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建海公司于2007年8月将其厂房连同依法取得的国有土地使用权一并转让给荣发公司，取得转让收入600万元。则建海公司应缴纳( )。
A．营业税
B．土地增值税
C．契税
D．增值税
正确答案
A,B
解析
[解析] 根据我国税法的有关规定：①销售不动产，属于营业税的征收范围；②转让国有土地使用权并取得收入，应缴纳土地增值税；③在我国境内转移土地、房屋权属，应由承受的单位和个人缴纳契税。因此本题中应由荣发公司缴纳契税。
根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行土地增值税实行的税率属于 ( )。
A．比例税率
B．超额累进税率
C．定额税率
D．超率累进税率
正确答案
D
解析
[解析] 本题考核土地增值税适用的税率形式。我国的土地增值税目前适用的税率是四级超率累进税率。
李某因工作调动原因，经向税务机关申报核准转让其已居住四年、现有七成新的住房一套，取得转让房款24万元。经评估，该住房的重置成本价为20万元。住房转让时，李四已按国家统一规定交纳有关费用及税金2万元。因此，李四应缴纳土地增值税（）。
A．2.4万元
B．1.2万元
C．0.6万元
D．0万元
正确答案
B
解析
根据土地增值税的规定，对个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申请核准，凡居住满5年或5年以上的，免征土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税，所以应纳土地增值税的计算如下： 扣除项日金额=20×70％+2=16(万元) 增值额=24-16=8(万元) 增值额占扣除项目的比重=8÷16=50％，所以，适用税率为30％。 由于李某已住满4年，可以减半征税，因此： 土地增值税：8×30％×50％=1.2(万元)
纳税人在计算转让旧房的土地增值额时，可以从收入中扣除的项目有( )。
A．旧房的评估价格
B．取得土地使用权所支付的地价款
C．转让旧房时缴纳的营业税、城建税、印花税和教育费附加
D．按国家统一规定缴纳的有关费用
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 按《土地增值税法》的有关规定，纳税人在转让旧房时可扣除的项目有旧房的评估价格；取得土地使用权所支付的地价款；转让旧房时缴纳的营业税、城建税、印花税和教育费附加；按国家统一规定缴纳的有关费用。
按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( )确定房产的扣除项目。
A．税务部门估定的价格
B．税务部门与房地产主管部门协商的价格
C．房地产评估价格
D．历史成本
正确答案
C
解析
[解析] 对土地增值税的纳税人提供扣除项目金额不实的，应按房地产评估价格计算。
下列可以不征或免征土地增值税的是( )。
A．某工业企业将办公楼投资到联营的商业企业
B．企业之间交换的商铺
C．企业与个人之间交换的房地产
D．以房地产抵债而发生房地产权属转让的
正确答案
A
解析
[解析] 非房地产企业对于以房地产进行投资、联营的，如果投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征收土地增值税；企业与企业、个人之间的房产互换，没有免征或不征土地增值税的规定；以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于土地增值税的征税范围。
下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。
A．与国有企业换房的外资企业
B．合作建房后出售房产的合作企业
C．转让国有土地使用权的企业
D．将办公楼用于抵押的企业
正确答案
D
解析
[解析] 办公楼用于抵押，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。
下列房产转让中应征收土地增值税的是( )。
A．继承房屋
B．合作建房有偿转让
C．被兼并企业将房屋并入兼并企业中
D．无偿赠与房屋给直系亲属
正确答案
B
解析
[考点] 土地增值税征收的范围[解析] 土地增值税是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值收入为征税对象的一种税。纳税人转让房地产取得收入是指全部收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。对交换、继承、赠予的房地产不征收土地增值税。故B项正确。
下列各项行为中，可以免征土地增值税的有 ( )。
A．私营企业的房地产评估增值
B．无力偿还借款，以抵押房屋偿还贷款
C．双方合作建房，建成后分房自用的
D．因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让
正确答案
C,D
解析
[解析] 房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征收范围；企业与企业之间的房地产交换和无力偿还借款，以房屋作抵押，没有免征土地增值税的规定；因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让，免征土地增值税。
下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是( )。
A．直系亲属继承的房屋
B．有偿转让的合作建房
C．房地产评估增值
D．无偿赠与直系亲属的房屋
正确答案
B
解析
[解析] 直系亲属继承的房屋、无偿赠与直系亲属的房屋、房地产评估增值，均不缴纳土地增值税。
下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。
A．国家征用房地产
B．国有土地使用权出让
C．企业间的房地产互换
D．国有土地使用权转让
正确答案
C,D
解析
[解析] 我国现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。
我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是( )。
A．房地产开发项目全部验收竣工完毕
B．整体转让未竣工决算房地产开发项目
C．取得销售许可证满三年仍未销售完毕
D．房地产开发企业将开发的房地产项目出租
正确答案
B
解析
[解析] 现行税法规定，符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1) 房地产开发项目全部竣工，完成销售的；(2) 整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3) 直接转让土地使用权的。
下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有 ( )。
A．国家机关转让自用的房产
B．税务机关拍卖欠税单位的房产
C．对国有企业进行评估增值的房产
D．因为国家建设需要而被政府征用的房产
正确答案
C,D
解析
[解析] 选项C巾对国有企业进行评估增值的房产，由于既没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也没有取得收入，所以不属于土地增值税的征收范围。因为国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。
下列项目中，免征土地增值税的是（）。
A．经当地税务机关核实，李某与王某互换自有居住用房
B．甲企业与乙企业互换房地产
C．国家收回国有土地使用权而使房地产权权属变更
D．增值比例在20%以下的普通标准住宅出售
正确答案
A, C, D
解析
企业之间互换房地产，要缴纳土地增值税。
下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是( )。
A．直系亲属继承的房屋
B．有偿转让的合作建房
C．兼并企业并入被兼并企业的房屋
D．无偿赠与给直系亲属的房屋
正确答案
B
解析
[解析] 土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。
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