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某公司2007年实际占用土地面积共计12万平方米，其中生产经营用地7万平方米，非独立核算的销售部占地0.5万平方米，职工子弟学校占地1万平方米，幼儿园占地0.5万平方米，职工宿舍占地3万平方米，生产经营用房产原值4600万元，2007年7月1日起出租其价值600万元的牛产场地2年，签订合同时收取租金10万元，其余在租期内收取，共计40万元。房产税计算余值时的扣除比例为25%，城镇土地使用税每平方米单位税额为3元。
[要求] 根据上述资料，按照下列顺序同答问题：
(1) 计算该公司应缴纳的房产税；
(2) 计算该公司应缴纳的城镇土地使用税。
正确答案
(1) 应缴纳的房产税=[(4600-600)×(1-25%)×1.2%]+[600×(1-25%)×1.2%/2-1+10×12%=36+2.7+1.2=39.9(万元)
(2) 应缴纳的城镇土地使用税=(12-1-0.5)×3×10000=315000(元)=31.5(万元)
解析
[解析] 职工子弟学校和幼儿园占地，土地使用税条例明确规定可以免税。
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年初企业拥有房产750万元，同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元；拥有载货汽车5辆，自重吨位分别是25吨、 12.5吨、10.3吨、56.6吨、20.1吨。
2008年度有关生产经营情况为：
(1) 当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，发票通过认证后，企业以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的运输发票；
(2) 当年生产领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额500万元，增值税额 85万元；经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入 23.4万元；
(3) 当年卷烟销售成本共计为221万元；财务费用10万元；
(4) 发生管理费用20万元(含业务招待费4万元，含房产税和车船税)；
(5) 销售费用10万元(含广告费8万元)；
(6) 计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元(取得工会经费专用拨缴款收据)，支出职工福利费22.5万元和职工教育经费7.5万元；
(7) 营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元；
(8) “投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元，该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款；
(9) 2007年经税务机关审核的经营亏损为13.39万元。
(10) 烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率 45%、每标准箱定额征收消费税150元；房产税计算余值时的扣除比例为25%，当地规定载货汽车车船税的单位税额为60元/吨，房产税、车船税已经按照会计的核算准则计入了管理费用中。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
所得税前准予扣除的销售税金及附加为( )万元。
A．132.10
B．241.20
C．232.40
D．252.81
正确答案
D
解析
[解析] 销项税额
=85+23.4÷(1+17%)×17%=88.4(万元)
进项税额=6.8+2×7%=6.94(万元)
应纳增值税额=88.4-6.94=81.46(万元)
应纳消费税额
=500×45%+23.4÷(1+17%)×45%+(120 +8)×0.015-45×30%
=222.42(万元)
应纳城建税=(81.46+222.42)×7%=21.27 (万元)
应纳教育费附加=(81.46+222.42)×3%= 9.12(万元)
所得税前准予扣除的税金及附加=222.42+ 21.27+9.12=252.81(万元)
甲公司自有办公楼两栋，原值分别为1 600万元和1 200万元，占地面积相同，合计为6 000平方米。2007年7月1日，该公司将其中价值1 200万元的办公楼作为联营投资投入乙企业，每年收取固定的投资收入100万元。已知甲公司所在地政府规定在计算房产税时允许扣除的减除比例为30%，经税务机关核定，甲公司所占土地每平方米的年税额为3元。
要求：计算甲公司这两栋办公大楼2007年应该缴纳的房产税和城镇土地使用税。
正确答案
自用办公楼应该缴纳房产税：
1 600×(1-30%)×1.2%+1 200×(1-30%)×1.2%/2=18.48(万元)
联营投资办公楼应该缴纳房产税：
100×12%/2=6(万元)
甲公司共需缴纳房产税18.48+6=24.48(万元)
甲公司应缴纳的城镇土地使用税=6000×3=18 000(元)
解析
暂无解析
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年初企业拥有房产750万元，同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元；拥有载货汽车5辆，自重吨位分别是25吨、12.5吨、10.3吨、56.6吨、20.1吨。
2009年度有关生产经营情况为：
(1)当年销售卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额500万元，增值税额85万元；经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元；
(2)当年向税务机关缴纳增值税81.46万元，缴纳消费税222.42万元，城建税和教育费附加30.39万元；
(3)当年卷烟销售成本共计为221万元；财务费用10万元；
(4)发生管理费用20万元(含业务招待费4万元，含房产税和车船税)；
(5)销售费用10万元(含广告费8万元)；
(6)计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元(取得工会经费专用拨缴款收据)，支出职工福利费22.5万元和职工教育经费7.5万元；
(7)营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向当市养老院直接捐赠4万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元；
(8)“投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元，该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款；
(9)2008年经税务机关审核的经营亏损为13.39万元。
(房产税计算余值时的扣除比例为25%，当地规定载货汽车车船税的单位税额为60元/吨，房产税、车船税已经按照会计的核算准则计入了管理费用中)
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
所得税前准予扣除的销售税金及附加为( )万元。
A．132.10
B．241.20
C．232.40
D．252.81
正确答案
D
解析
[解析] 所得税前准予扣除的税金及附加=222.42+30.39=252.81(万元)
（二）某综合性企业2008年度发生如下业务： (1)与A公司签订一项易货合同，约定用 120万元市场价格的库存商品换取市场价格为140万元的原材料，支付A公司差价20万元。 (2)与B公司签订一份加工合同，为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额 300万元，另外收取加工费120万元。 (3)与C公司签订一份建筑工程总承包合同，金额2500万元，施工期间将价值600万元的水电工程转包给其他施工单位，并签订了转包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其转包金额500万元。 (4)2008年度拥有房产原值6000万元，其中 90%为企业自用(当地计算房产税余值的扣除比例为20%)，10%对外出租，出租合同记载全年应取得租金收入80万元。 根据上述资料回答下列问题：与B公司签订的加工合同，应缴纳印花税( )元。
A．600
B．1260
C．1500
D．2100
正确答案
C
解析
[解析] 如果由受托方提供原材料的加工合同，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税。 应缴纳印花税=(300×0.3‰+120×0.5‰)×10000=1500(元)。
某单位自用办公房产原值为100万元，其房产税税基可能为( )万元。
A．60
B．80
C．100
D．110
正确答案
B
解析
[解析] 掌握
[试题解析] 本题考察重点是对“房产税的计税依据”的掌握。税基是课税基础的简称，有两层含义：税基的质，即课税的具体对象，有实物量和价值量两类；税基的量，即课税对象中，有多少可以作为计算应课税的基数。对于非出租的房产，以房产原值一次减除10%～30%后的余值为计税依据。具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。所以，本题中，房产税税基为扣除10～30万元后的余值。所以，80万元符合题意。因此，本题的正确答案为B。
下列各项，增值税一般纳税企业需要视同销售计算销项税的有( )。
A．自制产成品用于职工福利
B．自制产成品用于对外投资
C．委托加工的货物用于职工福利
D．外购的生产用原材料改用于自建厂房
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 外购的生产用原材料用于自建厂房，进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。
某市甲企业(非房地产开发企业)，于2009年3月20日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为1000万元，转让价为2200万元。支付评估费2万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费20万元。其中：契税的税率为5%，营业税的税率为5%，城建税的税率为7%，教育费附加的征收率为 3%，印花税的税率0.5‰。
要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税应缴纳的税额为多少
正确答案
甲企业应纳的各种税计算如下：
(1) 应缴纳的契税：以划拨方式取得，补交土地使用权出让费20万元。
应缴纳的契税=20×5%=1(万元)
(2) 应缴纳的营业税为：
2200×5%=110(万元)
(3) 应缴纳的城建税、教育费附加为：
110×(7%+3%)=11(万元)
(4) 应缴纳的印花税为：
2200×0.5‰=1.1(万元)
(5) 应缴纳的土地增值税：
①转让收入为2200万元；
②扣除项目金额的计算如下：
取得土地使用权时支付的金额为：
20+1=21(万元)
与转让项目有关的税金为：
110+11+1.1=122.1(万元)
评估价格为：2000×0.7=1400(万元)
评估费用为2万元。
扣除项目金额合计为：
21+122.1+1400+2=1545.1(万元)
③增值额为：2200-1545.1=654.9(万元)
④增值额与扣除项目金额的比率为：
654.9÷1545.1×100%=42.39%
⑤应纳土地增值税税额为：
654.9×30%=196.47(万元)
乙企业应缴纳的税款为：
应纳的契税为：2200×5%=110(万元)
解析
[解析] 在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税中，甲企业应缴纳契税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税，乙企业应缴纳契税。因为房产税只对房产的所有人或经营人征收，即只对房产的所有或使用行为征收，而对房产转让行为并不征收。
某市远洋运输企业2009年度经营情况如下：
(1)拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米；
(2)企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元；
(3)承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用6300.46万元；
(4)将配备有20名操作人员的6号船舶出租给甲公司使用8个月(3月1日～10月31日)，取得租金收入240万元。出租期间，远洋运输企业支付操作人员工资、船舶的维修费用；
(5)将8号船舶自1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收入160万元。
(说明：该企业城镇土地使用税每平方米年税额为4元；房产税当地政府规定房产的减除比例为20%。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
1.计算该运输企业2009年应缴纳的城镇土地使用税；
正确答案
应缴纳的房产税：
自用房产：4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=37.44(万元)
出租房产：1.5×6×12%=1.08(万元)
在建工程：500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(万元)
应缴纳房产税=37.44+1.08+1.6=40.12(万元)
解析
暂无解析
下述房产税的特点正确的是( )。
A．区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于非出租的房产，依照房产余值计算缴纳；对于出租的房产，依照房产租金收入计算缴纳
B．属于财产税，但征税对象不仅限于房产
C．按年征收、一次性缴纳
D．税率由于地区不同而各异
正确答案
A
解析
[解析] 房产税具有下列基本特点：(1)属于财产税，征税对象是房产；(2)按年征收、分期缴纳；(3)区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于非出租的房产，依照房产余值计算缴纳，对于出租的房产，依照房产租金收入计算缴纳；(4)税率全国统一。
某企业2011年度拥有房产原值共计600万元，其中：生产经营用房原值400万元、内部职工住房原值50万元、医务所用房原值50万元、超市用房原值100万元。按当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。则2011年度该企业应缴纳房产税为( )万元。
A．4.8
B．4.32
C．5.76
D．12
正确答案
A
解析
应缴纳房产税=(400+100)×(1-20%)×1.2%=4.8(万元)。
( )是区别税种的主要标志，体现着不同税种课税的基本界线。
A．课税对象
B．税率
C．纳税人
D．负税人
正确答案
A
解析
[解析] 区别税种的主要标志是课税对象，体现着不同税种课税的基本界线；税率是计算应纳税额的尺度；纳税人是税法规定享有法定权利、负有纳税义务的单位和个人。
甲房地产开发公司向乙企业销售一处房地产，则对于此笔交易，甲应该缴纳的税种有( )。
A．增值税
B．房产税
C．城市维护建设税
D．营业税
正确答案
C,D
解析
[解析] 销售不动产，属于营业税的征税范围。交营业税的同时，应该计算缴纳城市维护建设税。
某单位有两处应税地下建筑设施，分别为工业用途房产和非工业用途房产。其中工业用途房产是单独的地下建筑，房产原值20万元；而非工业用途房产是其设立的商场的地下超市，房产原值80万元，该商场共建有地上五层、地下一层，上下相连，地上五层房产原值500万元。该省规定房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。同时规定：工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值；商业和其他用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。该单位每年需缴纳房产税( )万元。
A．5.28
B．4.96
C．5.32
D．4.86
正确答案
B
解析
[解析] 对于与地上建筑物相连的自用地下建筑物，如房屋地下室、地下停车场、商场地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑物有关规定计征房产税。应纳房产税=20×50%×(1-30%)×1.2%+ (500+80)×(1-30%)×1.2%=4.96(万元)
请判断以下各企业2008年的所得税额，并简述理由。
(1) A企业为生产性外商独资企业，经营期限为 15年，于2005年设立在深圳，2006年为获利年度；
(2) B企业为内资企业，于2005年设立在成都，专营公路运输。2006年为获利年度；
(3) C企业为生产性中外合资企业，于2004年设立在深圳的老市区，计划生产经营期限为20年，从事重型机械加工，2005年为获利年度。
上述企业2008年所得额均为100万。
正确答案
(1) 国发[2007]39号：自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后 5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行。
财税[2008]21号：对按照国发[2007]39号文件有关规定适用15%企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照国发[2007]39号文件第一条第二款规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即2008年按18%税率计算的应纳税额实行减半征税，2009年按20%税率计算的应纳税额实行减半征税，2010年按22%税率计算的应纳税额实行减半征税，2011年按24%税率计算的应纳税额实行减半征税，2012年及以后年度按25%税率计算的应纳税额实行减半征税。
A企业原适用税率为15%，按旧法的规定，自获利年度起，享受“两免三减半”的优惠。2008年为减半征收的第一年，2008年实施过渡政策，税率应为18%。
应纳所得税=100×18%×50%=9(万元)
(2) 在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视等项目的企业，其项目业务收入占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税以下优惠，即：内资企业自开始生产经营之日起第二年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。另外，凡交通、电力、水利、邮政、广播电视等企业同时符合鼓励类产业优惠政策规定条件的，第三年至第五年减半征收企业所得税时，按15%税率计算出应纳所得税额后减半执行。
B企业自2005年享受两免三减半，2008是减半的第二年，税率为15%，对税额减半执行。应纳所得税=100×15%×50%=7.5(万元)
(3) 国发[2007]39号：原执行24%税率的企业， 2008年起按25%税率执行。
财税[2008]21号对原适用24%或33%企业所得税率并享受国发[2007]39号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业，2008年及以后年度一律按25%税率计算的应纳税额实行减半征税。
C企业原税率为24%，2008年按25%税率执行。同时2005年执行“两免三减半”，2008年为减半的第二年。
应纳所得税=100×25%×50%=12.5(万元)
解析
暂无解析
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