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某市房地产开发公司2009年发生以下业务：
(1)1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金600万元，缴纳相关费用140万元；
(2)上述土地开发建设两个项目：普通标准住宅楼和综合楼，普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为1:3；
(3)住宅楼开发成本3000万元，开发费用中分摊到住宅楼利息支出300万元，包括加罚利息40万元；
(4)综合楼开发成本3400万元(未包括装修费用600万元)，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
(5)建成后的普通标准住宅楼全部销售，收入总额6500万元，综合楼销售50%，收入5000万元；
(6)综合楼未销售部分与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，当年收到分红250万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
公司综合楼部分应缴纳的土地增值税为( )万元。
A．1211.58
B．1110.78
C．1201.78
D．1210.78
正确答案
A
解析
[解析] 收入总额=5000×2=10000(万元)
增值额=10000-6196.50=3803.5(万元)
增值率=3803.5÷6196.50×100%=61.38%，适用税率40%，速算扣除数5%。
应缴纳土地增值税=3803.5×40%-6196.50×5%=1211.58(万元)
下列各税种，在计算应纳税所得额时，准予从应税收入总额中直接扣除的是( )。
A．增值税
B．消费税
C．营业税
D．资源税
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 《企业所得税法》规定，税前列支的税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加。企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。
某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元，缴纳的相关税费为2万元，售价为52万元。应缴纳的土地增值税是，( )万元。
A．3.2
B．6.4
C．8
D．7.3
正确答案
A
解析
[解析] 出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值税，满3年未满5年的减半征收，未满3年的按规定征收。增值额=52-30-2=20(万元)；增值率=20÷32×100%= 62.5%，所以适用40%的税率和5%的速算扣除系数。应缴纳的土地增值税=(20×40%- 32×5%)×50%=3.2(万元)。
2005年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1400万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为480)7元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品房缴纳的有关税金77万元。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为( )。
A．225.65万元
B．244.55万元
C．307.05万元
D．308.05万元
正确答案
B
解析
[解析] 房地产开发公司销售新建商品房时，扣除金额＝480+480×10%+77+480×20%＝ 701(万元)，增值额＝1400-701＝699(万元)，增值额与扣除金额的比：699÷701＝99.71%，适用税率为40%，应缴土地增值税额：699×40%-701×5%＝279.6-35.05＝244.55(万元)。
下列税金中，可能应计入“营业税金及附加”科目的有( )。
A．营业税，土地增值税
B．城市维护建设税，教育费附加
C．消费税，资源税
D．增值税，消费税
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 选项A中的土地增值税有可能计入“固定资产清理”、“营业税金及附加”、“在建工程”等科目，选项D中的增值税应在“应交税费―应交增值税”科目中核算。
某生产油漆搅拌机的生产性外商投资企业(产品出口企业)，主营生产销售产品，并附营对外提供搅拌设备的设计服务。2002年9月在我国依法设立，经营期15年，按照原涉外企业所得税税率为15%，该企业2005年进入获利年度，开始实施“两免三减半”的优惠政策，但在2008年亏损，应纳税所得额为-20万元，2009年度有关经营情况如下：
(1)1～12月取得境内产品销售收人3000万元(12月份占300万元)、取得出口产品销售收入5000万元(12月份占500万元)；取得与销售无关的设计、咨询服务收入150万元；
(2)12月份免、抵、退税不得免征和抵扣税额为24万元，计算出的应收出口退税款24.13万元；
(3)转让7年前建成的旧仓库一座，取得收入800万元，该仓库原值550万元，已提折旧200万元。该仓库经有关机构评估，成新度60%，目前建造同样仓库需要1000万元，有凭证显示该仓库支付的土地出让金和相关税费金额为60万元；
(4)12月份转让股票收益70万元；转让国库券收入30万元；
(5)全年应扣除的销售(经营)成本7000万元(未含12月份不能抵扣的增值税，也未含附营业务营业税)；
(6)管理费用200万元，其中含与生产经营相关的业务招待费50万元、新技术开发费60万元、职工的家庭财产保险10万元；财务费用30万元，其中24万元系经批准向本企业职工借款300万元用于生产经营，借款期限半年，支付了利息费用24万元(同期银行贷款年利率为7.5%)；
(7)在“营业外支出”账户中，发生的坏账损失50万元，毁损一批生产用材料的账面成本24.65万元(含运费4.65万元)，直接向某学校捐赠20万元，非广告性质的赞助支出40万元。
(注：转让仓库印花税忽略不考虑，该企业财产损失得到税务机关的批准)
要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：
该企业应缴纳的土地增值税为( )万元。
A．25
B．26
C．28
D．30
正确答案
D
解析
[解析] ①扣除项目金额=1000×60%+60+800×5%=700(万元)
②土地增值额=800-700=100(万元)
③增值率=100/700=14.29%，适用30%的税率
应缴纳土地增值税=100×30%=30(万元)。
甲、乙两公司于2001年12月1 日签订房地产转让合同，甲公司于12月5日向乙公司支付了1 000万元的价款。根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，甲公司应于( )前办理土地增值税纳税申报。
A．12月8日
B．12月16日
C．12月21日
D．12月30日
正确答案
A
解析
[解析] 本题考核点为土地增值税的纳税申报期限。土地增值税的纳税人应自房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的税务机关申报纳税。
土地增值税的课税对象是______
A．增值额
B．税收优惠
C．评估价格
D．转让收入
正确答案
A
解析
本题主要考查的知识点是土地增值税的课税对象。
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。本题选A。
符合下列( )情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
A．已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上
B．已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用
C．取得销售(预售)许可证满两年仍未销售完毕
D．纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续
E．省税务机关规定的其他情况
正确答案
A,B,D,E
解析
[解析] 取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
我国目前采用的累进税率有( )。
A．全率累进税率
B．超额累进税率
C．超率累进税率
D．超倍累进税率
正确答案
B,C
解析
[解析] 本题考核我国目前累进税率的形式。目前个人所得税适用超额累进税率，土地增值税适用超率累进税率。
某纳税人2000年8月份取得转让房地产收入150万元，其扣除项目金额为90万元。 要求：计算该纳税人应纳的土地增值税额。
正确答案
土地增值税的计算采用超率累进税率。 本题中，增值额超过扣除项目金额的比例＝
解析
暂无解析
某市一服装生产企业，建造了一个生产车间，后因技术改造，转让了该新建的生产车间，有关收入与支出如下：
(1)取得收入500万元，并按税法规定缴纳了有关税费；
(2)为建此楼支付地价款60万元，投入的房地产开发成本为150万元；
(3)房地产开发费用为40万元，其中：利息支出20万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出3万元，其他开发费用20万元。另知，该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例采用最高限。
根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：
应纳的土地增值税是( )万元。
A．95.69
B．80.64
C．90.56
D．75.25
正确答案
B
解析
[解析] 增值额=500-265.25=234.75(万元)
增值额与扣除项目金额的比率 =234.75÷265.25≈98.50%
应纳土地增值税税额=234.75×40%-265.25×5%=80.64(万元)
2008年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。另知，该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该单位应缴纳土地增值税( )万元。
A．0
B．133.5
C．142.5
D．292.5
正确答案
A
解析
[解析] 收入总额=4000(万元)，扣除项目金额=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(万元)； 增值额=4000-3525=475(万元)，增值率=475÷3525×100%=13.48%＜20%，所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
2008年6月李某因改善居住条件，经向税务机关申报核准转让其已居住两年的非普通住宅一套，取得转让房款24万元。经评估，该住房的重置成本价为20万元，成新度70%。住房转让时，李某已按国家统一规定交纳手续费0.18万元、评估费0.5万元、税金1.32万元。李某应缴纳土地增值税( )万元。
A．2.4
B．1.2
C．0.6
D．0
正确答案
A
解析
[解析] 扣除项目金额=20×70%+0.18+0.5+1.32=16(万元)；增值额=24-16=8(万元)；增值率=8÷16×100%=50%，所以，适用税率为30%。由于李某已住满2年未满3年，应全额征收土地增值税，应纳土地增值税=8×30%=2.4(万元)。
下列可以不征或免征土地增值税的有( )。
A．某工业企业将办公楼投资到联营的商业企业
B．企业之间交换的商铺
C．企业与个人之间交换的房地产
D．以房地产抵债而发生房地产权属转让的
正确答案
A
解析
[解析] 非房地产企业对于以房地产进行投资、联营的，如果投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征收土地增值税；企业与企业、个人之间的房产互换，没有免征或不征土地增值税的规定；以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于土地增值税的征税范围。
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