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位于某市区的房地产开发企业2008年建造商品房一幢，有关费用为：
(1) 支付地价款200万元；
(2) 土地征用及拆迁补偿费120万元；
(3) 前期工程费180万元；
(4) 基础设施费200万元；
(5) 建筑安装工程费1500万元；
(6) 公共配套设施费200万元。
期间费用600万元，其中利息支出520万元(其中有逾期利息17万元，罚息3万元，利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明)。该房地产开发企业将商品房卖出，取得收入6000万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。(房地产开发费用扣除比例为5%)。
要求：根据所给资料，回答下列问题：
当期应纳的土地增值税为( )万元。
A．736.5
B．726.5
C．676.5
D．696.5
正确答案
C
解析
[解析] 增值率=2170÷3830×100%= 56.66%，适用税率40%，速算扣除系数5%。
应纳土地增值税=2170×40%-3830×5%= 676.5(万元)
2008年10月，某单位转让办公楼一幢，共取得转让收入10000万元，公司即按国家税法规定缴纳了营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税(营业税税率为5%、城市维护建设税税率为营业税税额的7%、教育费附加征收率为营业税税额的3%、印花税税率为 0.5‰)。已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为2000万元，投入的房地产开发成本为3000万元，房地产开发费用中的利息支出为500万元 (能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，但其中有50万元属加罚的利息。另外，该单位所在地政府允许在开发成本和按国家统一规定交纳的有关费用的基础上加计扣除 5%的费用。
请依据《土地增值税暂行条例》及有关规定，计算该单位应纳土地增值税税额(附：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%)。
正确答案
应纳土地增值税税额
(1) 扣除项目金额=2000+3000+(500-50)+(2000+3000)×5%+10000×5%+10000×5%×(7%+3%)+10000×0.5%=6255(万元)
(2) 增值额=10000-6255=3745(万元)
(3) 增值额与扣除项目金额的比率=3745/6255≈60%
(4) 应纳土地增值税税额=6255×50%×30%+(3745-6255×50%)×40%=1185.25(万元)
解析
暂无解析
下列关于税率的表述中，说法不正确的是______。
A．增值税税率是比例税率
B．个人工资、薪金采用的税率是累进税率
C．资源税的税率是定额税率
D．土地增值税的税率是比例税率
正确答案
D
解析
[考点] 税率的分类
[解析] 土地增值税税率属于超率累进税率。
某外商房地产开发公司，2009年发生以下业务：
(1) 1月通竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相税费240万元；
(2) 以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；
(3) 住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元(可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明)；
(4) 写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
(5) 与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；
(6) 9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用；当地的房产原值可按30%扣除。
[要求] 根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数
(1) 计算公司应缴纳的房产税；
(2) 计算公司应缴纳的营业税；
(3) 计算公司应缴纳的土地增值税。
正确答案
(1) 计算公司应缴纳的房产税：
与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，应当按照租赁计征房产税。
应缴纳的房产税=250×12%=30(万元)
(2) 计算公司应缴纳的营业税：
应缴纳的营业税=15000×5%+250×5%=762.5(万元)
(3) 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额：
公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的
金额：(6000+240)÷3×2=4160(万元)
(4) 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额：
应扣除的开发成本的金额=3000+480=3480(万元)
(5) 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目：
应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300-40)+(3000+6240÷3)×5%+(480+6240÷3)×10%+(3480+4160)×20%=2298(万元)
(6) 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金：应扣除的税金=15000×5%=750(万元)
(7) 计算公司应缴纳的土地增值税：土地增值额=15000-(4160+3480+2298+750)=4312(万元)
土地增值率=4312÷10688×100%=40.34%，确定适用税率为30%。
应纳土地增值税=4312×30%=1293.60(万元)。
解析
暂无解析
根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有（ ）。
A．合理工资薪金总额2.5％以内的职工教育经费
B．企业所得税税款
C．交通罚款
D．消费税税款
正确答案
B,C
解析
【解析】（1）选项A：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；（2）选项BC：属于不得在税前扣除的项目；（3）选项D：纳税人按照规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加，以及发生的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等税金及附加，可以在税前扣除。
2008年10月，某单位转让办公楼一幢，共取得转让收入10000万元，公司即按国家税法规定缴纳了营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税(营业税税率为5%、城市维护建设税税率为营业税税额的7%、教育费附加征收率为营业税税额的3%、印花税税率为 0.5‰)。已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为2000万元，投入的房地产开发成本为3000万元，房地产开发费用中的利息支出为500万元 (能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，但其中有50万元属加罚的利息。另外，该单位所在地政府允许在开发成本和按国家统一规定交纳的有关费用的基础上加计扣除 5%的费用。
请依据《土地增值税暂行条例》及有关规定，计算该单位应纳土地增值税税额(附：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%)。
正确答案
应纳土地增值税税额
(1) 扣除项目金额=2000+3000+(500-50)+(2000+3000)×5%+10000×5%+10000×5%×(7%+3%)+10000×0.5%=6255(万元)
(2) 增值额=10000-6255=3745(万元)
(3) 增值额与扣除项目金额的比率=3745/6255≈60%
(4) 应纳土地增值税税额=6255×50%×30%+(3745-6255×50%)×40%=1185.25(万元)
解析
暂无解析
下列有关土地增值税的处理正确的是( )。
A．某单位有一栋营业楼，已建成未投入使用。现在该单位转让这栋营业楼，这一经济行为南于主体不是房地产企业，也不是转让已使用的旧房，因此无需缴纳土地增值税
B．某房地产开发企业，开发项目土地的300万元契税，在该项目清算土地增值税时不能作为加计扣除20%的基数
C．房地产企业开发一个项目，这个项目中有普通住宅，有少量营业用房，营业用房用于对外出租，也有部分对外出售，并且整个项目算下来，增值率很低，因此清算土地增值税时无须分项目只笼统计算一个增值额，出具一份鉴证报告即可
D．张某以1400万元从A企业购得某饭店。2007年初，将饭店价值400万元的土地评估为1000万元投资到张某原已成立的B化工有限公司。2008年张某又将该土地投资到自己新成立的甲宾馆(截至该环节均未办理过户手续，即土地仍为张某个人所有)。2010年，张某又将该土地通过土地部门改变土地用途，进行房地产开发，由个人直接过户到B化工有限公司。张某以土地作价入股进行投资，凡所投资的企业从事房地产开发的，应缴纳土地增值税
正确答案
D
解析
暂无解析
某纳税人2000年8月份取得转让房地产收入150万元，其扣除项目金额为90万元。
要求：计算该纳税人应纳的土地增值税额。
正确答案
土地增值税的计算采用超率累进税率。
本题中，增值额超过扣除项目金额的比例＝
应纳土地增值税额＝(150-90)万元×40%-90万元×5%＝19.50万元
解析
暂无解析
根据税收法律制度的规定，下列税种中，适用超率累进税率的是______。
A．资源税
B．城镇土地使用税
C．车辆购置税
D．土地增值税
正确答案
D
解析
[考点] 税收概述
[解析] 我国现阶段只有土地增值税适用超率累进税率。
北京市某房地产开发公司，2009年发生以下业务：
(1)1月签订土地使用权出让合同，承受市区一处土地的使用权，按合同规定应支付土地出让金7000万元，后经申请减免1000万元；
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、医院和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；
(3)住宅楼开发成本2000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
(4)住宅楼配套的医院开发成本200万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，医院产权属于住宅楼全体业主所有；
(5)写字楼开发成本3000万元，分摊到的利息支出300万元且能提供金融机构证明，其中包括超过贷款期限的利息10万元和罚息30万；
(6)11月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，签订合同取得收入10000万元。将写字楼的50%，签订合同按市场价4000万元出售；写字楼剩下的50%对外投资开设一商场，签订合同共担经营风险，当年收到25万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，契税已计入开发成本中，契税税率为5%。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算2009年应缴纳的土地增值税为( )万元。
A．455.53
B．400.53
C．332.75
D．381
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税计算：
(1)住宅楼及医院：
收入=10000(万元)
增值额=10000-8610=1390(万元)
增值额/扣除项目=1390÷8610×100%=16.14%，免征土地增值税。
(2)写字楼
收入=4000+4000=8000(万元)
增值额=8000-6730=1270(万元)
增值额/扣除项目=1270÷6730×100%=18.87%，适用税率为30%，速算扣除数0。
应纳土地增值税=1270×30%=381(万元)
2009年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收人1.4亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品缴纳有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为( )。
A．2256.5万元
B．2445.5万元
C．3070.5万元
D．3080.5万元
正确答案
B
解析
[解析] 销售收入=14000万元，扣除项目合计=土地使用权费及开发成本4800＋房地产开发费用4800×10%＋相关税金770＋加计扣除费用4800×20%=4800＋480＋770＋960=7010(万元)，土地增值额=14000－7010=6990(万元)，增值额与扣除项目比例=6990/7010=99.71%＜100%，土地增值税额=6990×40%－7010×5%=2445.50(万元)。
某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2008年7月起至2009年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的证明)。
(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；购销合同适用的印花税税率为0.3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除比例为4%)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税为( )。
A．723.33万元
B．857.83万元
C．922.23万元
D．963.43万元
正确答案
B
解析
[解析] 该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用=500×70%＋(4944＋6200)×4%=795.76(万元)
该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额=18000－4944－6200－972－795.76－(4944＋6200)×20%=2859.44(万元)
增值率=2859.44÷(18000－2859.44)×100%=18.89%
该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2859.44×30%=857.83(万元)。
计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有（ ）。
A．建房贷款超期支付的利息
B．为取得土地使用权所支付的金额
C．开发土地和新建房及配套设施的成本
D．旧房和建筑物的评估价格
E．加计的扣除额
正确答案
B,C,D,E
解析
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》中规定扣除项目包括：①为取得土地使用权所支付的金额；②开发土地和新建房及配套设施的成本；③开发土地和新建房及配套设施的费用；④旧房和建筑物的评估价格；⑤与转让房地产有关的税金；⑥加计的扣除额。
下列税种中，属于财产税的是（ ）。
A．增值税
B．房产税
C．消费税
D．关税
正确答案
B
解析
本题考查税收的分类。财产税是指以各种财产为征税对象的税收，我国目前开征的财产税有土地增值税、房产税、车船税、契税等。所以答案是B。
根据土地增值税法律制度的规定，对下列( )情形不征税。
A．转让国有土地使用权
B．出让国有土地使用权
C．转让地上建筑物及其他附着物产权
D．继承、赠与等方式无偿转让的房地产
正确答案
B,C,D
解析
[解析] A选项错误，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。
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