- 其他税收法律制度
- 共9869题
下列关于土地增值税的表述中，正确的有( )。
A．集体土地转让不属于土地增值税的征税范围
B．土地增值税只对转让土地使用权的行为征税，对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为不征税
C．对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税
D．房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，暂免征收土地增值税
正确答案
A,C
解析
[解析] 本题考核土地增值税的征税范围。选项B，土地增值税既对转让土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税；选项D，对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用以房地产进行投资、联营暂免征收土地增值税的规定。
下列说法正确的有( )。
A．以土地(房地产)作价对房地产开发企业进行投资或联营的，暂免征收土地增值税
B．房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税
C．对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，属于土地增值税的征税范围
D．对于房地产开发公司的代建房行为，应征收土地增值税
正确答案
B,C
解析
[解析] 本题考核土地增值税的征税范围。选项A，对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用以房地产进行投资、联营暂免征收土地增值税的规定；选项D，代建行为是指房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入的行为。对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。
该公司转让写字楼应纳土地增值税( )万元。
A．1533.75
B．1668.75
C．2163.75
D．2298.75
正确答案
A
解析
[解析] 土地增值额＝15000万元-9925万元 ＝5075万元 增值额与扣除项目金额的比率＝5075/9925×100%=51.13% 根据增值率确定适用的土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。 应纳土地增值税税额＝5075万元×40%-9925万元×5% ＝1533.75万元
纳税人转让旧房，在计算土地增值额时，允许扣除的项目有( )。
A．转让环节缴纳给国家的各项税费
B．经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格
C．取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费
D．当期发生的管理费用、财务费用和销售费用
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 根据土地增值税法律制度的规定，在扣除ABC三项费用时，对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许扣除。转让旧房时，当期产生的管理费用、财务费用和销售费用不允许扣除，选项D错误。
销售普通标准住宅应纳土地增值税税率为( )。
A．免税
B．121万元
C．130万元
D．166万元
正确答案
C
解析
(1) 销售普通标准住宅的土地增值额占扣除项目金额比率=400÷600=66.67%
(2) 销售普通标准住宅应纳土地增值税=400×40%-600×5%=130(万元)
下列各项中可以免征土地增值税的有( )。
A．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的
B．因国家建设需要依法征用、收回的房地产
C．经税务机关申报核准，个人因工作调动而转让原自用6年的住房
D．因改善居住条件而转让原自用2年的住房
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 本题旨在考查土地增值税的减免税规定。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，居住未满3年的，按规定计算征收土地增值税。故此选A、B、C。
房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是( )。
A．营业税、印花税
B．房产税、城市维护建设税
C．营业税、城市维护建设税
D．印花税、城市维护建设税
正确答案
C
解析
[解析] 房产税不属于计算土地增值税时允许扣除的税金，印花税计入管理费用不单独扣除。
下列各项中，在计算土地增值税时可以从转让房地产取得的收入中扣除的项目有 ( )。
A．取得土地使用权所支付的金额
B．开发土地的成本、费用
C．新建房配套设施的成本、费用
D．转让房地产缴纳的城市维护建设税
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 根据《土地增值税暂行条例》的规定，土地增值税的扣除项目包括：(1)取得土地使用权所支付的金额； (2)开发土地的成本、费用； (3)新建房及配套设施的成本、费用：(4)与转让房地产有关的税金；(5)财政部规定的其他扣除项目。
下列项目中，不属于房地产开发成本的是( )。
A．耕地占用税
B．无偿移交给政府的公共配套设施发生的支出
C．开发间接费用
D．土地出让金
正确答案
D
解析
[解析] 土地出让金，土地增值税上属于地价款，而不属于开发成本；企业所得税上，土地出让金属于开发成本。
土地增值税由( )征收。
A．房地产管理部门
B．纳税人经营地税务机关
C．纳税人所在地主管税务机关
D．房地产坐落地主管税务机关
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税由房地产所在地的税务机关负责征收，即房地产的坐落地。
符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形有 ( )。
A．房地产开发项目全部竣工、完成销售的
B．整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C．纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续
D．取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的
E．已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上
正确答案
C,D,E
解析
[解析] 选项A、B属于应进行土地增值税清算的情形。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。
按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有( )。
A．工业企业以房屋进行投资或联营投入另一工业企业的
B．双方合作建房，建成后转让的
C．对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
D．对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的
E．处于抵押期间的房地产
正确答案
B,D
解析
[解析] 工业企业之间以房屋进行投资或联营的暂免征收土地增值税，但被投资企业将投资的房屋再转让的应征收土地增值税；双方合作 建房，建成后转让的应征收土地增值税；对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税；房地产抵押，不属征收土地增值税的范围。
某市一内资房地产开发企业2009年有关经营情况如下：
(1)1月1日与当地银行签订借款合同一份，合同记载借款金额1500万元，借款期限11个月，还款到期日11月30日；
(2)当年用借款1500万元和自有资金800万元，购得非耕地45000平方米的使用权用于开发写字楼和普通标准住宅楼；
(3)第一期工程主要是“三通一平”和写字楼开发，于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用500万元和写字楼建造成本7000万元。写字楼占地面积22000平方米，建筑面积70000平方米；
(4)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.32万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余20000平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店2009年由于刚开业出现亏损，未分配利润。普通标准住宅楼尚未开发；
(5)在售房过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用900万元。
(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%)
根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：
征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为( )万元。
A．1633.66
B．1600.22
C．1124.44
D．2300
正确答案
C
解析
[解析] 征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额=(1500+800)×22000÷45000=1124.44(万元)
[提示] 房地产企业将开发商品用于投资，视同销售。
某市一内资房地产开发企业2009年有关经营情况如下：
(1)1月1日与当地银行签订借款合同一份，合同记载借款金额1500万元，借款期限11个月，还款到期日11月30日；
(2)当年用借款1500万元和自有资金800万元，购得非耕地45000平方米的使用权用于开发写字楼和普通标准住宅楼；
(3)第一期工程主要是“三通一平”和写字楼开发，于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用500万元和写字楼建造成本7000万元。写字楼占地面积22000平方米，建筑面积70000平方米；
(4)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.32万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余20000平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店2009年由于刚开业出现亏损，未分配利润。普通标准住宅楼尚未开发；
(5)在售房过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用900万元。
(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%)
根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：
征收土地增值税时应扣除的开发成本金额为( )万元。
A．6200.66
B．6100.2
C．7244.44
D．6000
正确答案
C
解析
[解析] 征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=7000+(500×22000÷45000)=7244.44(万元)
在计算土地增值税的计税依据时，允许作为扣除项目的是( )。
A．取得土地使用权所支付的金额
B．开发土地的成本、费用
C．新建房及配套设施的成本、费用
D．与转让房地产有关的税金
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 本题考核土地增值税的扣除项目。在计算土地增值税时，本题各选项均可作为扣除项目扣除。
扫码查看完整答案与解析