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下列各项中,属于土地增值税税率形式的是( )。
A.全额累进税率
B.定额税率
C.超额累进税率
D.超率累进税率
正确答案
D
解析
[解析] 本题考核土地增值税适用的税率形式。土地增值税实行四级超率累进税率。
以下关于土地增值税的表述中,正确的是( )。
A.以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的,应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币
B.个人购入房地产再转让的,其在购入环节缴纳的契税,作为转让房地产有关的税金予以扣除
C.取得土地使用权后未开发即进行转让的,在计算应纳土地增值税时,可以加计扣除
D.转让旧房、旧建筑物的,不能提供已支付的地价款凭据的,按照该房产所坐落土地取得时的基准低价或标定低价来确定土地的扣除项目金额
E.纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用,不得在计算土地增值税时扣除
正确答案
A,E
解析
[解析] 个人购入房地产再转让的,其在购入环节缴纳的契税,已经包括在旧房及旧建筑物的成交价格中,因此,在计算土地增值税时,不作为与转让房地产有关的税金予以扣除;取得土地使用权后未开发即进行转让的,在计算应纳土地增值税时,不能加计扣除;转让旧房、旧建筑物的,不能提供已支付的地价款凭据的,不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。
下列属于土地增值税扣除项目的税金是 ( )。
A.房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税
B.房地产开发企业转让房地产时缴纳的城市维护建设税
C.个人购买房地产时缴纳的契税
D.个人转让房地产时缴纳的个人所得税
正确答案
B
解析
[解析] 房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税已经计入房地产开发费用,如果再计入税金,将造成重复扣除;个人购买房地产时缴纳的契税已经计入房地产的账面成本,同样如果作为税金扣除,将造成重复扣除;个人转让房地产时缴纳的个人所得税不能在计算土地增值税时扣除。
土地增值税的计税依据是( )。
A.房地产转让收入额
B.房地产开发总投入额
C.房地产转让增值额
D.房地产转让所得额
正确答案
C
解析
[解析] 本题考查土地增值税的计税依据。土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目后没有余额,即没有增值额,则不需要缴纳土地增值税。
计算房地产开发企业土地增值税时,下列表述符合税收现行政策的有( )。
A.房地产开发企业建造普通标准住宅出售,免征土地增值税
B.以土地(房地产)作价入股进行投资或联营,免征土地增值税
C.房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的
D.在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税
正确答案
D
解析
暂无解析
张某转让住房计算土地增值额时,应计算的与转让房地产有关的税金是 ( )元。
A.8250
B.8550
C.17250
D.17550
正确答案
D
解析
在2006年1月1日前的个人转让购买的住房,其营业税应适用国税发 [2005]89号的规定,即对超过2年的非普通住房,以其售房收入减去购买房屋价款后的差额征收营业税。 张某转让住房应缴纳营业税、城建税和教育费附加合计=(600000-450000)×5%×(1+7%+3%)=8250(元) 注意:根据财税字[1999]210号的规定,对居民个人拥有的普通住宅,在其转让时暂免征收土地增值税。因此,对个人转让非普通住宅,不得免征土地增值税。 纳税人转让旧房及建筑物的,对纳税人购房时缴纳的契税,凡能提供契税完税凭证的,准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。 张某与转让房地产有关的税金=8250+450000×2%+600000×0.5‰=17550(元)
某房地产企业在计算房地产开发费用时,对财务费用中的借款利息支出,凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有( )。
A.金融机构加收的罚息
B.超过贷款期限的利息部分
C.超过国家规定上浮幅度的利息支出
D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 注意将土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求相区别。
根据有关规定,可以不征或免征土地增值税的有( )。
A.以房地产进行投资,将房地产转让到所投资的企业
B.单位和个人以房地产进行交换的
C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业
D.以房地产进行投资,将房地产转让到所投资的企业一年后转让所持股权
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 个人以房地产进行交换的可以免征,但单位交换的不予免征;投资后再转让 (房产的)股权的,要依法征土地增值税。
下列税种中,由国家税务局负责征收的是( )。
A.进口环节的消费税
B.建设银行总行的营业税
C.土地增值税
D.外籍个人的个人工资薪金所得税
正确答案
B
解析
[解析] 进口环节的增值税由海关负责征收;土地增值税和外籍个人工资薪金的个人所得税由地税负责征收。
下列各项中,应征收土地增值税的是( )。
A.赠予社会公益事业的房地产
B.以房地产进行抵押
C.抵押期满,权属转让给债权人的房地产
D.接受捐赠房地产
正确答案
C
解析
[解析] 本题考核土地增值税的征税范围。房地产抵押期间产权未发生权属变更,不属于土地增值税征税范围;抵押期满,权属转让给债权人的,征收土地增值税。
某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售,签订商品房买卖合同,取得销售收入10000万元,分别按国家规定缴纳了营业税、城市维护建设税、教育费附加。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元,开发成本2000万元,房地产开发费用500万元,其中利息支出200万元,但由于该公司同时建造别墅,贷款利息无法分摊,该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。
[要求]
(1) 计算该房地产公司出售住宅应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加;
(2) 计算该房地产公司出售住宅应缴的土地增值税额。
正确答案
(1) ①转让行为应缴纳营业税=10000×5%=500(万元)
②应纳城市维护建设税和教育费附加=500×(5%+3%)=40(万元)
(2)①扣除项目金额=1000+2000+(1000+2000)×10%+500+40+(1000+2000)×20%=3000+300+540+600=4440(万元)
说明:房地产企业的印花税已经计入“管理费用”中作为期间费用扣除了,不得再单独扣除。
②增值额=10000-4440=5560(万元)
⑤增值率=5560/4440×100%=125.23%,适用税率50%,速算扣除系数15%
④应纳土地增值税=5560×50%-4440×15%=2114(万元)
解析
暂无解析
土地增值税属于( )。
A.财产税类
B.行为税类
C.资源税类
D.特定目的税类
正确答案
D
解析
[解析] 特定目的税类包括城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税和土地增值税。这些税种是为了达到某种目的,对特定对象进行调节而设置的。
根据土地增值税的规定,以下说法中正确的有( )。
A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的纳税人应进行土地增值税的清算
B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的纳税人应进行土地增值税的清算
C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的纳税人应进行土地增值税的清算
D.直接转让土地使用权的纳税人应进行土地增值税的清算
E.若取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的,税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算
正确答案
A,C,D,E
解析
[解析] 纳税人应进行土地增值税的清算的情形有:房地产开发项目全部竣工、完成销售的;整体转让未竣工决算房地产开发项目的;直接转让土地使用权的。若取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的,税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元,该办公楼建造成本和相关费用3700万元,缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元(其中印花税金2。5万元)。该企业应缴纳土地增值税( )。
A.96.75万元
B.97.50万元
C.306.75万元
D.307.50万元
正确答案
C
解析
解析:扣除项目金额=3700+277.5=3977.5 77元,土地增值额=5000-3977.5=1022.5 7/元,增值额与扣除项目比率= 1022.5÷3977.5≈26%,适用税率为30%,扣除率为0,应纳土地增值税=1022.5×30%=306.75元。(注:非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除。)
李某2008年12月转让其购买的一处住房,取得转让收入50万元,缴纳相关税费5万元。李某于2007年以30万元购入该住房。本次转让中李某应缴纳土地增值税( )万元。
A.0
B.3
C.4.5
D.5
正确答案
A
解析
[解析] 本题考核土地增值税的征税范围。2008年11月1日起,对个人销售住房暂免征收土地增值税。
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