- 其他税收法律制度
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以下税种中，对外商投资企业、外国企业和外国人不征收的有( ) 。
A．印花税
B．城市维护建设税
C．城镇土地使用税
D．土地增值税
正确答案
B,C
解析
[解析] 城市维护建设税对外商投资企业、外国企业和进口货物者不征收；城镇土地使用税只对内资企业、单位和个人开征。
纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税( )。
A．纳税人以成本转让给自己下属企业房地产的
B．企业财务会计核算不健全，但能够提供完整扣除项目金额的
C．经有权部门批准以低于房地产评估价格转让房地产的
D．纳税人不申报成交价格的
正确答案
A,D
解析
[解析] 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：
(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的；
(2)提供扣除项目金额不实的；
(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
下列税种中属于流转税的是( )。
A．土地增值税
B．企业所得税
C．消费税
D．城市土地使用税
正确答案
C
解析
[解析] 流转税类主要包括增值税、消费税、营业税、关税、城市维护建设税等。其中，城市维护建设税的征税对象是在城市中从事生产、经营的活动，税率为比例税率，但比例依纳税人所在地的不同而不同。城市维护建设税是以纳税人缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据的，实际上是一种附加税。
下列项目中，属于土地增值税免税范围的有( )。
A．国家机关转让自用的房产
B．因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产
C．1994年1月1日以前已签订房地产转让合同所转让的房产
D．个人因改善居住条件而转让居住满5年的自用住房
E．建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的
正确答案
B,C,D,E
解析
暂无解析
根据《关于房地产开发企业土地增值税清算管理通知》的规定，下列不属于必须进行土地增值税清算的情况是（ ）。
A．整体转让未竣工决算房地产开发项目
B．房地产开发项目全部竣工、完成销售
C．取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的
D．直接转让土地使用权
正确答案
C
解析
暂无解析
下列项目中，免征土地增值税的有（）。
A．企业兼并转让房地产
B．从直系亲属处继承房地产
C．个人之间互换自有居住用房地产
D．合作建房后按比例分房自用
正确答案
A, C, D
解析
从直系亲属处继承房地产，不征土地增值税。
在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指（）。
A．以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
B．以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款
C．以拍卖出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
D．以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金
正确答案
A, B, C, D
解析
[解析] 上述四种情况均是纳税人为取得土地使用权支付的地价款。
某市房地产开发公司2009年发生以下业务：
(1)1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金600万元，缴纳相关费用140万元；
(2)上述土地开发建设两个项目：普通标准住宅楼和综合楼，普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为1:3；
(3)住宅楼开发成本3000万元，开发费用中分摊到住宅楼利息支出300万元，包括加罚利息40万元；
(4)综合楼开发成本3400万元(未包括装修费用600万元)，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
(5)建成后的普通标准住宅楼全部销售，收入总额6500万元，综合楼销售50%，收入5000万元；
(6)综合楼未销售部分与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，当年收到分红250万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
公司住宅楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计( )万元。
A．4598.75
B．4236.65
C．4456
D．4358
正确答案
A
解析
[解析] 应扣除的土地使用权的金额=(600+140)×1÷4=185(万元)
应扣除的开发成本的金额=3000(万元)
应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300-40)+(185+3000)×5%+(185+3000)×20%=1056.25(万元)
转让环节的税金=6500×5%×(1+7%+3%)=357.5(万元)
准予扣除项目合计=185+3000+1056.25+357.5=4598.75(万元)
按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( )。
A．税务部门估定的价格扣除
B．税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除
C．房地产评估价格扣除
D．房地产原值减除30%后的余值扣除
正确答案
C
解析
[解析] 应按照经税务机关确认的房地产评估价格扣除，具体评估由有关房地产评估机构进行。
下列各项行为可以免征土地增值税的有( )。
A．企业与企业之间的房地产交换
B．企业以房地产对外投资
C．在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业
D．因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 按土地增值税的有关规定，BCD项不属于土地增值税的征收范围，A项房地产交换行为，既发生了房产产权、土地使用权的转移，又取得了实物形态的收入，属于征税范围。
土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应( )主管税务机关申报纳税。
A．分别向房地产坐落地各方的
B．向事先选择房地产坐落地某一方的
C．向房地产坐落地的上一级
D．先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产坐落地上一级
正确答案
A
解析
暂无解析
根据《关于房地产开发企业土地增值税清算管理通知》的规定，下列不属于必须进行土地增值税清算的情况是（）。
A．整体转让未竣工决算房地产开发项目
B．房地产开发项目全部竣工、完成销售
C．取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的
D．直接转让土地使用权
正确答案
C
解析
暂无解析
契税的纳税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为，具体包括( )。
A．国有土地使用权出让(转让方应交土地增值税)
B．国有土地使用权转让(转让方不交土地增值税)
C．房屋买卖
D．房屋交换
E．房屋赠与
正确答案
C,D,E
解析
暂无解析
某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本10000万元，职工 1200人，当年相关经营情况如下：
(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元，增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
(2)对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；
(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格；
(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额500万元；另支付运输费用30万元；
(5)转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元，该车间经有权机构评估，成新度30%， 目前建造同样的生产车间需要1500万元，转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元；
(6)转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元；
(7)发生业务招待费130万元、技术开发费280万元(上年发生技术开发费260万元)，其他管理费用1100万元；
(8)发生广告费用700万元、业务宣传费140万元、展览费用90万元；
(9)发生财务费用900万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元，已知向相关联的企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；
(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计2500万元。
(注：适用消费税税率10%，B型小轿车成本利润率8%；当地人均月计税工资标准为 800元，企业不能出具《工会经费拨缴款专用收据》。)
要求：按下列顺序回答问题：
(1)分别计算该企业2006年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税；
(2)计算该企业2006年实现的应税收入总和；
(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；
(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；
(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；
(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；
(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；
(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额；
(9)计算该企业2006年应缴纳的企业所得税。
正确答案
(1)分别计算该企业2003年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税：
进项税额：850+500×10%+(200+300+30) ×7%=937.1(万元)
销项税额：[17550÷(1+17%) +17.55÷(1+17%) ×40+12 × 5 ×(1+8%) ÷ (1-10%)]×17%=15672×17%=2664.24(万元)
应纳增值税：2664.24-937.1=1727.14(万元)
应纳消费税：15672×10%=1567.2(万元)
应纳营业税：[1200+(560-420)]×5%=67(万元)
应纳城市维护建设税和教育费附加： (1727.14+1567.2+67)×(7%+3%)=336.13 (万元)
转让旧车间应纳土地增值税：=1200- (1500×30%+80+20+60+6+1200×0.5‰) =1200-616.6=583.4(万元) 583.4÷616.6=94.62%
应纳土地增值税=583.4×40%-616.6×5%=202.53(万元)
转让土地应纳土地增值税：
=560-[420+6+(560-420)×5%×(1+7%+3%)+560×0.5‰]=560-433.98=126.02(万元)
126.02÷433.98=29.03%
应纳土地增值税：126.02×30%-433.98×0=37.81(万元)
(2)计算该企业2006年实现的应税收入总和：
15672+1200+560=17432(万元)
(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和：
1000×400÷40+400+5 ×12+(1000-400+80+20) +(420+6)=11586(万元)
(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和：
1567.2+67+336.13+202.53+37.81=2210.67(万元)
(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和：
广告费：17432×2%=348.64(万元) 〈700(万元)
业务宣传费：17432×560=87.16(万元) 〈140(万元)
合计：348.64+87.16+90+439=964.8(万元)
(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和：
业务招待费：17432×3‰+3=55.3(万元) 技术开发费附加扣除额：280×50%=140(万元)
合计：55.3+280+1100=1435.3(万元)
(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和：
10000×50%×5%=250(万元)
合计：900-(600-250)=550(万元)
(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额：年计税工资：(1200×800×6+1200×1600×6)÷10000=1728(万元)职工福利费、教育经费：1728×(14%+2.5%) =285.12(万元)工资附加“三费”调整金额：2500-(1728+285.12)=486.88(万元)
(9)汁算该企业2003年应缴纳的企业所得税。
应纳税所得额：17432-11586-2210.67-964.8-1435.3-550+486.88-140=1031.9 (万元)
应纳所得税：1032.11 ×33%=340.6(万元)
解析
暂无解析
个人发生的下列房地产转让行为需要缴纳土地增值税的有( )。
A．因国家建设需要而被无偿收回的房产
B．因国家建设需要而搬迁后，自行转让的新房产
C．转让居住3年的自用住房
D．市政规划需要而搬迁，自行转让的原房产
正确答案
B
解析
暂无解析
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