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外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税为( )万元。
A．22.36
B．24.27
C．25.46
D．26.48
正确答案
C
解析
[解析] 外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额： 200+10+5+300×0.05%=215.15(万元) 外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税： 增值额=300-215.15=84.85(万元)，增值率=84.85÷215.15=39.44%小于50%，适用土地增值税的税率是30%。 应缴纳的土地增值税=84.85×30%=25.46(万元)。
该企业2009年度应纳税所得额为( )万元。
A．1222.85
B．1219.35
C．1242.85
D．1262.85
正确答案
B
解析
[解析] 2009年应缴纳企业所得税的应税收入总额： 3000+5000+150+70+30+800=9050(万元) 2009年所得税前应扣除的财务费用： 利息可打扣除限额=300×7.5%×50%=11.25(万元) 利息超支金额=24-11.25=12.75(万元) 2009年所得税前应扣除的财务费用=30-12-75=17.25(万元) 新技术开发费用加计扣除额：60×50%=30(万元) 转让旧仓库账面成本=550-200+60=410(万元) 该企业应纳税所得额=9050-7000-51(营业税)-24-30(土地增值税)-410-170-17.25-78.4-30-20(上年亏损)=1219.35(万元) 注意：出口不能免抵的增值税24万元应增加销售成本，从而减少计税所得。
房地产开发公司应缴纳的土地增值税和印花税为( )万元。
A．43.1
B．52.95
C．54.35
D．58.24
正确答案
B
解析
[解析] 房地产开发公司销售办公楼的土地增值额=1200-1026=174(万元) 增值率=174÷1026=16.96% 适用30%的税率 房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税=174×30%=52.2(万元) 房地产开发公司应缴纳的印花税=(1200+300)×0.05%=O.75(万元) 合计52.95万元。
2011年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入11000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为4600万元，该公司没有按房地产转让项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时，房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳的有关税费625万元。该公司销售商品房应缴纳土地增值税( )万元。
A．1128.25
B．1222.75
C．1427.75
D．1540.25
正确答案
C
解析
[解析] 收入总额=11000(万元)；扣除项目合计=4600+4600×10%+4600×20%+625=6605(万元)；增值额=11000-6605=4395(万元)；增值率=增值额÷扣除项目金额=4395÷6605×100%=66.54%。适用税率40%，速算扣除系数5%；应纳土地增值税税额=4395×40%-6605×5%=1427.75(万元)。
下列关于土地增值税清算的陈述，不正确的是（）。
A．土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为清算单位
B．取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，由税务机关进行判断是否进行清算
C．应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起30日内到主管税务机关办理清算手续
D．纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
正确答案
C
解析
应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。
根据税收法律制度的规定，下列税种中，适用超率累进税率的是( )。
A．资源税
B．城镇土地使用税
C．车辆购置税
D．土地增值税
正确答案
D
解析
[解析] 超率累进税率的适用范围
[解析] 我国现阶段只有土地增值税适用超率累进税率。故选D。
在我国现行的下列税种中，属于地方税的有( )。
A．增值税
B．消费税
C．土地增值税
D．房产税
正确答案
C,D
解析
[解析] 税种的分类
[解析] 根据现行税收征管权限和收入支配权限的划分，属于地方税的税种包括：城镇土地使用税、车船税、城市维护建设税、房产税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税等。消费税属于中央税，增值税属于中央地方共享税。故选CD。
某房地产公司2006年11月份发生如下经济业务：
(1)签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收货款方式结算。本月收到全部预收款，共计18000万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本5000万元，缴纳的土地使用权转让费3150万元，相关税金990万元，其他费用800万元，附加扣除额1600万元。
(2)采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为500万元，当月取得预收款100万元。(假设此两项业务不考虑土地增值税)
(3)将空置商品房出租取得租金收入20万元。
已知；
(1)土地增值税超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。
(2)营业税适用税率为5%。
要求：
(1)计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。
(2)计算该公司11月份应缴纳的营业税税额。
正确答案
(1)计算土地增值税
扣除项目金额=5000+3150+990+800+1600=11540(万元)
增值额=18000-11540=6460(万元)
增值率=增值额÷扣除项目金额=6460÷11540=55.98%
应纳土地增值税=6460×40%-11540×5%=2007(万元)
(2)应纳营业税
=(18000+200+100+20)×5%=916(万元)
解析
暂无解析
某纳税人2003年8月份取得转让房地产收入150万元，其扣除项目金额为90万元。请计算该纳税人应纳的土地增值税额。
正确答案
土地增值税的计算采用超率累进税率 本题中，增值额超过扣除项目金额的比例＝
解析
暂无解析
某房地产开发公司，2008年发生以下业务：
(1)1月签订土地使用权出让合同，承受市区一处土地的使用权，按合同规定应支付土地出让金7000万元，后经申请减免1000万元；
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、医院和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；
(3)住宅楼开发成本2000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，其中包括超过贷款期限的利息10万元和罚息30万；
(4)住宅楼配套的医院开发成本200万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，医院产权属于住宅楼全体业主所有；
(5)写字楼开发成本3000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
(6)11月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，签订合同取得收入10000万元。将写字楼的90%，按市场价12000万元与他人联营开设一商场，共担承担经营风险，当年收到250万元。将写字楼10%的用于出租，从12月1日用于出租，每月租金12万元，租期两年，签订租赁合同，租金共计288万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用，契税税率为5%。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算2008年应缴纳的土地增值税为( )万元。
A．1955.53
B．1000.53
C．1932.75
D．2108.78
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税计算：
(1)住宅楼及医院：
收入=10000(万元)
增值额=10000-8967.5=1032.5(万元)
增值额/扣除项目=1032.5÷8967.5×100%=11.51%，免征土地增值税。
(2)写字楼
收入=12000(万元)
增值额=12000-5986.50=6013.5(万元)
增值额/扣除项目=6013.5÷5986.50×100%=100.45%，适用税率为50%，速算扣除数15%
应纳土地增值税=6013.5×50%-5986.50×15%=2108.78(万元)
某单位销售一幢70年代建造的房屋，售价400万元，房屋原值200万元，现在修建同样的房屋需600万元，该房屋现为四成新，转让时缴纳了各种税金22.2万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。
A．70
B．44
C．42.01
D．60.41
正确答案
C
解析
[解析] 准予扣除项目=600×40%+22.2=262.2(万元)。 增值率=(400-262.2)÷262.2=52.56%，适用税率40%，速算扣除系数5%。 应缴纳土地增值税=137.8×40%-262.2×5%=42.01(万元)
下列税种中，属于流转税的是（）
A．增值税
B．房产税
C．契税
D．土地增值税
正确答案
A
解析
流转税包括增值税、消费税、营业税和关税。土地增值税和房产税、契税等属于财产税。
错因分析考生对于流转税的相关知识点记忆不清。
关于土地增值税的说法，错误的是（ ）。
A．土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物征收
B．收入额减除国家规定各项扣除项目金额后的余额就是纳税人在转让房地产中获得的增值额
C．纳税人转让房地产取得的应税收入是指转让房地产取得的货币收入、实物收入和其他收入
D．土地增值税适用的最高税率为100%
正确答案
D
解析
解析：本题考查土地增值税。土地增值税适用30－60%四级超率累进税率。
2008年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳的有关税费385万元。该公司销售商品房应缴纳土地增值税( )万元。
A．1128.25
B．1222.75
C．1535.25
D．1540.25
正确答案
B
解析
[解析] 收入总额=7000万元 扣除项目合计=2400+2400×10%+2400×20%+385=3505(万元) 增值额=7000-3505=3495(万元) 增值额÷扣除项目金额=3495÷3505×100%=99.71% 适用税率40%，速算扣除系数5%。 应纳土地增值税税额=3495×40%-3505×5%=1222.75(万元)
房地产开发企业将开发产品用于下列( )项目，不属于土地增值税的视同销售行为。
A．开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产
B．开发的部分房地产用于职工福利
C．开发的部分房地产用于出租，且产权未发生转移
D．开发的部分房地产用于对外投资
正确答案
C
解析
[解析] 房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。
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