企业可以加计扣除费用20%，本题目中是房地产企业，所以，印花税不得单独扣除。
关于土地增值税的叙述，不正确的是( )。
A．最低税率为30%，最高税率为45%
B．土地增值税采用四级超额累进税率
C．土地增值税的计税依据，是纳税人转让房地产所取得的增值额
D．土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税
正确答案
A
解析
暂无解析
下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。
A．以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的
B．以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
C．被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的
D．以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的
正确答案
D
解析
按《土地增值税法》的规定，纳税人以出地、出资合作建房，然后各自转让的，符合纳税的条件，应依法纳税。
我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。
A．同地段同类房地产的平均市场价格
B．同地段同类房地产的最低市场价格
C．同地段同类房地产的最高市场价格
D．房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格
正确答案
D
解析
[解析] 我国现行税法规定，隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。
下列税金中应计入管理费用的是( )。
A．房产税
B．土地增值税
C．车船使用税
D．印花税
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 土地使用税应计入管理费用，土地增值税不计入管理费用。
扫码查看完整答案与解析