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下列税种中，采用比例税率的有( )。
A．企业所得税
B．土地增值税
C．增值税
D．营业税
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 本题考核采用比例税率的税种。根据规定，土地增值税采用超率累进税率。
资料二：某房地产开发公司于2010年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元。自2010年6月起至2011年12月末，该房地产公司使用受让的60%土地开发建造一栋写字楼并全部出售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能提供金融机构的证明)。
已知：当地的城市建设维护税税率是5%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；购销合同适用的印花税税率为0.3‰；产权转移数据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除标准为4%。
要求：根据上述资料，分析回答下列题。
该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税是( )万元。
A．740.63
B．825.76
C．857.83
D．920
正确答案
C
解析
[解析] 计算土地增值税可扣除的项目：(1)可扣除的地价款＝8000×60%＝4800(万元)；(2)可扣除的契税＝144(万元)；(3)可扣除的开发成本＝6200(万元)；(4)可扣除的营业税、城建税和教育费附加＝18000×5%×(1+5%+3%)＝972(万元)；(5)可扣除的开发费用＝795.76(万元)；(6)加计扣除费用＝(4944+6200)×20%=2228.8(万元)。增值额＝18000-4800-144-6200-972-795.76-2228.8＝2859.44(万元)。增值率＝2859.44÷(18000-2859.44)×100%＝18.89%。应缴纳的土地增值税＝2859.44×30%＝857.83(万元)。
下列各项中，属于土地增值税的税率形式是( )。
A．全额累进税率
B．定额税率
C．超额累进税率
D．超率累进税率
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税实行四级超率累进税率。
关于土地增值税的特点下面说法错误的是( )。
A．采用扣除法和评估法计算增值额
B．实行超额累进税率
C．以转让房地产取得的增值额为征税对象
D．征收管理上实行按次征收，
正确答案
B
解析
[解析] 土地增值税实行超率累进税率。
目前采用超额累进税率的税种是( )。
A．(A) 个人所得税
B．(B) 城市维护建设税
C．(C) 土地增值税
D．(D) 契税
正确答案
A
解析
[解析] 超额累进税率也适用于财产税、遗产税等税种。
关于土地增值税的叙述，不正确的是( )。
A．最低税率为30%，最高税率为45%
B．土地增值税采用四级超额累进税率
C．土地增值税的计税依据，是纳税人转让房地产所取得的增值额
D．土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税
正确答案
A
解析
暂无解析
市区某房地产开发单位固定资产账面记载拥有的房产原值3200万元。占有土地面积5000
平方米。8月将原值200万元、占地面积400平方米的房屋出租，租期2年，每月租金收入1.5万元，签订了租赁合同。10月购入土地使用权支付价款1800万元，用于建造商品房(当地政府规定，建造商品房用地免征土地使用税)。出售上半年已建好的商品房取得收入4000万元，签订了产权转移书据，其开发成本1400万元，开发费用396万元，支付的地价款等费用为800万元，费用中能提供金融机构证明并分摊计算的利息支出1lo万元(含加罚利息支出10万元)。当地规定的费用扣除按最高比例计算(土地使用税额每年每平方米4元。房产价值的扣除比例为20%，契税税率4%)。
要求：根据以上资料，计算房地产开发公司在流转环节应缴纳的各种税金。
正确答案
房地产开发公司应缴纳以下各税：
土地使用税：5000×4＝20000(元)，契税：1800×4%＝72(万元)
房产税： 3200×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1.5×12%×4＝30.8 (万元)
印花税：1.5× 24.1‰+4000× 5‰＝0.036+2＝2.036(万元)
营业税：4000× 5%＝200(万元)
城建税、教育费附加：200×(7%+3%)＝20(万元)
土地增值税：
增值额：4000-1400-800-(110-10)-(800+1400)× 5%-200-20-(800+1400)×20%＝1700-110-200-20-440＝930(万元)
因930÷[800+1400+(110-10)+(800+1400)× 5%+200+20+(800+1400)× 20%]＝ 930÷[2300+110+220+440]＝930÷3070≈0.30，所以适用30%的增值税税率。
应纳土地增值税：930× 30%＝279(万元)
解析
暂无解析
下列有关土地增值税的说法中正确的有( )。
A．土地增值税实行定额税率
B．土地增值税实行单一定率税率
C．土地增值税实行超额累进税率
D．普通商品住宅出售计征土地增值税时，扣除项中允许扣除相当于合理利润的部分
E．土地增值税的征税范围包括国有及集体土地、地上建筑物及其他附着物
正确答案
C,E
解析
暂无解析
资料二：2010年，中国公民张某有如下所得：
(1)出租自有居住用房，2010年取得出租收入共120000元(每月10000元)，相关税费共9000元(每月750元)，没有发生相关修缮费用。
(2)2009年5月无偿受赠位于市区的价值80万元的商业用房，2010年3月以90万元的价格出售。契税税率是3%，营业税税率是5%，城建税税率是7%，教育费附加率是3%，不考虑土地增值税和印花税。
(3)开办了一家副食品加工店，为个人独资企业。2010年加工店的销售收入是40万元，实际发生广告费20000元，实际发生业务招待费8000元，其他允许扣除的成本费用是12万元。
(4)从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得偶然所得折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。
要求：根据上述资料，分析回答下列题。
张某出租住房应缴纳的个人所得税是( )元。
A．7770
B．8880
C．17760
D．21840
正确答案
B
解析
[解析] 从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。由于每月的收入额均大于4000元，所以每月均按扣除费用20%合并计算个人所得税。张某应缴个人所得税=(120000-9000)×(1-20%)×10%=8880(元)。
根据我国现行规定，土地增值税实行四级超率累进税率，对于增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为( )。
A．60%
B．50%
C．40%
D．30%
正确答案
D
解析
上地增值税实行四级超率累进税率，具体税率见下表。
根据《个人所得税法》的规定，工资、薪金所得采用的税率形式是( )。
A．超额累进税率
B．全额累进税率
C．超率累进税率
D．超倍累进税率
正确答案
A
解析
超额累进税率是个人所得税采用的税率形式；全额累进税率因为累进的速度过于急剧，不科学合理，现行税法不再采用；超率累进税率是土地增值税采用的税率形式。
根据《土地增值税暂行条例》的规定，我国土地增值税实行的税率属于 ( )。
A．比例税率
B．超额累进税率
C．定额税率
D．超率累进税率
正确答案
D
解析
[解析] 我国的土地增值税实行四级超率累进税率。
根据我国现行规定，土地增值税实行( )。
A．四级超率累进税率
B．差别比例税率
C．五级超率累进税率
D．定额税率
正确答案
A
解析
[解析] 土地增值税实行四级超率累进税率。具体税率见下表。
根据《个人所得税法》的规定，工资、薪金所得采用的税率形式是( ) 。
A．超额累进税率
B．全额累进税率
C．超率累进税率
D．超倍累进税率
正确答案
A
解析
[解析] 超额累进税率是个人所得税采用的税率形式；全额累进税率因为累进的速度过于急剧，不科学合理，现行税法不再采用；超率累进税率是土地增值税采用的税率形式。
位于市区的某房地产开发企业建造写字楼，2010年发生的相关业务如下：签订合同取得土地使用权支付金额4160万元，并取得土地使用证；写字楼开发成本3000万元；写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)；写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，签订租赁合同，租期未定，当年取得租金收入15万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用，契税税率采用最高幅度执行)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
企业应缴纳的土地增值税。
正确答案
应缴纳的土地增值税：
扣除项目合计=2184+1500+368.4+357.5+(2184+1500)×20%=5146.7(万元)
增值额=6500-5146.7=1353.3(万元)
增值率=1353.3÷5146.7×100%=26.29%
应缴纳的土地增值税=1303.3×30%=405.99(万元)
解析
暂无解析
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