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某单位有两处应税地下建筑设施，分别为工业用途房产和非工业用途房产。其中工业用途房产是单独的地下建筑，房产原值20万元；而非工业用途房产是其设立的商场的地下超市，房产原值80万元，该商场共建有地上五层、地下一层，上下相连，地上五层房产原值500万元。该省规定房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。同时规定：工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值；商业和其他用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。该单位每年需缴纳房产税( )万元。
A．5.28
B．4.96
C．5.32
D．4.86
正确答案
B
解析
[解析] 对于与地上建筑物相连的自用地下建筑物，如房屋地下室、地下停车场、商场地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑物有关规定计征房产税。应纳房产税=20×50%×(1-30%)×1.2%+ (500+80)×(1-30%)×1.2%=4.96(万元)
某市一家企业由若干部门构成，总占地面积为2000平方米，其中生产管理部占地1000平方米，房产原值30000万元;销售部占地300平方米，房产原值350万元;职工幼儿园占地200平方米，房产原值200万元;餐厅占地500平方米，房产原值1000万元。企业于2012年3月1日与某广告公司签订合同，由广告公司为企业制作广告，由企业购买70000元材料，并支付广告制作费30万元。(加工承揽合同印花税税率0.5‰，购销合同印花税税率0.3‰)。 当地房产税扣除比例为30%，城镇土地使用税税额为7元 /平方米。该企业2012年需要缴纳的城镇土地使用税合计为()元。
A．14000
B．12600
C．10500
D．5600
正确答案
B
解析
暂无解析
甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金2000万元，职工年均800人。2004年相关生产、经营资料如下：
(1) 公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地 6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。
(2) 公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元，其中：房产原值3200万元，机器设备原值2000万元。6月将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，从7月1日收取租金，出租期限2年，共计租金48万元。预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。
(3) 2004年实现不含税销售收入6000万元，购进货物准予扣除的进项税额820万元。
(4) 应扣除的销售产品成本3400万元；发生销售费用800万元，其中：含广告宣传费 500万元；发生财务费用110万元，其中：1月 1日向关联企业借款1500万元，借期1年，支付利息费用90万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用650万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费25万元，新产品开发费用60万元(2003年公司发生新产品开发费用30万元)；全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了工会相关票据。
(5) 8月发生意外事故，经税务机关核定库存的从一般纳税人购进的原材料损失50万元，10月取得了保险公司赔款10万元；9月8日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元。
(提示：城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例 20%；人均月计税工资标准800元。)
请根据所给资料，回答下列问题：
计算应纳税所得额时，准予扣除的管理费用和工资及三项经费合计( )万元。
A．1324.12
B．1548.4
C．1548.436
D．1523.63
正确答案
B
解析
税前准予扣除的管理费用=650-25+6000×3%+3=646万元
税前准子扣除的工资及“三项经费”=800×0.08×12×(1+14%+2%+1.5%)=902.4万元
税前准予扣除的管理费用和工资及三项经费合计=646+902.4=1548.4万元
我国现行房产税实行比例税率，如果依照房产租金收入计算缴纳的，税率为( )。
A．12%
B．20%
C．10%
D．1.2%
正确答案
A
解析
[解析] 我国现行房产税采用比例税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
下列关于房产税计税依据的说法，正确的有( )。
A．房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施
B．纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
C．对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税
D．对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价
E．产权出典的房产，由承典人按余值缴纳房产税
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 根据税法规定，产权出典的房产，由承典人按余值缴纳房产税。考生复习时应注意把握教材新增的内容。
某装修公司2010年10月发生如下业务：临时设施摊销费5万元，检验试验费1.5万元，工程保修费3万元，工会经费6000元，交纳房产税1万元，业务招待费2万元，则可计算当月发生的管理费用为( )万元。
A．2.6
B．3.6
C．6
D．4.5
正确答案
B
解析
[解析] 临时设施摊销费、检验试验费、工程保修费属于间接费用，是干扰项，故该月管理费用=工会经费(6000元)+交纳房产税(1万元)+业务招待费(2万元)=3.6(万元)。
某市一家企业由若干部门构成，总占地面积为2000平方米，其中生产管理部占地1000平方米，房产原值30000万元;销售部占地300平方米，房产原值350万元;职工幼儿园占地200平方米，房产原值200万元;餐厅占地500平方米，房产原值1000万元。企业于2012年3月1日与某广告公司签订合同，由广告公司为企业制作广告，由企业购买70000元材料，并支付广告制作费30万元。(加工承揽合同印花税税率0.5‰，购销合同印花税税率0.3‰)。
当地房产税扣除比例为30%，城镇土地使用税税额为7元/平方米。该企业2012年需要缴纳的房产税合计为()万元。
A.265.02
B.263.34
C.256.62
D.254.94
正确答案
B
解析
考点：房产税
（三）甲企业系金属铝开采企业，2010年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内 部绿化占地2000平方米。甲企业2010年度实现铝销售100万吨。2010年甲企业共有房产原值4000万元；2010年1月1日起甲企业将原值 200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业（乙企业性质属于广告业，乙企业2010年实现营业收入1000万元）存放货物，租赁合同约 定租期1年，每月租金收入1.5万元。2010年8月10日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。假如甲企业所在地城镇土地使用税4元/平方米，资源税适用税额标准为每吨2元，房产税计算余值的扣除比例20%。当地规定：企业举办的托儿所、学校免征土地使用税。关于甲、乙企业纳税的说法，正确的有（ ）。
A．甲企业内部绿化占地不征收城镇土地使用税
B．甲企业幼儿园占地面积不计入房产税征税范围
C．乙企业2010年应缴营业税30万元
D．乙企业签署租赁合同应缴印花税
正确答案
B
解析
暂无解析
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年初企业拥有房产750万元，同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元；拥有载货汽车5辆，自重吨位分别是25吨、 12.5吨、10.3吨、56.6吨、20.1吨。
2008年度有关生产经营情况为：
(1) 当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，发票通过认证后，企业以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的运输发票；
(2) 当年生产领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额500万元，增值税额 85万元；经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入 23.4万元；
(3) 当年卷烟销售成本共计为221万元；财务费用10万元；
(4) 发生管理费用20万元(含业务招待费4万元，含房产税和车船税)；
(5) 销售费用10万元(含广告费8万元)；
(6) 计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元(取得工会经费专用拨缴款收据)，支出职工福利费22.5万元和职工教育经费7.5万元；
(7) 营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元；
(8) “投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元，该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款；
(9) 2007年经税务机关审核的经营亏损为13.39万元。
(10) 烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率 45%、每标准箱定额征收消费税150元；房产税计算余值时的扣除比例为25%，当地规定载货汽车车船税的单位税额为60元/吨，房产税、车船税已经按照会计的核算准则计入了管理费用中。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
所得税前准予扣除的公益性捐赠为( )万元。
A．0.38
B．0.68
C．0.72
D．0.33
正确答案
A
解析
[解析] 会计利润总额=520-221-252.81-10 -20-10-30+27=3.19(万元)
捐赠扣除限额=3.19×12%=0.38(万元)，实际发生20万元，只能扣除0.38万元。
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年初企业拥有房产750万元，同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元；拥有载货汽车5辆，自重吨位分别是25吨、12.5吨、10.3吨、56.6吨、20.1吨。
2009年度有关生产经营情况为：
(1)当年销售卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额500万元，增值税额85万元；经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元；
(2)当年向税务机关缴纳增值税81.46万元，缴纳消费税222.42万元，城建税和教育费附加30.39万元；
(3)当年卷烟销售成本共计为221万元；财务费用10万元；
(4)发生管理费用20万元(含业务招待费4万元，含房产税和车船税)；
(5)销售费用10万元(含广告费8万元)；
(6)计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元(取得工会经费专用拨缴款收据)，支出职工福利费22.5万元和职工教育经费7.5万元；
(7)营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向当市养老院直接捐赠4万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元；
(8)“投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元，该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款；
(9)2008年经税务机关审核的经营亏损为13.39万元。
(房产税计算余值时的扣除比例为25%，当地规定载货汽车车船税的单位税额为60元/吨，房产税、车船税已经按照会计的核算准则计入了管理费用中)
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
所得税前准予扣除的公益性捐赠为( )万元。
A．0.38
B．0.68
C．0.72
D．0.33
正确答案
A
解析
[解析] 会计利润总额=520-221-252.81-10-20-10-30+27=3.19(万元)
捐赠扣除限额=3.19×12%=0.38(万元)，实际发生20万元，只能扣除0.38万元。
甲房地产开发公司向乙企业销售一处房地产，则对于此笔交易，甲应该缴纳的税种有( )。
A．增值税
B．房产税
C．城市维护建设税
D．营业税
正确答案
C,D
解析
[解析] 销售不动产，属于营业税的征税范围。交营业税的同时，应该计算缴纳城市维护建设税。
绿缘食品工业有限责任公司，2006年拥有原值为800万元的生产经营用房产，7月份又购入并交付使用200万元房产，另企业还拥有一个房产原值为150万元的小学，2月份又建成一个中学，房产价值为300万元。当地规定允许减除房产原值的30%，该企业当年度应纳房产税额( )万元。
A．7.42
B．7.56
C．9.45
D．9.94
正确答案
A
解析
[解析] 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。 该企业当年度应纳房产税额＝800×(1－30％)×1.2％4－200×(1－30％)×1.2％×5÷12 ＝7.42(万元)
我国现行房产税采用比例税率，依照房产余值计算的缴纳，税率为( )。
A．1.0%
B．1.1%
C．1.2%
D．1.5%
正确答案
C
解析
[解析] 我国现行房产税采用比例税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%。
某市一家企业由若干部门构成，总占地面积为2000平方米，其中生产管理部占地1000平方米，房产原值30000万元;销售部占地300平方米，房产原值350万元;职工幼儿园占地200平方米，房产原值200万元;餐厅占地500平方米，房产原值1000万元。企业于2012年3月1日与某广告公司签订合同，由广告公司为企业制作广告，由企业购买70000元材料，并支付广告制作费30万元。(加工承揽合同印花税税率0.5‰，购销合同印花税税率0.3‰)。
当地房产税扣除比例为30%，城镇土地使用税税额为7元/平方米。该企业2012年需要缴纳的印花税合计为()元。
A.111
B.150
C.171
D.185
正确答案
B
解析
考点: 印花税
【真题试题】（2006年案例分析第87～90题） 荣华公司是某市的固定业户，属于增值税的一般纳税人。2006年5月，荣华公司向A企业购进一批机器、设备，货款已付。同期，荣华公司将其生产的一批小家电声品出售给B企业，并采取送货上门的交付方式，获得销售收入款为300万元（不含税款》，运输收入款3万元；同期荣华公司还将其所有的已闲置多年的一处厂房有偿转让给C企业，获得销售收入500万元。此外，荣华公司于同期还将一批价值为10万元的家电产品无偿赠给D小学。 请综合分析、回答本案涉及的下列法律问题：根据《增值税暂行条例》规定，荣华公司应纳增值税的征税范围包括（ ）。
A．小家电销售收入300万元
B．送货的运输收入3万元
C．转让厂房的销售收入500万元
D．无偿赠送D小学的10万元产品
正确答案
A,B,C
解析
【真题解析】 根据《增值税暂行条例》的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。在确定全部价款时，一般纳税人不包括收取的销项税额，小规模纳税人的不包括其应纳税额。价外费用包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。对在价外与应征增值税的销售收入一并收取的城镇公用事业附加，应按照税法规定纳入增值税的计税销售额征收增值税。纳税人收取的不征收增值税的费用项目有向购买方收取的销项税额、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税、符合规定的代垫运费（即，承运部门的运费发票开具给购货方，纳税人将该项发票转交给购货方的）。正确答案是ABC.
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