- 其他税收法律制度
- 共9869题
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税。
A．10%
B．20%
C．30%
D．40%
正确答案
B
解析
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。故选B。
土地增值税实行四级超率累进税率，下列表述错误的是( )。
A．增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%
B．增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%
C．增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为70%
D．增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%
正确答案
C
解析
土地增值税实行四级超率累进税率：①增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；②增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；③增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；④增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
利润表中“营业税金及附加”项目反映企业经营业务应负担的（）。
A．增值税
B．消费税
C．营业税
D．城市维护建设税
正确答案
B, C, D
解析
解析：“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。
下列属于土地增值税征税范围的有( )。
A．房地产评估增值
B．房地产的代建房行为
C．以房地产抵债
D．房地产开发企业以自建商品房进行投资
正确答案
C,D
解析
[解析] 房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围；代建房行为不属于土地增值税的征税范围；以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入土地增值税的征税范围；房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，属于征收土地增值税的范围。
2011年8月某房地产公司转让4年前购入的一块土地，取得转让收入1800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关费用60万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产公司转让土地应缴纳土地增值税( )万元。
A．151.5
B．129.5
C．50.5
D．39.5
正确答案
A
解析
可扣除项目=1200+60+35=1295(万元)；增值额=1800-1295=505(万元)；增值率=505÷1295×100%=39%，适用税率30%；应纳土地增值税=505×30%=151.5(万元)。
下列项目中，免征土地增值税的有( )。
A．以房地产抵债而发生房地产产权转移的
B．被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
C．房地产企业以土地(房地产)作价投资入股
D．国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 因为只要房屋产权转让就要征收土地增值税，因此，选项A不正确。
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额( )的，予以免税；超过该比率应按全部增值额缴纳土地增值税。
A．10%
B．20%
C．50%
D．100%
正确答案
B
解析
[解析] 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。
下列关于土地增值税的清算的表述中，正确的是( )。
A．房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得在计算土地增值税时扣除
B．符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起的下一个纳税申报期内到主管税务机关办理清算手续
C．房地产开发企业用建造的该项目的房地产安置回迁户的，安置用房不视同销售，不计征土地增值税
D．税务机关对税务中介按照审计规程对土地增值税清算项目审核出具的鉴证报告可以采信
正确答案
A
解析
[解析] 选项B：符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续；选项C：房地产开发企业用建造的该项目的房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理；选项D：税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。
我国土地增值税实行（）税率
A．比例
B．定额
C．超率累进
D．超额累进
正确答案
C
解析
本题考核的是土地增值税的特点。土地增值税有以下几个特点：(1)以转让房地产取得的增值额为征税对象；(2)征税面比较广；(3)采用扣除法和评估法计算增值额；(4)实行超率累进税率；(5)实行按次征收。
土地增值税的特点有( )。
A．采用扣除法和评估法计算增值额
B．实行比例税率
C．实行按次征收，其纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定
D．以转让房地产取得的增值额为征税对象
E．征税面比较广
正确答案
A,C,D,E
解析
土地增值税有以下几个特点：①以转让房地产取得的增值额为征税对象；②征税面比较广；③采用扣除法和评估法计算增值额；④实行超率累进税率；⑤实行按次征收，其纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定。
下列不属于土地增值税征税范围的有( )。
A．房地产的代建房行为
B．自行转让集体土地
C．合作建房建成后转让
D．房地产抵债
E．房地产的继承
正确答案
A,B,D
解析
自行转让集体土地是一种违法行为，应由有关部门依照相关法律来处理，而不应纳入土地增值税的征税范围。对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税。但是，建成后转让的，属于征收土地增值税的范围，故C项不符合题意。以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于征收土地增值税的范围，故E项不符合题意。
下列选项中，需要缴纳土地增值税的是( )。
A．个人之间互换自有居住用房地产经当地税务机关核实后
B．某地方政府转让国有土地使用权
C．政府出让土地使用权
D．土地使用权所有人将房屋产权赠与直系亲属
正确答案
B
解析
[解析] 根据我国《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，土地增值税的征税范围包括：①土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税；②土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税；③土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。根据第①点可知，选项B需要缴纳土地增值税，选项C不需要缴纳土地增值税。根据第③点可知，选项D不需要缴纳土地增值税。我国《土地增值税暂行条例》规定，因房地产交换行为既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。但对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。所以，选项A不需要缴纳土地增值税。因此，本题的正确答案为B。
以下关于房地产企业进行土地增值税清算时相关问题处理正确的是( )。
A．土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以税务机关核定的金额确认收入
B．房地产企业用建造房产安置回迁户的，安置房不属于视同销售，应直接确认为拆迁补偿费
C．房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除
D．纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销僻合同所记载的销售金额及其他收益确认收入；房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费；房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。
某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（）
A．180万元
B．240万元
C．272.5万元
D．360万元
正确答案
C
解析
[解析] 土地增值额=1000-(50＋200＋40＋60)=650万元，扣除项目金额：350万元，增值额/扣除项目金额=185.71%，应交纳土地增值税=650×50%-350×15%= 272.5万元。
下列行为中，应当征收土地增值税的有( )。
A．将房屋产权赠与直系亲属的
B．由双方合作建房后分配自用的
C．以房地产抵债而发生房地产产权转让的
D．以房地产作价入股投资给房地产开发公司的
正确答案
C,D
解析
[解析] 选项C以房地产抵债而发生房地产产权转让的和选项D以房地产作价入股投资房地产开发公司的情形均应缴纳土地增值税。将房屋产权赠与直系亲属的不征收土地增值税，所以不能选A。合作建房由双方分房后分配自用的暂免征收土地增值税，所以不能选B。
扫码查看完整答案与解析