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某市宏大房地产开发公司在2010年1月～9月中旬开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额400万元，发生房地产开发成本1600万元。9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入5600万元。另外该公司从2010年3月1日起将2009年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月，2010年7月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用500万元(其中广告费200万元)、管理费用620万元(未含印花税和房产税)、当年开发写字楼的借款利息支出80万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
(注：计算房产余值的扣除比例为20%，当地政府规定计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%，契税税率为3%)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
正确答案
应缴纳的土地增值税。
增值率=2697÷2903=92.90%
土地增值税=2697×40%-2903×5%=933.65(万元)
解析
暂无解析
某企业2008年6月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业6月份应缴纳的城市维护建设税税额为( )万元。
A．4.20
B．3.92
C．3.22
D．2.38
正确答案
B
解析
[解析] 本题考核城建税的计税依据。城建税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的三税之和，本题应缴纳城市维护建设税=(34+12+10)×7%=3.92(万元)。
下列各项中，属于土地增值税的税率形式是( )。
A．全额累进税率
B．定额税率
C．超额累进税率
D．超率累进税率
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税实行四级超率累进税率。
根据我国现行规定，土地增值税实行四级超率累进税率，对于增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为( )。
A．60%
B．50%
C．40%
D．30%
正确答案
D
解析
[解析] 增值额上扣除项目金额比例为50%以下的，税率为30%。
下列各项中，属于土地增值税的税率形式是( )。
A．全额累进税率
B．定额税率
C．超额累进税率
D．超率累进税率
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税实行四级超率累进税率。
土地增值税具有以下特点( )。
A．以转让房地产取得的增值额为征税对象，属于“土地转移增值税”的类型
B．以转让房地产取得的所得额为征税对象，属于“土地转移所得税”的类型
C．采用扣除法和评估法计算增值额
D．实行按年征收
E．实行超率累进税率
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 土地增值税实行按次征收。
下列税种中采用定额税率的有( ) 。
A．营业税
B．车船使用税
C．企业所得税
D．土地增值税
正确答案
B
解析
[解析] A、C实行比例税率，D实行超率累进税率，只有B实行定额税率。
甲企业转让一栋旧办公楼，当时造价为1 000万元。后经过房地产评估机构评估认定该楼的重置价格为1 800万元，成新度扣除率为60%。在计算土地增值税时，其评估价格为( )
A．400万元
B．600万元
C．1 080万元
D．1 000万元
正确答案
C
解析
[解析] 旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已经使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本乘以成新度折扣率的价格。据此，本题中其评估价格为：1 800×60%＝1 080(万元)。
下列关于土地增值税的说法，正确的是( )。
A．土地增值税以纳税人转让房地产所取得的收入为计税依据
B．土地增值税实行四级超率幅度税率
C．纳税人建造普通住宅出售时，增值额未超过扣除项目金额30%的，免征土地增值税
D．因国家建设需要依法征用的房地产，免征土地增值税
E．个人转让房地产，凡住满5年以上，免征土地增值税
正确答案
D,E
解析
暂无解析
我国的土地增值税实行( )超率累进税率。
A．三级
B．四级
C．五级
D．六级
正确答案
B
解析
[解析] 土地增值税实行30%～60% 级超率累进税率。
土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照( )计算征收。
A．隐瞒、虚报的房地产成交价格加倍
B．提供的扣除项目金额加倍
C．最高一档税率
D．房地产评估价格
正确答案
D
解析
[解析] 对土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，应按房地产评估价格计算。
根据我国现行规定，土地增值税实行四级超率累进税率，对于增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为( )。
A．60%
B．50%
C．40%
D．30%
正确答案
D
解析
[解析] 增值额上扣除项目金额比例为50%以下的，税率为30%。
土地增值税采用( )级超额累进税率。
A．五
B．二
C．三
D．四
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税采用四级超额累进税率。其中，最低税率为30%，最高税率为60%。
公司写字楼对外投资业务应纳的土地增值税是( )万元。
A．53.6
B．35.2
C．52.5
D．86.52
正确答案
D
解析
[解析] (1)①应扣除的土地使用权的金额=(600+24)×1÷2=312(万元) ②开发成本=300(万元) ③公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用=(40-4)+(300+312)×5%=66.6(万元) ④税金=1080×5%=54(万元) ⑤其他扣除项目=(312+300)×20%=122.4(万元) ⑥代收费用可在计算土地增值税的时候扣除，但是不可以加计扣除。 可扣除的项目合计=312+300+66.6+54+122.4+50=905(万元) (2)收入总额=1080(万元) 可扣除的项目合计=905(万元) 增值额=1080-905=175(万元) 增值率=175÷905×100%=19.34% 建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额的20%，予以免税。 (3)①应扣除的土地使用权的金额=(600+24)×1÷2=312(万元) ②开发成本=620(万元) ③公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用=(312+620)×10%=93.2(万元) ④以不动产对外投资，不缴纳营业税。 ⑤其他扣除项目=(312+620)×20%=186.4(万元) 可扣除的项目合计=312+620+93.2+186.4=1211.6(万元) (4)收入总额=1500(万元) 可扣除的项目合计=1211.6(万元) 增值额=1500-1211.6=288.4(万元) 增值率=288.4÷1211.6×100%=23.80%，适用税率是30%。 应缴纳土地增值税=288.4×30%=86.52(万元)
某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地适用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（）万元。
A．4.20
B．3.92
C．3.22
D．2.38
正确答案
B
解析
[解析] 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。应缴纳城市维护建设税=(34+12+10)×7%=3.92(万元)。
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