- 持有至到期投资的账务处理
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持有至到期投资减值时如何进行会计处理
正确答案
在资产负债表日，企业应当对持有至到期投资的账面价值进行检查，如有客观证据表明该项投资发生了减值，应当计提减值准备。计提金额是该项投资的账面价值与预计未来现金流量的现值之差。其中，预计未来现金流量的现值应当按照该项投资的原实际利率折现确定，在折现过程中，还应当考虑相关担保物的价值。借记“资产减值损失”账户，贷记“持有至到期投资减值准备”账户。
在确认该项投资减值损失后，如有客观证据表明该项投资的价值已得到恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，则原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。不过，该转回的账面价值不应当超过假定不计提减值情况下该项投资在转回日的摊余价值。
解析
暂无解析
处置持有至到期投资时，应将所取得对价的公允价值与该投资账面价值之间的差额确认为( )。
A．资本公积
B．投资收益
C．公允价值变动损益
D．处置资产净损益
正确答案
B
解析
暂无解析
在资产负债表日，如果持有至到期投资的可收回金额小于其账面价值，表明其已经发生减值。在会计处理时，对减值金额应借记的会计科目是（ ）
A．投资收益
B．财务费用
C．资产减值损失
D．公允价值变动损益
正确答案
C
解析
暂无解析
甲公司有关股权投资的资料如下：
(1)2010年1月1日，甲公司以银行存款240万元取得B公司10％的股权，取得投资当日B公司可辨认净资产公允价值为2 400万元。
(2)2010年4月20日，B公司宣告发放现金股利50万元。
(3)2010年5月10日，B公司实际发放现金股利50万元。
(4)2010年度B公司实现净利润650万元，无其他权益变动。
(5)2011年1月1日，甲公司又以一项固定资产(不动产)、一批库存商品作为对价取得B公司20％的股权。该项固定资产原值为500万元，累计折旧100万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为500万元；该批库存商品的账面价值为500万元，已计提存货跌价准备为50万元，市场销售价格为600万元，增值税税率为17％。
当日，B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。追加投资时B公司的一项固定资产公允价值为200万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法计提折旧。无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。B公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
(6)2011年6月5日，B公司出售商品一批给甲公司，商品成本为400万元，售价为600万元，甲公司购入的商品作为存货。至2011年末，甲公司已将从B公司购入商品的50％出售给外部独立的第三方。
(7)2011年度，B公司实现净利润250万元，提取盈余公积25万元。
(8)2012年度，B公司发生亏损5 466.67万元，2012年B公司因可供出售金融资产增加资本公积100万元。假定甲公司账上有应收B公司的长期应收款60万元且B公司无任何清偿计划。2012年末，甲公司从B公司购入的商品仍未实现对外销售。
(9)2013年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。2013年末甲公司从B公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。
假定不考虑所得税和其他事项，盈余公积计提比例10％。
根据上述资料，回答下列问题：2011年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为（）万元。
A.1502
B.1556.5
C.1551.5
D.1491.5
正确答案
C
解析
2011年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值=240＋1202-5＋65＋49.5=1551.5(万元)
相关账务处理：
对于原持有10%长期股权投资，对于原投资日至新增的投资交易日之间，对于原投资日至新取得投资当期期初被投资单位实现净损益中享有的份额，应当调整留存收益。
对2010年被投资单位分配现金股利的调整：
借：盈余公积 0.5
利润分配——未分配利润 4.5
贷：长期股权投资——成本 5
对被投资单位实现净损益的追溯调整：
借：长期股权投资——损益调整 65
贷：盈余公积 6.5
利润分配——未分配利润 58.5
也可以合并做分录：
借：长期股权投资——损益调整 65
贷：盈余公积 6(60×10％)
利润分配
企业核算交易性金融资产的现金股利时，可能涉及的会计科目有（ ）。
A．交易性金融资产
B．投资收益
C．应收股利
D．银行存款
正确答案
B,C,D
解析
【解析】企业在持有交易性金融资产期间对方宣告分派现金股利时的账务处理是： 借：应收股利 贷：投资收益 实际收到现金股利时做的账务处理是： 借：银行存款 贷：应收股利。故选BCD。
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