- 持有至到期投资的账务处理
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下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是( )。
A．发行可转换公司债券时负债部分分摊的发行费用
B．取得可供出售金融资产发生的交易费用
C．取得持有至到期投资发生的交易费用
D．取得交易性金融资产发生的交易费用
正确答案
D
解析
[解析] 购买交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他几项资产或负债涉及的相关交易费用均应计入其初始入账价值。
已知：某公司发行票面金额为1000元、票面利率为8%的3年期债券，该债券每年计息一次，到期归还本金，当时的市场利率为10%。
要求：(1)计算该债券的理论价值。
(2)假定投资者甲以940元的市场价格购入该债券，准备一直持有至期满，若不考虑各种税费的影响，计算到期收益率。
(3)假定该债券约定每季度付息一次，投资者乙以940元的市场价格购入该债券，持有9个月收到利息60元，然后965元将该债券卖出。计算：①持有期收益率；②持有期年均收益率。
正确答案
(1)该债券的理论价值=1000×8%(P/A，10%，3)+1000(P/F，10%，3)=950.25(元)
(2)设到期收益率为k，则940=1000×8%(P/A，k，3)+1000(P/F，k，3)
当k=12%时：1000×8%(P/A，k，3)+1000(P/F，k，3)=903.94(元)
利用内插法可得：
(940-903.94)/(950.25-903.94)=(k-12%)/(10%-12%)
解得：k=10.44%
(3)持有期收益率=(60+965-940)/940×100%=9.04%
持有期年均收益率=9.04%/(9/12)=12.05%
解析
暂无解析
(由单选和多选组成。)
乙公司对2005年4月1日购买丙公司股票的业务按权益法进行账务处理后，其对丙公司的长期股权投资账面余额为( )万元。
A．1405.00
B．1411.75
C．1625.00
D．1675.00
正确答案
C
解析
暂无解析
下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有（ ）。
A．交易性金融资产
B．持有至到期投资
C．可供出售金融资产
D．直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
E．贷款和应收款项
正确答案
B,E
解析
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在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是( )。
A．可供出售债务工具投资的减值损失
B．可供出售权益工具投资的减值损失
C．持有至到期投资的减值损失
D．贷款及应收款项的减值损失
正确答案
B
解析
[解析] 选项B，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，应通过资本公积转回。
下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或债转股时应转当期损益的有 ( )。
A．发行可转换公司债券时产生的资本公积
B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
正确答案
B,D
解析
[解析] 发行可转换公司债券时产生的资本公积，在转换为公司股份时，应将其转入“资本公积――股本溢价”科目；同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。
通常表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期的情况有( )。
A．持有该金融资产的期限不确定
B．发生市场利率变化时，将出售该金融资产
C．受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期
D．金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿
正确答案
A,B,D
解析
暂无解析
下列交易或事项，属于非货币性交易的有( )。
A．以公允价值23万元的一辆汽车换取一项无形资产，另支付补价2万元
B．以公允价值12万元的长期股权投资换取一条公允价值12万元的生产线
C．以公允价值25万元的存货换取公允价值25万元的不准备持有至到期的债券投资
D．以公允价值41万元的准备持有至到期的债券换取公允价值41万元的长期股权投资
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 非货币性交易是指交易双方宅要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价)。所谓少量的货币性资产，一般来说补价占整个交易金额的比例不超过25%。
甲股份有限公司(本题下称甲公司)为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为396万元，递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。
该公司20×7年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
(1)20×7年1月1日，以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息的国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)20×6年12月1 5日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(3)20×7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)20×7年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期问公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)20×7年10月10日，甲公司山于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(6)其他有关资料如下：
①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20×8年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
计算甲公司20×7年应确认的递延所得税和所得税费用。
正确答案
甲公司20×7年应确认的递延所得税负债=(990-33%+500)×25%－990=-115(万元)。
甲公司20×7年应确认的递延所得税资产(396÷33%+120)×25%－396=-66(万元)。
甲公司20×7年应确认的递延所得税=-115－(-66)=-49(万元)。
甲公司20×7年应确认的所得税费用=2652.61－49=2603.61(万元)。
解析
暂无解析
下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。
A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积，在处置股权投资时，不转入当期损益。
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