- 其他税收法律制度
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根据税收法律制度的规定，下列各项中，属于超率累进税率的是( )。
A．印花税
B．车船使用税
C．个人所得税
D．土地增值税
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税实行超率累进税率，以转让房地产的增值率高低为依据，按照累进原则设计，实行分级计税。增值率高的，适用的税率高、多纳税；增值率低的，适用的税率低、少纳税。
下列项目中，不在现金流量表“支付的各项税费”项目中反映的是( )。
A．本期退回的增值税
B．支付的教育费附加
C．预交的营业税
D．支付的土地增值税
正确答案
A
解析
[解析] 支付的各项税费反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价俄、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税。
以下属于主管税务机关要求纳税人进行土地增值税清算，而不是纳税人应进行土地增值税的清算的是( )。
A．纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
B．房地产开发项目全部竣工、完成销售的
C．整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D．直接转让土地使用权的
正确答案
A
解析
[解析] 选项B、C、D为纳税人应进行土地增值税清算的情形。
下列关于土地增值税清算的陈述，不正确的是( )。
A．土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为清算单位
B．取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，由税务机关进行判断是否进行清算
C．应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起30日内到主管税务机关办理清算手续
D．纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
正确答案
C
解析
[解析] 应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。
2005年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1400万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为480)7元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品房缴纳的有关税金77万元。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为( )。
A．225.65万元
B．244.55万元
C．307.05万元
D．308.05万元
正确答案
B
解析
[解析] 房地产开发公司销售新建商品房时，扣除金额＝480+480×10%+77+480×20%＝ 701(万元)，增值额＝1400-701＝699(万元)，增值额与扣除金额的比：699÷701＝99.71%，适用税率为40%，应缴土地增值税额：699×40%-701×5%＝279.6-35.05＝244.55(万元)。
下列项目中，属于土地增值税征税范围的有( )。
A．抵押期满以国有土地使用权清偿到期债务
B．农村居民转让宅基地使用权
C．房产所有人通过当地教育局向当地小学捐赠的房屋
D．房地产评估增值
正确答案
A
解析
[解析] B选项不属于土地增值税的征税范围，C选项属于免税的赠与不征税，D选项资产的权属未发生转移，不征税。
下列各项中，应征收土地增值税的是( )。
A．个人之间互换自有居住用房地产
B．兼并企业从被兼并企业得到的房地产
C．抵押期满权属转让给债权人的房地产
D．通过民政部门赠送给社会公益事业的房地产
正确答案
C
解析
[解析] 以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于土地增值税征收范围。其余免征土地增值税。
某单位2009年7月转让一旧仓库，该仓库于2005年7月以32万元的价格购入，转让获得收入46万元，支付各种税金共2.475万元。现在重建同样的房屋需50万元，经评估房屋为七成新。该单位转让仓库应缴纳土地增值税是( )。
A．1.28万元
B．3.23万元
C．2.56万元
D．4.55万元
正确答案
C
解析
[解析] 计算步骤如下：
扣除项目金额=500000×70%+24750=374750(元)
土地增值额=460000-374750=85250(元)
增值率=85250÷374750×100%=22.75%，适用税率30%
应纳土地增值税=85250×30%=2.56(万元)
根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人应当在一定期限内，向房地产所在地税务机关办理纳税申报，该期限为( ) 。
A．取得转让收入之日起7日内
B．取得转让收入之日起10日内
C．转让房地产合同签订之日起7日内
D．转让房地产合同签订之日起10日内
正确答案
C
解析
[解析] 本题考查土地增值税纳税申报期限。根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人应当在转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地税务机关办理纳税申报。
某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1050万元，成新度折扣率为八成，转让价格2000万元，支付有关税费500万元，转让项目应纳土地增值税为( )万元。
A．90
B．198
C．415
D．441
正确答案
B
解析
[解析] 评估价格=重置成本×成新度折扣率=1050×80%=840(万元)，扣除项目金额=840+500=[340(万元)，增值额=2000-1340=660(万元)，增值率=660÷1340=49.25%，适用税率为30%，应纳土地增值税=660×30%=198(万元)。
某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，转让价格2000万元，支付有关税费500万元，转让项目应纳土地增值税为( )万元。
A．90
B．198
C．415
D．441
正确答案
B
解析
[解析] 评估价格：重置成本x成新度折扣率=1200×70%=840(万元)，扣除项目金额=840+500=1340(万元)，增值额=2000-1340=660(万元)，增值率=660÷1340=49.25%，适用税率为30%，应纳土地增值税=660×30%=198(万元)
下列与房地产有关的行为，应当缴纳土地增值税的是( )。
A．企业兼并转让的房地产
B．出租土地使用权
C．用于贷款抵押期问的房地产
D．单位之间相互交换的房地产
正确答案
D
解析
[解析] 选项A属于暂免征收土地增值税，选项B、C均未进行房地产的权属变更，不是土地增值税的征收范围。
某学校在2006年转让一幢使用过的办公楼，取得收入800万元。该办公楼原造价 600万元，当时无偿取得土地使用权，已经提取折旧400万元。经房地产评估机构评估，该楼的重置成本为800万元，成新度折扣率为六成，转让中发生了各种税费共45万元。该学校转让办公楼应缴纳土地增值税( )万元。
A．197.41 B.137.75 C．83.75 D．247.25
A．137.75
B．83.75
C．247.25
D．某学校在2006年转让一幢使用过的办公楼，取得收入800万元。该办公楼原造价 600万元，当时无偿取得土地使用权，已经提取折旧400万元。经房地产评估机构评估，该楼的重置成本为800万元，成新度折扣率为六成，转让中发生了各种税费共45万元。该学校转让办公楼应缴纳土地增值税(
E．)万元。
F．197.41
正确答案
C
解析
[解析] 收入总额＝800万元
扣除项目金额＝800×60％＋45＝525(万元)
增值额＝800－525＝275(万元)
增值额÷扣除项目金额×100％＝275÷525×100％＝52.38％
适用税率为40％，速算扣除系数为5％
应缴纳的土地增值税＝275×40％－525×5％＝83.75(万元)
根据我国现行规定，应免征土地增值税的是( )的房地产。
A．已居住3年后由个人转让
B．2000年之前签订转让合同
C．因国家建设需要依法征用收回
D．增值额未超过扣除项目金额50%
正确答案
C
解析
[考点]第三章工程财务第四节与工程财务有关的税收及保险规定：与工程财务有关的税收规定――土地增值税。 [思路]本题考核的是税收优惠的有关政策，关于税收优惠的政策如下。 ①纳税人建造普通住宅出售时，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，就其全部增值额计税。 ②对个人转让房地产的，凡居住满5年或以上的，免征土地增值税；满3年未满5年的，减半征收；未满3年的，不实行优惠。 ③因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。 ④1994年1月1日前签订的房地产转让合同，无论房地产在何时转让，均免征土地增值税。[易错]本题易错选项为选项A。[拓展]考生还应关注土地增值税实行四级超率累进税率和土地增值税应纳税额的计算。
下列各项中，不需要由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的是( )。
A．隐瞒、虚报房地产成交价格的
B．提供扣除项目金额不实的
C．取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的
D．转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的
正确答案
C
解析
[解析] 取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许从应税收入中扣除。
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