热门试卷

关于金融资产的计量，下列说法中，正确的有( )。

A．交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
B．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C．可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
D．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益
E．交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益

甲公司长期持有乙公司10%的股权，采用成本法核算。2009年1月1日，该项投资账面价值为1 300万元。2009年度乙公司实现净利润2 000万元，宣告发放现金股利1 200万元。

A．1300
B．1380
C．1500
D．1620

黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。黄河公司2010年至2012年有关交易和事项如下：
(1)2010年度
①2010年1月1日，黄河公司以3800万元的价格协议购买黄山公司法入股1000万股，股权转让过户手续于当日完成。购买黄山公司股份后，黄河公司持有黄山公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买时发生的相关税费。
2010年1月1日黄山公司的可辨认净资产公允价值总额为30000万元。假定黄山公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
②2010年3月10日，黄河公司收到黄山公司同日宣告并派发的2009年度现金股利100万元、股票股利200万股。黄山公司2009年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。
③2010年6月30日，黄河公司以1037．17万元的价格购买黄山公司发行的面值总额为1000万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为持有至到期投资，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的实际年利率为6%。
该债券系黄山公司2010年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为15000万元，票而年利率为8%，每年1月1日和7月1日付息两次。
④2010年度黄山公司实现净利润2800万元。
⑤2010年12月31日持有至到期债券投资预计未来现金流量现值为1030万元。
(2)2011年度
①2011年1月1日，黄河公司收到2010年下半年债券利息。
②2011年3月1日，黄河公司收到黄山公司同日宣告并派发的现金股利240万元。黄山公司2010年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。
③2011年5月31日，黄河公司与黄山公司第一大股东x公司签订股权转让协议。协议规定，黄河公司以每股3.5元的价格购买x公司持有的黄山公司股票3000万股。黄河公司于6月20日向x公司支付股权转让价款10500万元。股权转让过户手续于7月2日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。2011年7月2日黄山公司可辨认净资产公允价值为32800万元。交易日，黄山公司除一项固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1000万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。黄河公司对黄山公司追加投资后能够对黄山公司施加重大影响。
④2011年7月1日收到2011年上半年债券利息。
⑤2011年度黄山公司实现净利润7000万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4000万元。
⑥2011年12月31日持有至到期债券投资预计未来现金流量现值为1000万元。
(3)2012年度
①2012年1月1日收到2011年下半年债券利息。
②2012年1月10日将上述债券出售，收到款项1002万元。
③2012年3月20日，黄河公司收到黄山公司派发的股票股利420万股。黄山公司2011年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。
④2012年12月31日，黄山公司因可供出售金融资产公允价值变动减少资本公积100万元。
⑤2012年度黄山公司实现净利润8000万元。其他有关资料如下：
(1)除上述交易之外，黄河公司与黄山公司之间未发生其他交易。
(2)黄山公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。
(3)假定不考虑内部交易和所得税的影响。
(4)黄河公司按净利润的10%提取盈余公积。
要求：
编制黄河公司2011年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录，并计算2011年12月31日长期股权投资的账面价值。

甲公司注册资本总额为500万元，收到乙公司投入的现金120万元，在原注册资本中占20%的份额，甲公司进行账务处理时，可能涉及的科目有( )。

A．银行存款
B．实收资本(或股本)
C．资本公积
D．盈余公积

A上市公司根据2007年3月新颁布的企业所得税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率由33%改，为25%。根据公司的未来发展计划，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。2007年A公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：
(1)2007年3月21日，A公司购买甲公司发行的股票划分为交易性金融资产，公允价值为2000万元。2007年6月30日该交易性金融资产的公允价值为2200万元。公司管理层计划在2007年下半年出售该交易性金融资产。2007年12月3日将该股票出售，取得价款 2500万元。假定税法规定，资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入。
(2)2007年6月21日，A公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，A公司于2008年1月1日起至2008年6月30日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。
(3)2007年6月30日，A公司在对存货进行清查时，发现库存某产品因储存不当造成一定程度的腐蚀，预计只能降价出售，故计提了存货跌价准备100万元。销售部门提供的销售计划表明，该批产品拟于2008年2月对外出售。根据税法规定，企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除。
(4)2007年6月30日，A公司应收B公司账款余额为1000万元。因B公司当期发生严重亏损，A公司对该应收账款计提了100万元坏账准备。按照税法规定，计提的各项资产减值不允许税前抵扣。根据与B公司达成的偿债协议，该笔债权将于2008年1月清偿。
(5)2007年6月30日，A公司购买的国库券划分为持有至到期投资，按照实际利率确认的半年利息收入100万元，按照票面利率确认的半年应收利息120万元。
(6)至2007年12月31日，事项(2)至(5)未发生任何增减变动。2007年度A公司实现会计利润5000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第8至10题。
A公司2007年12月31日，所得税的会计处理正确的有( )。

A．2007年12月31日应交所得税为1550万元
B．2007年12月31日应交所得税为1980万元
C．2007年12月31日“递延所得税负债”科目余额为零
D．2007年12月31日“递延所得税资产”科目余额为300万元
E．2007年利润表中“所得税费用”项目金额为1680万元

审计Z公司的投资业务时，对于下列( )投资业务，B注册会计师可能无须向金融机构发函询证。

A．长期股权投资
B．交易性金融资产
C．可供出售金融资产
D．持有至到期投资

下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有( )。

A．被投资单位实现净亏损
B．被投资单位的资本公积增加
C．被投资单位宣告发放股票股利
D．被投资单位宣告发放现金股利

甲公司对长期股权投资账面价值进行调整时，应调整增加的留存收益金额为( )万元。

A．3000
B．2700
C．2200
D．1980

某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为( )万元。

A．600
B．150
C．495
D．345