- 其他税收法律制度
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(一)某市一家房地产开发公司，2009年发生业务如下： (1)3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1200万元;该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30%，目前建造同样的办公楼需要1500万元;转让办公楼时向政府补缴出让金80万元，其他相关费用20万元。 (2)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80%开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元;发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9月份该写字楼竣工验收，10~12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款。剩余的1/5公司转为固定资产自用。 (注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的管理费用、销售费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为10%。) 根据上述资料，回答下列问题：该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税( )万元。
A．1038
B．1236
C．1416
D．1885.6
正确答案
D
解析
暂无解析
按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于地方税的是（ ）。
A．增值税
B．土地增值税
C．企业所得税
D．资源税
正确答案
B
解析
暂无解析
甲公司于2012年3月1日将某块土地的使用权以500万元的价格转让出去，计算土地增值额时，允许扣除项目的金额为396.65万元，则该公司在这笔土地交易中应缴纳的土地增值税为______万元。
A．180.00
B．31.01
C．103.35
D．90.00
正确答案
B
解析
土地增值额为纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。则土地增值额=500-396.65=103.35万元，为简化计算，应纳税额可按增值额乘以适用税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，速算公式如下：
土地增值额未超过扣除项目金额50%的，应纳税额=土地增值额×30%；
土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的，应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目×5%；
土地增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的，应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目×15%；
土地增值额超过扣除项目金额200%的，应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×35%。
因增值额为103.35未超过扣除项目金额396.65的50%(188.33)，采用公式如下：
应纳税额=土地增值额×30%=103.35×30%=31.01万元
下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。
A．被兼并企业将房地产转让给兼并企业
B．一个企业与另一个企业的房地产进行交换
C．以房地产抵债
D．土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地
正确答案
A
解析
[解析] 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。
某房地产开发公司1993年12月份签订了一份房地产开发合同，但由于各种原因，直到2005年1月才首次转让。依据现行税法规定，其土地增值税应当( )。
A．免征
B．全额征收
C．减半征收
D．由地方税务机关酌情减免
正确答案
B
解析
暂无解析
下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是( )。
A．增值税
B．印花税
C．契税
D．土地增值税
正确答案
A
解析
[解析] 增值税属于价外税，所以不能扣除。
下列表述中，正确的是( )。
A．凡是中国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的课税对象
B．房产税、土地使用税是比例税率，土地增值税则是累进税率
C．耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税，但炸药库用地应该免税
D．契税是在土地、房屋权属发生转移时，对产权出售人征收的一种税，其税率为3%～5%
正确答案
C
解析
《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收；土地使用税是采用分类分级的幅度定额税率；契税是在土地、房屋权属发生转移时，对产权承受人征收的一种税。
某个人1999年6月因工作调动转让原居住的自有住房，房产于1995年8月以20万元的价格购入，购入时缴纳契税1万元，其他各种费用1万元，转让获得收入46万元，支付各种税金共2.475万元(不包括个人所得税)。现在重建同样的房屋需50万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳的土地增值税是( )万元。(保留小数点后两位数)
A．1.28
B．3.23
C．2.56
D．4.55
正确答案
A
解析
暂无解析
下列各项中，属于流转税的是( )。
A．增值税
B．消费税
C．土地增值税
D．印花税
正确答案
A,B
解析
[解析] 流转税包括增值税、消费税、营业税和关税。
不征土地增值税的房地产赠与行为包括的情况有( )。
A．房地产所有人将房屋产权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为
B．房产所有人通过中国境内营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利机构
C．房产所有人通过中国境外非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利机构
D．房产所有人、土地使用权人将房产赠与民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织
E．房产所有人、土地使用权人将房产赠与国有企业
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，则不予征税。
位于某市区的房地产开发企业2009年建造商品房一幢，其成本、费用支出为：
(1)支付地价款200万元；
(2)土地征用及拆迁补偿费120万元；
(3)前期工程费180万元；
(4)基础设施费200万元；
(5)开发小区内的道路建设费用1500万元；
(6)支付建筑人员的工资福利费200万元。
期间费用600万元，其中利息支出520万元(其中有逾期利息17万元，罚息3万元，利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明)。该房地产开发企业将商品房卖出，签订合同取得收入6000万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。
(房地产开发费用扣除比例为5%，契税税率3%)。
要求：根据所给资料，回答下列问题：
企业应计算土地增值税时准予扣除项目金额为( )万元。
A．3860.5
B．3830
C．3837.5
D．3920.5
正确答案
C
解析
[解析] 房地产开发成本=200×3%+120+180+200+1500+200=2206(万元)
准予扣除项目=200+2206+(520-17-3)+(200+2206)×5%+300+30+(200+2206)×20%=3837.5(万元)
[提示] 房地产企业的印花税已经记入了“管理费用”中作为期间费用扣除，不再单独扣除。
下列税种适合于比例税率的是( )。
A．增值税
B．个人所得税
C．车船使用税
D．土地增值税
正确答案
A
解析
[解析] 流转税比较适用于比例税率，流转税包括增值税、消费税、营业税等，故选A。
计算土地增值税时，下列说法正确的有( )
A．房地产开发企业可以按地价款与开发成本加扣20%的费用
B．旧房销售按重置价值扣除费用计算的价格扣除
C．所有与转让有关的税金均可扣除
D．应税收入只包括货币收入和实物收入
正确答案
A
解析
[解析] 旧房销售按重置价值与成新度折扣率计算的价格扣除；房地产企业转让房产的印花税不得扣除；应税收入还包括其他收入。
甲贸易市场与乙公司签订合同，约定由乙公司以支援市场建设为由向甲贸易市场捐赠2000万元，甲贸易市场将一栋大楼作价4000万元出售给乙公司。但该大楼实际价值6000万元，按照该合同，双方向国家少缴纳土地增值税等税费达数百万元。甲、乙之间的合同( )。
A．有效
B．无效
C．可撤销
D．效力待定
正确答案
B
解析
[解析]
根据《合同法》的规定，一方以欺诈、胁迫手段订立合同，或者双方恶意串通损害他人或国家利益以及合同内容有悖于公序良俗，合同无效。因此，正确答案是B。
计算土地增值税时，下列说法正确的有（）。
A．房地产开发企业可以按地价款与开发成本加扣20%的费用
B．旧房销售按重置价值扣除费用计算的价格扣除
C．所有与转让有关的税金均可扣除
D．应税收入只包括货币收入和实物收入
正确答案
A
解析
旧房销售按重置价值与成新度折扣率计算的价格扣除；房地产企业转让房产的印花税不得扣除；应税收入还包括其他收入。
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