- 持有至到期投资的账务处理
- 共1144题
2006年1月1日，某企业以银行存款105000元购入面值为100000元、票面利率为12％、期限为五年的公司债券，准备持有至到期。该债券购入时实际利率为10．66％，每年付息、到期一次还本。第1年的利息调整数为807元，第5年的利息调整数为1218元。要求：编制2006年12月31日确认实际利息收入的会计分录；
正确答案
借：应收利息 12000 贷：持有至到期投资――利息调整 807 投资收益 11193
解析
暂无解析
除非基金合同另有约定，基金持有的金融资产和承担金融负债通常归类为( )和金融负债。
A．持有至到期投资
B．以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产
C．贷款和应收款项
D．可供出售的金融资产
正确答案
B
解析
暂无解析
下列各项中，不会引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有( )。
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位宣告发放股票股利
C．被投资单位宣告发放现金股利．
D．被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动
正确答案
B
解析
[解析] 被投资单位宣告分派股票股利时，投资方不做账务处理，所以不会引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动。
下列资产中，属于货币性资产的有( )。
A．其他应收款
B．旧定资产
C．股权投资
D．准备持有至到期的债券投资
E．可供出售金融资产
正确答案
A,D
解析
[解析] 非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。
考核金融资产
甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009～2010年发生如下与金融资产有关的业务：
A．购入债券、股票作为交易性金融资产
(1)2009年1月1日，甲公司从证券市场以银行存款1000万元(含相关税费2万元)购入A上市公司(以下简称A公司)当日发行的一次还本、分期付息3年期公司债券，该公司债券面值1020万元，票面年利率为5%，每年付息一次，从2010年起每年1月5日支付上一年度的债券利息。甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的，将其划分为交易性金融资产。
(2)2009年4月1日，甲公司从证券市场以银行存款购入B上市公司(以下简称B公司)的股票80000股，每股买入价为18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利，另支付相关税费7200元。甲公司取得该项金融资产将其划分为交易性金融资产。
(3)2009年4月18日，甲公司收到B公司分派的现金股利。
(4)2009年6月30日，A公司债券的公允价值为1040万元(不含利息)；B公司股票的每股市价下跌至16元。
(5)2009年8月3日，甲公司出售持有的B公司股票60000股，取得价款1040000元。
(6)2009年10月15日，B公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。
(7)2009年10月30日，甲公司收到派发的现金股利。
(8)2009年12月31日，A公司债券的公允价值为1060万元(不含利息)；B公司的股票市价为17元。
(9)2010年1月4日，甲公司全部转让所持有的A公司债券，取得价款为1121万元。
B．购入债券作为持有至到期投资
甲公司于2009年1月5日以银行存款41700万元购入乙股份有限公司当日发行的面值总额为40000万元的公司债券，另支付相关税费30.8万元。乙公司债券的期限为5年、票面年利率为6%，每年付息一次，从2010年起每年1月5日支付上一年度的债券利息，到期还本及最后一年利息。甲公司管理层认为有明确意图和能力将该项金融资产持有至到期。假定甲公司计算确定的实际利率为5%。甲公司每年年末计提利息。
假定不考虑所得税、减值损失等因素。
[要求]
(1)编制甲公司上述有关交易性金融资产业务的会计分录。
(2)编制甲公司上述有关持有至到期投资业务的会计分录。
正确答案
(1)①借：交易性金融资产――成本 998
投资收益 2
贷：银行存款 1000
②借：交易性金融资产――成本 140
投资收益 0.72
应收股利 4
贷：银行存款 144.72
③借：银行存款 4
贷：应收股利 4
④借：交易性金融资产――公允价值变动(1040－998) 42
贷：公允价值变动损益 42
借：公允价值变动损益 12
贷：交易性金融资产――公允价值变动(128-140) 12
⑤借：银行存款 104
交易性金融资产――公允价值变动 9
贷：交易性金融资产――成本 105
投资收益 8
借：投资收益 9
贷：公允价值变动损益 9
⑥借：应收股利 0.2
贷：投资收益 0.2
⑦借：银行存款 0.2
贷：应收股利 0.2
⑧借：应收利息 51
贷：投资收益 51
借：交易性金融资产――公允价值变动(1060－1040) 20
贷：公允价值变动损益 20
借：交易性金融资产――公允价值变动(34－32) 2
贷：公允价值变动损益 2
⑨借：银行存款 1121
贷：交易性金融资产――成本 998
――公允价值变动 62
应收利息 51
投资收益 10
借：公允价值变动损益 62
贷：投资收益 62
(2)①甲公司2009年1月1日取得乙公司债券的会计分录
借：持有至到期投资――成本 40000
――利息调整 1730.8
贷：银行存款 41730.8
②甲公司2009年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录
借：应收利息 2400
贷：投资收益[(40000＋1730.8)×5%] 2086.54
持有至到期投资――利息调整(2400－2086.54) 313.46
③甲公司2010年1月5日与支付公司债券利息相关的会计分录(以后各年收取利息的会计处理相同，略)
借：银行存款 2400
贷：应收利息 2400
④甲公司2010年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录
借：应收利息 2400
贷：投资收益[(41730.8－313.46)×5%] 2070.87
持有至到期投资――利息调整(2400－2070.87) 329.13
⑤甲公司2011年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录
借：应收利息 2400
贷：投资收益[(41417.34－329.13)×5%] 2054.41
持有至到期投资――利息调整(2400－2054.41) 345.59
⑥甲公司2012年12月31 与计提公司债券利息相关的会计分录
借：应收利息 2400
贷：投资收益[(41088.21－345.59)×5%] 2037.13
持有至到期投资――利息调整(2400－2037.13) 362.87
⑦甲公司2013年12月31 与计提公司债券利息相关的会计分录
借：应收利息 2400
贷：投资收益(2400－379.75) 2020.25
持有至到期投资――利息调整 379.75
⑧甲公司2014年1月5日与偿还公司债券本金及利息相关的会计分录
借：银行存款 42400
贷：持有至到期投资――成本 40000
应收利息 2400
解析
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