- 持有至到期投资的账务处理
- 共1144题
(由单选和多选组成)
乙公司对2011年4月1日购买丙公司股票的业务按权益法进行账务处理后，其对丙公司的长期股权投资账面余额为( )万元。
A．2140
B．2390
C．2220
D．2230
正确答案
C
解析
[解析] 2011年1月1日乙公司取得丙公司10%(即520÷5200)股份的初始投资成本=(600+40)+20=660(万元)，小于丙公司可辨认净资产公允价值份额670万元(6700×10%)，差额为-10万元；2011年4月1日乙公司取得丙公司20%(1040÷5200)股份的初始投资成本1500万元，大于应享有丙公司可辨认净资产公允价值份额1460万元(7300×20%)，差额为40万元。两笔投资综合考虑应确认内含在长期股权投资中的商誉=40-10=30(万元)。因此，长期股权投资账面余额=660+1500+(7300-6700)×10%=2220(万元)。
某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为( )万元。
A．600
B．150
C．495
D．345
正确答案
C
解析
[解析] 当期应交所得税=(2000＋700－300)×25%=600(万元)；递延所得税费用=－700×15%=－105(万元)；2011年度所得税费用=600－105=495(万元)。
股份有限公司采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，根据《企业会计准则--投资》的规定，会引起其长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )．
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位接受现金捐赠
C．被投资单位宜告分派股票股利
D．被投资单位宣告分派现金股利
E．被投资单位接受非现金资产捐赠
正确答案
A,B,D,E
解析
[解析] 被投资单位宣告分派股票股利不会引起所有者权益总额变化，投资企业不需要进行账务处理，只是在备查簿中登记增加的股票数。
考核外币折算+借款费用
甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用发生时的即期汇率折算。2010年发生有关外币交易事项如下：
(1)1月1日，甲公司从中国银行借入1000万美元的5年期贷款，年利率为6%，利息按年支付，当日即期汇率为1美元等于6.6元人民币。该贷款专门用于从境外引进的一条汽车生产线，购买该生产线共1500万美元，贷款不足支付部分，用自有资金支付。
该生产线工程于2010年1月1日开工，预计工期1年2个月。2010年支付给外商的工程款情况如下： 甲公司将剩余资金投资于短期理财产品，月收益率为0.4%，收益于9月末收到。 (2)10月1日，甲公司以每股4港元的价格购入丁上市公司H股股票100万股，支付价款400万港元，另支付交易费用0.4万港元。当日即期汇率为1港元=0.9元人民币。 甲公司购入该股票目的是为了短期套利。至2010年末该股票未出售，年末收盘价为每股4.2港元，年末即期汇率为1港元=0.88元人民币。 (3)2010年12月31日，除上述外币借款和交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下： (4)甲公司于2010年2月1日投资2000万美元在美国设立一家全资子公司(乙公司)，投资当日即期汇率为1美元=6.58元人民币。乙公司注册资本为2000万美元，记账本位币为美元。8月1日，甲公司又支付600万美元，补充乙公司流动资金，甲公司将其记入长期应收款，该长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资；乙公司将其记入长期应付款。 假设不考虑其他因素。 [要求] (1)对甲公司2010年借入工程款进行账务处理。 (2)对甲公司2010年购入丁公司H股股票进行账务处理。 (3)填列下列项目的汇兑差额，并编制会计分录。 (4)将有关甲公司投资于乙公司在母公司报表和合并报表的金额填入下表。
正确答案
(1)①2010年1月1日，借款时
借：银行存款――美元户(1000×6.6) 6600
贷：长期借款――美元户(1000×6.6) 6600
②利息资本化期间为2010年1月1日至2011年2月末。2010年1～9月剩余资金取得的理财收益=500×0.4%×9×6.55=18×6.55=117.9(万元人民币)，该收益应冲减在建工程成本：
借：银行存款――美元户(18×6.55) 117.9
贷：在建工程 117.9
③2010年12月31日，支付利息和计算汇兑差额
2010年应付利息=1000×6%×6.5=60×6.5=390(万元人民币)
借：在建工程 390
贷：应付利息――美元户(60×6.5) 390
借：应付利息――美元户(60×6.5) 390
贷：银行存款――美元户(60×6.5) 390
2010年末本金和利息汇兑差额=1000×(6.5－6.6)＋60×(6.5－6.5)=－100(万元人民币)。资本化期间的汇兑收益应冲减在建工程成本：
借：长期借款――美元户 100
贷：在建工程 100
(2)①10月1日购入股票
借：交易性金融资产――成本(400×0.9) 360
投资收益 0.36
贷：银行存款――港元户(400.4×0.9) 360.36
②12月末，计算公允价值变动
公允价值变动收益：期末公允价值100×4.2×0.88－成本360=369.6－360=9.6(万元人民币)。
借：交易性金融资产――公允价值变动 9.6
贷：公允价值变动损益 9.6
(3) 汇兑差额的账务处理： 借：应付账款――美元户 14 财务费用 65 贷：银行存款――美元户 30 应收账款――美元户 13 预付账款――美元户 16 长期应收款――美元户 20 (4)
解析
暂无解析
关于金融资产，下列说法中正确的有( )。
A．可供出售金融资产取得时发生的相关交易费用计入初始确认金额
B．持有至到期投资应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量
C．交易性金融资产计提的减值损失在以后期间可以转回
D．持有至到期投资计提的减值损失，应当计入当期损益
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 交易性金融资产按公允价值进行后续计量，期末不计提减值损失，直接按公允价值调整其账面价值。
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