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根据土地增值税的有关规定，以下说法中正确的是( )。
A．对取得土地使用权后，未进行开发即转让的，任何企业均不得加计扣除
B．对于省级以上人民政府(包括省级)要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，可以根据代收费用是否计入房价和是否作为收入，确定能否扣除
C．对于非房地产开发企业，可以按照地价款和房地产开发成本之和加计扣除20%
D．对于个人购入房地产再转让的，其在购入环节的契税，可以作为税金扣除
正确答案
A
解析
[解析] 选项B，应该县级以上人民政府(包括县级)；选项C，非房地产开发企业，应该是不允许执行加计扣除的规定；选项D，对于个人购入房地产再转让的，其在购入环节的契税，由于已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中，因此，在计征土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除。
(一)
某中外合资房地产开发公司，2009年发生以下业务：
1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关税费240万元；以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元；写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按《土地增值税暂行条例》规定的高限计算扣除房地产开发费用。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
公司应缴纳的房产税和营业税的合计金额为( )。
A．750万元
B．762.5万元
C．780万元
D．792.5万元
正确答案
D
解析
[解析] 应缴纳的房产税250×12%=30(万元)
应缴纳的营业税=15000×5%+250×5%=762.5(万元)
合计30+762.5=792.5(万元)以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为不征营业税；联营不承担风险分回的固定收入应按照服务业缴纳营业税。
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和( )的，免征土地增值税。
A．10%
B．20%
C．30%
D．40%
正确答案
B
解析
[解析] 土地增值税的主要内容
下列税种中，属于由地方税务局系统负责征收和管理的是（）。
A．地方银行缴纳的企业所得税
B．地方非银行金融机构缴纳的营业税
C．对个人储蓄存款利息征收的个人所得税
D．对证券交易征收的印花税
正确答案
B
解析
[解析] 我国现行《税法》规定，地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船税，印花税，契税，屠宰税，筵席税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。
某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入 10000万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。转让此住宅应缴土地增值税额为( )万元。
A．2107.5
B．2017
C．2114
D．2400.56
正确答案
C
解析
[解析] (1)转让行为应缴纳营业税=10000×5%=500(万元)
应纳城建税和教育费附加=500×(5%+3%)=40(万元)
(2)扣除项目金额
=1000+2000+(1000+2000)×10%+500+40+(1000+2000)×20%
=4440(万元)
(3)增值额=10000-4440=5560(万元)
(4)增值率=5560÷4440×100%=125.23%
适用税率50%，速算扣除率15%
应纳土地增值税=5560×50%-4440×15%=2114(万元)。
下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是( )。
A．增值税
B．印花税
C．契税
D．土地增值税
正确答案
A
解析
[解析] 增值税属于价外税，所以不能扣除。
土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应( )主管税务机关申报纳税。
A．分别向房地产坐落地各方的
B．向事先选择房地产坐落地某一方的
C．向房地产坐落地的上一级
D．先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产坐落地上一级
正确答案
A
解析
[解析] 纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应分别向房地产坐落地各方的主管税务机关申报纳税。
以下税种中，对外商投资企业、外国企业和外国人不征收的是( )。
A．印花税
B．城市维护建设税
C．城镇土地使用税
D．土地增值税
正确答案
B,C
解析
[解析] 城市维护建设税对外商投资企业、外国企业和进口货物者不征收；城镇土地使用税只对内资企业、单位和个人开征。
下列关于不动产税收政策的表述，错误的有______。
A．财政局对外出租的经营用房免征房产税
B．国家机关、人民团体、军队自用的土地免征土地使用税
C．市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征土地使用税
D．房地产企业以其建造的商品房进行投资和联营的，免征土地增值税
E．占用旱地兴建乡政府办公大楼应缴纳耕地占用税
正确答案
A,E
解析
暂无解析
李某系某市居民，于2005年2月以50万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2008年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1) 李某转让商铺应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加。
(2) 李某转让商铺应缴纳的印花税。
(3) 李某转让商铺应缴纳的土地增值税。
(4) 李某转让商铺应缴纳的个人所得税。
正确答案
(1) 营业税、城市维护建设税和教育费附加=(80-50)×5%x(1+7%+3%)=1.65(万元)
(2) 印花税：80×0.05%=0.04(万元)
(3) 可扣除项目=70×80%+1.65+0.04=57.69(万元)
增值额=80-57.69=22.31 (万元)
增值率=22.31/57.69×100%=38.67%
土地增值税=22.31×30%=6.69(万元)
(4) 所得额=(80-50-1-1.65-0.04-6.69)=20.62(万元)
转让商铺缴纳个人所得税=20.62×20%=4.12(万元)
解析
暂无解析
土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税的特点有( )。
A．采用扣除法和评估法计算增值额
B．以转让房地产取得的增值额为征税对象
C．实行差别幅度税额
D．实行超额累进税率
E．实行按次征收
正确答案
A,B,D,E
解析
暂无解析
某企业本期上交教育费附加8000元、印花税3000元、土地增值税3000元，支付增值税进项税额50000元，预交营业税5000元、耕地占用税(用于固定资产投资)10000元，则在现金流量表中“支付的各项税费”项目应为( )。
A．19000元
B．69000元
C．29000元
D．79000元
正确答案
A
解析
暂无解析
根据土地增值税法律制度的规定，某内资房地产开发公司在计算土地增值税的扣除项目金额时，允许单独扣除的税金是( )。
A．营业税
B．契税
C．城市维护建设税
D．印花税
正确答案
A,C
解析
[解析] 纳税人在取得土地使用权时缴纳的契税，已经计入取得土地使用权所支付的金额，不得单独扣除。房地产开发企业在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许再单独扣除；其他纳税人缴纳的印花税允许单独扣除。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。
根据我国现行规定，土地增值税实行四级超率累进税率，对于增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为( )。
A．60%
B．50%
C．40%
D．30%
正确答案
D
解析
[解析] 增值额上扣除项目金额比例为50%以下的，税率为30%。
为了保证税收政策的连续性，体现国家对房地产开发的鼓励政策，有以下( )情况之一者可免征土地增值税。
A．1994年1月1日之前签订的房地产转让合同，不论在何时转让，均免征土地增值税
B．1994年1月1日之前已签订开发合同或已立项，并已投资开发，在签订土地有偿受让合同起五年内首次转让房地产的可免征土地增值税
C．个别成片开发、周期较长的房地产，在上述五年期以后首次转让的，经审批同意，可适当延长免税期限
D．成片开发的房地产，如范围略有扩大，合同内容有所变更的，亦同样享受免税待遇
E．个人因工作调动或改善居住条件而转让自有住房，凡居住五年或五年以上的可免征土地增值税
正确答案
A,B,C,E
解析
暂无解析
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