- 持有至到期投资的账务处理
- 共1144题
下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入帐价值的是( )
A．发行长期债券发生的交易费用
B．取得交易性金融资产发生的交易费用
C．取得有持有至到期投资发生的交易费用
D．取得可供出售金融资产发生的交易费用
正确答案
B
解析
[解析] 发行长期债券发生的交易费用计入长期债券的初始入账价值；取得交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益；取得持有至到期投资发生的交易费用计入其初始入账价值；取得可供出售金融资产发生的交易费用计入其初始入账价值。
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司。甲公司持有至到期投资于每年年末计提债券利息。甲公司发生的有关持有至到期投资业务如下：
(1) 2009年12月31日，以43700万元的价格购入乙公司于2009年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为40000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6%，实际年利率为5%，购入债券时支付相关税费118.4万元。
(2) 2010年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。
(3) 2010年12月31日，计提债券利息。
(4) 2011年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。
(5) 2011年12月31日，计提债券利息。
(6) 2012年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。
(7) 2012年12月31日，计提债券利息。
(8) 2013年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。
(9) 2013年12月31日，计提债券利息。
(10) 2014年1月1日，该债券到期，收到乙公司发放的债券本金和最后一期利息，存入银行。假定不考虑其他因素。
要求：
计算各年的投资收益。
正确答案
2010年1月1 B债券摊余成本=43700-40000x6%+118.4=41418.4(万元)。2010年投资收益=41418.4×5%=2070.92(万元)；
2011年投资收益=(41418.4+2070.92-2400)×5%=41089.32×5%=2054.47(万元)；
2012年投资收益=(41089.32+2054.47-2400)×5%=40743.79×5%=2037.19(万元)；
2013年应摊销的利息调整=1418.4-(2400-2070-92)-(2400-2054.47)-(2400-2037.19)=380.98(万元)，
2013年投资收益=2400-380.98=2019.02(万元)。
解析
暂无解析
采用权益法核算的情况下，下列各项中，会引起投资企业资本公积发生增减变动的是 ( )。
A．被投资企业以盈余公积弥补亏损
B．被投资企业以盈余公积转增股本
C．被投资企业处置长期股权投资时结转资本公积中股权投资准备
D．被投资企业接受外币资本投资时合同约定汇率与出资当日汇率不一致
正确答案
D
解析
[解析] 被投资企业以盈余公积弥补亏损和被投资企业以盈余公积转增股本时，并不引起被投资企业所有者权益总额发生变动，从而不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生变动，不涉及投资企业账务处理问题。
关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有( )。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C．可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
正确答案
A,C
解析
[解析] 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有( )。
A．预提产品保修费用
B．计提存货跌价准备
C．采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时的成本
D．计提固定资产减值准备
E．计提持有至到期投资减值准备
正确答案
A,B,D,E
解析
[解析] 选项C属于应纳税暂时性差异。
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