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2009年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中拥有一个内部职工医院、一个幼儿园、一个超市和一个学校，房产的原值分别为350万元、100万元、300万元和240万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2009年该企业应缴纳房产税 ( )万元。
A．62.4
B．69.12
C．70.18
D．70.92
正确答案
C
解析
[解析] 企业办的内部职工医院、幼儿园、学校，免征房产税。应纳房产税=(8000-350-100-240)×(1-20%)×1.2%=70.18(万元)
纳税人在计算资源税时，对适用税额的确定方法不正确的有( )。
A．独立矿山收购未税矿产品，应按未税矿产品生产开采地适用税额计税
B．纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目的应税产品的课税数量，按各应税产品适用的税率计税
C．纳税人以白产的液体盐加工固体盐，应按液体盐适用税率计税
D．纳税人开采或生产不同税日应税产品的，未分别核算或者是不能准确提供不同税目的应税产品的课税数量，从高适用税率计税
正确答案
A,C
解析
暂无解析
以下关于房产税的说法正确的是( )。
A．如果是以劳务抵付房租的，没有货币和实物收入，从价计征房产税
B．旧房安装中央空调设备，要增加房产原值以计算缴纳房产税
C．房产不在同一地方的纳税人，应按房产坐落地点分别向房产所在地税务机关缴纳
D．个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税
E．房地产开发企业建造的商品房在出售前已使用的，应按规定缴纳房产税
正确答案
B,C,E
解析
[解析] 如果是以劳务抵付房租的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征，A选项错误。为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税，B选项正确。房产税在房产所在地缴纳，C选项正确。个人所有的非营业用房产免征房产税。出租和经营用房产一律缴纳房产税，D选项错误。房地产开发企业建造的商品房在出售前已使用的，应自房屋使用之次月起缴纳房产税，E选项正确。
教育费附加应按照企业实际缴纳的( )的3%征收。
A．营业税+所得税+增值税
B．营业税+增值税+消费税
C．营业税+所得税+房产税
D．营业税+房产税+增值税
正确答案
B
解析
教育费附加应按照企业实际缴纳的营业税、增值税和消费税之和的3%计算征收。
房地产开发企业应根据不同要求，采用不同方法，正确组织应交税金的核算。月末按规定的税种、税率和课税对象，计算出应交纳的房地产税、车船使用税及土地使用税后，借记( )科目，贷记“应交税金”科目。
A．管理费用
B．销售费用
C．财务费用
D．银行存款
正确答案
A
解析
暂无解析
某企业有原值为2500万元的房产， 2006年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业2006年度应纳房产税 ( )。
A．24万元
B．22.80万元
C．30万元
D．16.80万元
正确答案
B
解析
[解析] (1)用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额＝50万元×12%＝6万元； (2)剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳税额＝2500×70%×(1－20%)×1.2%＝16.80万元。两项合计，该企业应纳房产税22.80万元。
关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有( )。
A．以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐数量计征资源税
B．以自产的液体盐加工固体盐，以自产的液体盐数量计征资源税
C．原油中的稠油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税
D．对有色金属矿征收的资源税在规定税额的基础上减征30%
正确答案
A,C
解析
暂无解析
某企业2000年拥有的房产原值150万元，当地规定的扣除比率为30%，该企业当年应纳房产税为( )万元。
A．1.26
B．0.18
C．12.6
D．1.8
正确答案
A
解析
[解析] 应纳税额＝房产计税余值适用税率。房产计税余值＝房产原值×(1-原值减除率)
要求：
1．扼要指出存在的影响纳税的问题；
2．作出跨年度的账务调整分录；
3．正确计算2003年应补缴的增值税、城建税、教育费附加、房产税和企业所得税并作出补税的相关分录。
资料：
(一) 基本情况：晋华铝业股份有限公司，于2003年1月份成立，股本总额5000万元。系增值税一般纳税人，执行新《企业会计制度》，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好，注册税务师于 2004年1月15日接受委托审核该公司2003年全年的纳税情况。
(二) 审核资料：
1．3月5日，第8号凭证：公司以自产产品换取生产用原材料，换出产品账面成本90万元，(同类产品销售价100万元)，换人的原材料原账面成本80万元，(同类产品销售价90万元)，同时收到补价10万元，双方互开增值税专用发票，公司按非货币性交易准则进行账务处理：
借：银行存款100000
原材料 827000
应交税金――应交增值税(进项税额) 153000
贷：产成品 900000
应交税金――应交增值税(销售税：额) 170000
营业外收入――非货币性交易收益 10000
非货币交易收益=10-10÷100×90=1万元
2．4月3日，第6号凭证：A公司前欠的应收账款110万元，尚未收回，双方达成债务重组协议，A公司支付90万元银行存款，其余款项不再支付，账务处理为：
借：银行存款900000
营业外支出――债务重组损失 200000
贷：应收账款 1100000
3．6月3日，第5号凭证：一台机器设备发生毁损报废，该项资产原价38万元，已提折旧16万元，年初已提固定资产减值准备18万元，清理完毕，账务处理为：
借：累计折旧 160000
固定资产清理40000
固定资产减值准备 180000
贷：固定资产380000
借：营业外支出――固定资产毁损损失 40000
贷：固定资产清理40000
4．7月8日，第10号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万元，账务处理为：
借：在建工程 180000
贷：银行存款 180000
借：银行存款 234000
贷：在建工程 234000
5．8月16日，第7号凭证：因债权人原因确定无法支付的应付款项20万元；结转、账务处理为：
借：应付账款 200000
贷：盈余公积 200000
6．9月13日，第8号凭证：支付职工进修学杂费90000元，账务处理为：
借：管理赞用 90000
贷：银行存款90000
7．10月1日，公司签订一份房屋出租协议 (贴印花税票5元)，期限2年，月租金为2万元，收到本年度10～12月份租金6万元，经查房屋原值50万元，已按原值交纳了房产税，财务处理为：
借：银行存款 60000
贷：其他应付款 60000
8．审查“其他应付款――包装物押金”贷方余额3.8万元，经核实，有逾期包装物押金 2.34万元。
9．审查“管理费用”账户，其中记载有如下事项：
(1) 技术开发费100万元：
(2) 开办费摊销80万元(系公司开业时的全部开办费)；
(3) 业务招待费260万元。
10．审查“财务费用”账户，其中记载有如下事项：
(1) 利息支出10万元(系因对外投资借款利息，借款本金为50万元)；
(2) 支付金融机构手续费2万元；
(3) 现金折扣6万元(系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明)。
11．审查“投资收益”账户，只记载有如下事项：投资收益90万元，系该公司对C企业进行的股权投资(30%)按权益法核算，C企业2003年实现税后净利300万元，C企业的企业所得税税率为24%。
12．审查“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：
(1) 税收罚款及滞纳金6万元；
(2) 经济纠纷的诉讼赔偿30万元；
(3) 代付个人所得税款3万元。
(三) 其他情况说明：
(1) 全年主营业务收入9800万元，主营业务成本6300万元，主营业务税金及附加 960万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，营业外收入 600万元，营业外支出60万元，补贴收入200万元(系当地政府扶持企业拨付的财政扶持资金)。
(2) 企业所得税税率为33%(全年无预缴)，城建税税率7%，教育费附加征收率 3%，印花税财产租赁合同税率10%，房产税原值减除为30%，上年度技术开发费80万元，同类同期银行贷款利率为6%。
(3) 增值税按月缴纳，各月“应交税金――应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税金――未交增值税”，除企业所得税外的其他各项税收均已缴纳完毕。
(4) 题目未涉及的纳税事项，视全部正确。
正确答案
1．存在的影响纳税问题及调账：
(1) 账务处理正确。税法规定，以产品换取原材料，应以公允价值视同对外销售和购进两项业务进行税法处理；会计上确认的利润数为1万元，税法上确认的应税所得额为
100万-90万=10万元；应调增应纳税所得额9万元。
(2) 账务处理正确。债务重组损失不得在所得税前扣除。只能按坏账标准的规定扣除；应调增应纳税所得额20万元。
(3) 账务处理正确。固定资产减值准缶不得在所得税扣除，报废固定资产损失在未获税务机关审批前不得扣除，应调增应纳税所得额22万元。
(4) 销售试生产产品也要按规定缴纳增值税及城建税和教育费附加，应交增值税23.4÷ 1.17×17%=3.4万元，城建税=3.4×7%=0.238万元，教育费附加=3.4×3%=0.102万元，调增应纳税所得额20万-18万-0.238万-0.102万=1.66万元。调账分录：
借：在建工程 34000
贷：应交税金――应交增值税 34000
借：以前年度损益调整 3400
贷：应交税金――应交城建税 2380
其他应交款――教育费附加 1020
(5) 因债权人原因无法支付的应付款项应计入应纳税所得额。应增调应纳税所得额20万。调账分录：
借：盈余公积200000
贷：资本公积 200000
(6) 支付职工进修学杂费，应从提取的职工教育经费中列支，应调增应纳税所得额9万元。凋账分录：
借：其他应付款――应付职工教育经费 90000
贷：以前年度损益调整 90000
(7) 税法规定，房租协议的印花税不是定额5元，应补印花税=2×12×20000×1‰ -5=475元=0.0475万元；出租房屋的房产税应按租金计税，应补房产税=600000× 12%-500000×(1-30%)×1.2%=7200-4200=3000元=0.3万元，应补营业税 =60000×5%=3000元=0.3万元；应补城建税=3000×7%=210元=0.021万元；应补缴教育费附加=3000×2%=90元=0.009万元；收到房租不应计入其他应付款，应计入其他业务收入。
应调增应纳税所得额=6万元-0.0475万-0.3万-0.3万-0.021万-0.009万=5.3225万元。调账分录：
借：其他应付款60000
贷：以前年度损益调整 53225
应交税金――应交营业税 3000
应交税金――应交城建税 210
应交税金――应交房产税 3000
其他应交款――教育费附加 90
银行存款 475
(8) 税法规定，对逾期包装物押金应转收入并交纳增值税，城建税和教育费附加。应补交增值税2.34÷1.17×17%=0.34万元，应补城建税=0.34×7%=0.0238，万元，应补教育费附加=0.0102万元，应调增应纳税所得额=2-0.0238+0.0102=1.966万元。调账分录：
借：其他应付款――包装物押金 23400
贷：应交税金――应交增值税 3400
应交税金――应交城建税 238
其他应交抉――教育费附加 102
以前年度损益调整 19660
(9) 技术开发费今年比上年的增长率超过了10%；可加计50%的扣除数。即可调减应纳税所得额50万元；开办赞按税法规定分5个年度摊销，应调增应纳税所得额80÷5× 4=64万元。
(10) 投资借款利息支出超标，应调增应纳税所得额=10-50×6%=7万元；支付的现金折扣不符合税法规定应调增应纳税所得额6万元。
(11) 投资收益90万元，不是税法所规定的应税投资收益，应调减应纳税所得额90万元。
(12) 税收罚款、滞纳金不允许所得税前扣除，代付个人所得税款不允许所得税前扣除，两项合计应凋增应纳税所得额9万元。
2。计算应补缴企业所得税及各项相关的账务处理
(1) 调整增加数=9+20+22+1.66+20+9+5.3225+1.966+64+7+6+9=174.9485(万元)
(2) 调整减少数=50+90=140(万元)
(3) 税前会计利润数=9800-6300-960+2000-900-800-600-160+100-60+200+90(投资收益)=2410(万元)
(4) 应纳税所得额=2410+174.9485-140=2444.9485(万元)
(5) 应纳企业所得税=2444.9485×33%=806.833(万元)
账务处理：
(1) 借：以前年度损益调调整 806.833
贷：应交税金――应交所得税 806.833
(2) 结转以前年度损益调整数
=0.34+9+5.3225+1.966-806.83=-790.8845(万元)
借：利润分配――未分配利润790.8845万元
贷：以前年度损益调键790.8845万元
(3) 结转增值税
借：应交税金――应交增值税(转出未交增值税)3.74万元
贷：应交税金――未交增值税3.74万元
(4) 上交各税
借：应交税金――未交增值税3.74万元
应交税金――应交城建税0.3026万元
其他应交款――教育费附加0.1212万元
应交税金――应交房产税0.3万元
应交税金――应交企业所得税790.8845万元
应交税金――应交营业税0.3万元
贷：银行存款795.6483万元
解析
暂无解析
2009年甲企业自有房产14栋，原值共计13500万元，具体使用情况如下：
(1)3栋在2008年底已经被有关部门认定为危险房屋，2009年4月1日起停止使用，房产原值共计2000万元。
(2)9栋用于生产经营，房产原值共计10000万元。
(3)2栋用于对外投资，每栋按月收取固定收入10万元。由于特殊情况，2009年5月1日收回1栋进行大修理，大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由500万元上升为1000万元，12月1日作为厂房投入本企业使用。
已知：该地区计算房产余值的扣除比例为20%。
要求：根据上述资料，分析回答下列第65～67小题。
2009年甲企业共计应缴纳房产税( )万元。
A．24.8
B．120.8
C．144.8
D．8.4
正确答案
B
解析
[解析] 2009年甲企业共计应缴纳房产税=10000×(1-20%)×1.2%+4.8+20=120.8(万元)。
某市政府有办公用房一栋，账面房产价值4000万元。2009年将其中的1/5对外出租，当年取得租金收入220万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为30%，则该市政府当年应纳房产税为( )。
A．0万元
B．6.72万元
C．20.4万元
D．26.40万元
正确答案
D
解析
[解析] 政府机构自用办公房属于免征房产税的房产，但对出租房产，应以其租金收入计征房产税。
应纳房产税=220×12%=26.4(万元)
(每题的备选项中，只有一个最符合题意) 2007年甲企业第（4）笔业务应缴纳房产税（）万元。
A．14.4
B．19.2
C．20
D．20.4
正确答案
C
解析
1.停止使用的危房，在停止使用后，可免征房产税。2007年甲企业3栋危房应缴纳房产税=2000×(1-20%)×1.2%÷12×3=4.8（万 元）。2.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；从租计征的房产税=(10×12+10×4)×12%=19.2（万 元）；从价计征房产税=1000×(1-20%)×1.2%÷12×1=0.8（万元）；第4笔业务应缴纳房产税=19.2+0.8=20（万元）。3. 对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的"租金"内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁 费时，房屋产权一般都转移到承租方，实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，因此在计征房产税时应以房产余值计算征收。因此，2007年甲企业融 资租赁的房产应缴纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%÷12×6=4.8（万元）。4.2007年甲企业共计应缴纳房产 税=10000×(1-20%)×1.2%+4.8+20+4.8=125.6（万元）。
某县城制造洗洁净产品的企业（属于当地的乡镇企业）2005年度向税务机关申报应纳税所得额45万元。经税务机关核定，企业申报的应纳税所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元，“营业外支出”账户中列支有环保部门罚款支出1万元、公安消防罚款1万元、税务机关罚款和滞纳金1万元，支出5万元赞助某政府机构新楼搬迁典礼，通过有关部门向受灾山区捐赠50万元。企业全年平均职工人数100人，全年计人各种成本费用中的工资总额106万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费2.12万元、职工福利费14.84万元、职工教育经费1.59万元，当地政府规定人均月计税工资标准为800元。该企业全年管理费用中列支了业务招待费30万元，本年该企业销售收入净额为3000万元；同时在管理费用中列支了城镇土地使用税10万元，该企业实际占地面积共为25000平方米，其中5000平方米为厂区以外的公共绿化区，企业内学校和医院共占地1000平方米，另该企业出租土地一块计2000平方米给其他单位使用，还将1000平方米的土地借给部队作训练场地，该企业所处地段适用年税额为5元／平方米，列支房产税30万元，该企业用于生产经营的厂房原值3000万元，另有一座职工医院和一个托儿所，原值分别为200万元和100万元，还有一个用于出租的仓库，取得本年的租金为5万元，当地政府规定以房产原值减除20%后的余额为计提房产税的计税依据；自深圳特区分回投资收益30万元（深圳税率按15%执行，免征地方所得税），没有并入计税所得。
要求：按下列顺序回答问题
（1）分析国库券、营业外支出应调整应纳税所得额的金额；
（2）计算工资、三项经费影响应税所得的调整额；
（3）计算业务招待费影响应税所得的调整额；
（4）计算城镇土地使用税影响应税所得的调整额：
（5）计算房产税影响应税所得的调整额；
（6）计算捐赠影响应税所得的调整额；
（7）计算本年的应税所得额；
（8）计算本年的所得税额。
正确答案
(1) 国库券利息收入属于免纳企业所得税的收入项目，应调减应纳税所得额15万元。
违法经营罚款3万和非广告性质的赞助支出5万在计算利润总额时已被扣除，但税法规定不允许扣除，所以应调增应纳税所得额8万元。
(2) 工资超标准列支＝106－100×0.08×12＝10(万元)，调增应纳税所得额10万元；
三项经费计提超标准＝10×17.5%＝1.75(万元)，调增应纳税所得额1.75万元。
(3) 业务招待费限额＝3000×0.003＋3＝12(万元)。已列支30万元，调增应纳税所得额18万元。
(4) 应扣除城镇土地使用税＝(25000－5000－1000－1000)×5/10000＝9(万元)，实际列支10万元，应调增应纳税所得额1万元。
(5) 应扣除房产税＝3000X(1－20%)×1.2%＋5×12%＝29.4(万元)，实际列支30万元，应调增应纳税所得额0.6万元。
(6) 公益性捐赠限额：
纳税调整前所得45＋30÷(1－15%)＝80.29(万元)
捐赠限额＝80.29×3%＝2.41(万元)，所以应调增所得为50－2.41＝47.59(万元)
(7) 应纳税所得额＝80.29－15＋3＋5＋10＋1.75＋18＋47.59＋1＋0.6＝161.23(万元)
(8) 应纳税额为＝[161.23×33%－30÷(1－15%)×15%]×(1－10%)＝43.12(万元)
解析
暂无解析
下列关于房产税的涉税处理正确的是( )。
A．某单位原账面房产原值700万元，2009年重组上市，经中介机构评估后房产原值为200多万元，则该单位应该按评估后的200万元计缴房产税
B．某企业专门用于季节性取暖的锅炉房，在停用期间，缴纳房产税可以比照房屋大修停用期问免征房产税的政策
C．房地产开发公司临时搭建的售楼处，在售楼结束后需要拆除的，因此售楼处无须缴纳房产税
D．某公司地下停车场(主要用于临时车辆停放，并收取停车费)购买后未办理产权，在计算房产税时，按应税房产原值的1.2%从价计征方式缴纳
正确答案
D
解析
暂无解析
某企业有原值为2500万元的房产， 2006年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业2006年度应纳房产税 ( )。
A．24万元
B．22.80万元
C．30万元
D．16.80万元
正确答案
B
解析
[解析] (1)用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额＝50万元×12%＝6万元； (2)剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳税额＝2500×70%×(1－20%)×1.2%＝16.80万元。两项合计，该企业应纳房产税22.80万元。
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