- 其他税收法律制度
- 共9869题
根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
A．5日
B．7日
C．10日
D．15日
正确答案
B
解析
[解析] 纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
下列税金中应计入管理费用的是( )。
A．车船税
B．印花税
C．房产税
D．土地增值税
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 土地使用税应计入管理费用，土地增值税不应计入管理费用。
某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入10000万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城市维护建设税、教育费附加。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。
[要求]
(1) 计算该房地产公司出售住宅应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；
(2) 计算该房地产公司出售住宅应缴的土地增值税额。
正确答案
(1) ①转让行为应缴纳营业税=10000×5%=500(万元)
②应纳城市维护建设税和教育费附加=500×(5%+3%)=40(万元)
(2)①扣除项目金额=1000+2000+(1000+2000)×10%+500+40+(1000+2000)×20%=3000+300+540+600=4440(万元)
说明：房地产企业的印花税已经计入“管理费用”中作为期间费用扣除了，不得再单独扣除。
②增值额=10000-4440=5560(万元)
⑤增值率=5560/4440×100%=125.23%，适用税率50%，速算扣除系数15%
④应纳土地增值税=5560×50%-4440×15%=2114(万元)
解析
暂无解析
一般纳税企业应计入材料成本的税金有( )。
A．委托加工材料后用于连续生产的已交消费税
B．委托加工材料后用于销售的已交消费税
C．购入小规模纳税企业的材料已付的增值税
D．收购农副产品按规定代收代交的农业税
E．收购农副产品按规定计算的进项税额
正确答案
B,C
解析
[解析] 本题考核点为各种应交税金的账务处理。企业依法应交的税金主要有：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、耕地占用税、个人所得税等。
根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。
A．以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业
B．个人以房地产进行交换的
C．被兼并企业的房地产转让到兼并企业
D．以房地产抵债而发生房地产权属转让的
正确答案
A,C
解析
[解析] 个人以房地产进行交换的，只有互换居住用房方可免税，以房地产抵债发生权属转移应纳土地增值税。
下列税种中，属于由地方税务局系统负责征收和管理的是( )。
A．地方银行缴纳的企业所得税
B．地方非银行金融机构缴纳的营业税
C．对个人储蓄存款利息征收的个人所得税
D．对证券交易征收的印花税
正确答案
B
解析
[解析] 现行《税法》规定，地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，屠宰税，筵席税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。
关于土地增值税的减免税优惠，下列表述正确的有( )。
A．建造普通标准住宅出售的，免税
B．因城市实施规划拆迁的房地产，免税
C．个人因工作调动而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满3年或 3年以上的，免税
D．对1994年1月1 H以前已签订的房地产转让合同，不论其房地产何时转让，均免税
正确答案
B,D
解析
暂无解析
(二)
孙某为某有限责任公司技术总监，2009年收入情况如下：
(1)每月取得工资6000元，其中9月通过红十字会向农村义务教育捐款3000元；12月取得年终奖工资60000元；
(2)业余为某单位搞一项创新设计，取得设计收入30000元;
(3)根据自己的成长经历，编写的小说《我的故事》由出版社出版，出版社向孙某预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬30000元；当年某晚报连续3个月连载该小说，每个月支付稿酬3000元，孙某共获得连载稿酬9000元；
(4)与李某、刘某共同投资的一家合伙企业，未确定分配比例，该企业年度经营所得82500元；
(5)为改善住房条件，将原购买的已居住6年的唯一普通住房转让，原价150000元，合同标明转让价200000元；
(6)取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元；
(7)3月份购入一批债券，买入价20000元，支付相关税费共计300元。年底将该批债券一次性卖出，卖出价25000元，另支付卖出债券的税费共计200元;
(8)在A国发表专业文章取得稿酬收入3000元，在B国转让专利取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税250元和12000元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
孙某转让住房应缴纳的各项税费合计为( )元。
A．100
B．560
C．980
D．1100
正确答案
A
解析
[解析] 孙某转让住房应缴纳的各项税费：自2009年1月1日至12月31日，个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的免征营业税；个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭住房取得的所得暂免征个人所得税；自2008年11月1日起，对居民转让住房一律免征土地增值税。
孙某转让房产，应按财产转移书据缴纳印花税。孙某应缴纳印花税=200000×0.5‰=100(元)。
某房地产开发公司，2008年发生以下业务：
(1)1月签订土地使用权出让合同，承受市区一处土地的使用权，按合同规定应支付土地出让金7000万元，后经申请减免1000万元；
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、医院和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；
(3)住宅楼开发成本2000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，其中包括超过贷款期限的利息10万元和罚息30万；
(4)住宅楼配套的医院开发成本200万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，医院产权属于住宅楼全体业主所有；
(5)写字楼开发成本3000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
(6)11月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，签订合同取得收入10000万元。将写字楼的90%，按市场价12000万元与他人联营开设一商场，共担承担经营风险，当年收到250万元。将写字楼10%的用于出租，从12月1日用于出租，每月租金12万元，租期两年，签订租赁合同，租金共计288万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用，契税税率为5%。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算该房地产开发企业2008年应缴纳印花税为( )万元。
A．8
B．12.5
C．10.5
D．8.79
正确答案
D
解析
[解析] 该房地产开发企业应缴纳印花税=(7000+10000)×0.5‰+288×1‰=8.79(万元)
某工厂位于县城，2009年发生如下业务：
(1)年初从当地政府取得土地使用权，价值1600万元，支付登记费和过户手续费2万元。
(2)该企业将该土地用于开发普通住宅楼一栋，准备出售给职工，支付开发成本1100万元；实际发生房地产开发费用200万元(不含贷款利息支出)。
(3)该企业于本年1月1日向A银行贷款1000万元，贷款年利率5%，全部用于该住宅楼的建设。
(4)12月完工，因无法归还到期另外一笔3500万元的贷款，该企业改变将住宅楼出售给职工的计划，当月将该住宅楼抵债给银行，签订了产权转移书据。
(5)7月该企业将7成新的旧仓库以1500万元的价值抵账给建筑公司，同时支付相关税费130万元。该仓库建造时造价是600万元，按转让时的建材及人工费用计算，建同样的新房需花费1000万元。转让时补缴土地使用权的价款是500万元。
要求：计算上述业务涉及的土地增值税。(契税税率5%，其他房地产开发费用按最高比例确定)
正确答案
(1)转让收入3500万元
住宅楼土地增值税税前扣除的土地使用权支付金额=1600=2=1602(万元)
住宅楼土地增值税税前扣除的开发成本=1100+1600×5%=1180(万元)
住宅楼土地增值税税前扣除的开发费用=(1602+1180)×5%+1000×5%=189.1(万元)
住宅楼转让的营业税=3500×5%=175(万元)
应交城建税和教育费附加=175×(5%+3%)=14(万元)
应交印花税=3500×0.5‰=1.75(万元)
可扣除税金=175+14+1.75=190.75(万元)
住宅楼土地增值税税前扣除的项目合计数=1602+1180+189.1+190.75=3161.85(万元)
住宅楼的土地增值额=3500-3161.85=338.15(万元)
增值率=338.15÷3161.85×100%=10.69%
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
(2)转让收入1500万元
转让旧仓库的评估价格=1000×70%=700(万元)
转让旧仓库的可扣除项目合计=700+500+500×5%+130=1355(万元)
增值额=1500-1355=145(万元)
增值率=145÷1355×100%=10.70%，适用税率30%
应纳土地增值税税额=145×30%=43.5(万元)
累计缴纳土地增值税=43.5(万元)
解析
暂无解析
我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。
A．同地段同类房地产的平均市场价格
B．同地段同类房地产的最低市场价格
C．同地段同类房地产的最高市场价格
D．房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格
正确答案
D
解析
[解析] 我国现行税法规定，隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。
下列说法不正确的是( )。
A．所得税包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等三个税种
B．财产税包括房产税、契税、车船使用税、土地增值税和城镇土地使用税等五个税种
C．截至1997年，我国的所得税、财产税、行为税等三类税收由十四个税种构成
D．行为税包括印花税、城市维护建设税、耕地占用税、筵席税和屠宰税等六个税种
正确答案
D
解析
[解析] 行为税包括印花税、城市维护建设税、耕地占用税、筵席税、车辆购置税和屠宰税等 7个税种。
某房地产开发公司新开发的写字楼销售增值额为2200万元，按土地增值税相关规定准予扣除项目金额为1200万元，则其应纳土地增值税适用税率为（ ）。
A．0
B．20%
C．30%
D．50%
正确答案
C
解析
暂无解析
我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。
A．同地段同类房地产的平均市场价格
B．同地段同类房地产的最低市场价格
C．同地段同类房地产的最高市场价格
D．房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格
正确答案
D
解析
[解析] 我国现行税法规定，隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。
下列关于土地增值税的说法中，正确的是( )。
A．国有土地使用权出让，出让方应交土地增值税
B．国有土地使用权转让，转让方应交土地增值税
C．房屋买卖，双方不交土地增值税
D．单位之间交换房地产，双方不交土地增值税
正确答案
B
解析
暂无解析
扫码查看完整答案与解析