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下列选项中，属于土地增值税税收优惠政策的有（）。
A．纳税人建造普通住宅出售时，增值额未超过扣除项目金额30%的，免征土地增值税
B．对个人转让房地产的，凡居住满5年或以上的，免征土地增值税
C．对个人转让房地产的，凡居住满3年未满5年的，减半征收
D．因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税
E．1994年1月1日前签订的房地产转让合同，无论房地产在何时转让，均免征收土地增值税
正确答案
B, C, D, E
解析
暂无解析
下列各项行为可以免征土地增值税的有( )。
A．企业与企业之间的房地产交换
B．企业以房地产对外投资
C．在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业
D．因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 企业与企业之间房地产交换，属于土地增值税征税范围；但个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可免征土地增值税。
李某2000年3月以60万元的价格购买了两套公寓作为投资，2005年5月以50万元的价格将其中一套公寓出售给郑某。郑某在此次房屋交易中应缴纳的税种有( )。
A．印花税
B．契税
C．营业税
D．土地增值税
正确答案
A,B
解析
[解析] (1)买方缴纳契税、印花税；(2)卖方缴纳印花税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税。
下列项目中，属于土地增值税征税范围的有( )。
A．出让国有土地使用权
B．出租国有土地使用权
C．转让国有土地使用权
D．与其他单位交换国有土地使用权
E．自行转让集体土地使用权
正确答案
C,D
解析
[解析] 出让国有土地使用权，属于土地一级市场行为，不征土地增值税；出租国有土地使用权，因未发生权属变更，不征土地增值税；自行转让集体土地使用权，为违法行为，不征收土地增值税。
以下关于房地产开发企业土地增值税清算有关规定的表述中，正确的是( )。
A．对于取得土地使用权支付的金额，不能提供合法有效凭证的，不予扣除
B．土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算
C．房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、出租等，应视同销售，缴纳土地增值税
D．房地产开发企业的预提费用，一律不得扣除
E．房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本
正确答案
A,B,E
解析
[解析] 选项C，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用；选项D，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。
符合下列情形之―的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形有( )。
A．房地产开发项目全部竣工、完成销售的
B．整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C．纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续
D．取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的
E．已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上
正确答案
C,D,E
解析
[解析] 选项AB属于应进行土地增值税清算的情形。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，土地增值税的扣除项目涉及（）等。
A．开发土地的成本、费用
B．转让房地产发生的费用
C．与转让房地产有关的税金
D．取得土地使用权所支付的金额
E．新建房及配套设施的成本、费用
正确答案
A, C, D, E
解析
土地增值税的扣除项目如下。
(1)取得土地使用权时所支付的金额。
(2)土地开发成本、费用。
(3)建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。
(4)与转让房地产有关的税金。
(5)财政部规定的其他扣除项目。
土地增值税以( )为计税依据。
A．纳税人继承房地产所取得的土地增值额
B．纳税人出租房地产所取得的土地增值额
C．纳税人赠与房地产所取得的土地增值额
D．纳税人转让房地产所取得的土地增值额
正确答案
D
解析
[知识点] 土地增值税的主要内容
某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得2000万元。根据税收法律制度的有关规定，下列各税中，属于该公司此项售楼业务应缴纳的税种有( )。
A．契税
B．营业税
C．印花税
D．土地增值税
正确答案
B,C,D
解析
[解析] (1)与转让房地产有关的税金包括营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加和土地增值税；(2)契税由买方缴纳，因此选项A是错误的。
符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形有 ( )。
A．房地产开发项目全部竣工、完成销售的
B．整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C．纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续
D．取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的
E．已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上
正确答案
C,D,E
解析
[解析] 选项A、B属于应进行土地增值税清算的情形。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。
某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元，缴纳的相关税费为2万元，售价为52万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。
A．3.2
B．6.4
C．8
D．7.3
正确答案
A
解析
[解析] 出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值税，满3年未满5年的减半征收，未满3年的按规定征收。
增值额=52-30-2=20(万元)
增值率=20÷32×100%=62.5%，所以适用40%的税率和5%的速算扣除系数。
应缴纳的土地增值税=(20×40%-32×5%)×50%=3.2(万元)
下列各项中，符合土地增值税税收优惠有关规定的是( )。
A．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税
B．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税
C．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额30%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税
D．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额40%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税
正确答案
B
解析
[解析] 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
根据房地产开发企业土地增值税清算的有关规定，以下说法正确的是( )。
A．房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
B．房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除
C．房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除
D．土地使用者转让土地，如果转让时未取得土地使用权属证书，也没有与受让人办理权属变更登记手续，不缴纳土地增值税
正确答案
A
解析
[解析] 选项B、C房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收，所以选项D不正确。
下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。
A．与国有企业换房的外资企业
B．合作建房后出售房产的合作企业
C．转让办公楼的事业单位
D．继承房产的子女
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房产，则不予征税。
某企业转让房产，收入总额为1500万元，扣除项目金额380万元，则此次转让房地产应缴纳的土地增值税为（）万元。
A．503
B．520
C．539
D．672
正确答案
C
解析
[解析] 采用速算扣除法计算，计算公式为：
应纳税额=土地增值额×适用税率=扣除项目金额×速算扣除系数
其中速算扣除系数事先算好，如下表所示。
土地增值税税率表
本题中增值额占扣除项目比例为200%以上，税率为60%，速算扣除系数为0.35，采用速算扣除法计算如下：
(1)计算增值额：1500-380=1120万元
(2)计算增值额与扣除项目金额的比值：1120÷380=2.95
(3)计算应纳税额：应纳税额=1120×60%-380×0.35
=672-133
=539万元
故选项C为正确答案。
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