- 持有至到期投资的账务处理
- 共1144题
(涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)
甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益为( )万元。
A．60
B．-48
C．-36
D．72
正确答案
C
解析
[解析] 甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益=-8+20-108+60-108+108=-36(万元) 本题账务处理如下： 借：交易性金融资产一成本 708 投资收益 8 贷：银行存款 716 借：应收股利 20 贷：投资收益 20 借：银行存款 20 贷：应收股利 20 借：公允价值变动损益 108 贷：交易性金融资产一公允价值变动 108 借：银行存款 660 交易性金融资产一公允价值变动 108 贷：交易性金融资产一成本 708 投资收益 60 借：投资收益 108 贷：公允价值变动损益 108
下列各项中，应确认投资收益的事项有( )。
A．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值
B．交易性金融资产在持有期间获得现金股利
C．可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
D．可供出售金融资产在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
E．持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
正确答案
B,D,E
解析
[解析] 选项A，应计入公允价值变动损益；选项C，应计入资本公积。
下列各项资产减值损失中，以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有( )。
A．存货跌价损失
B．固定资产减值损失
C．长期股权投资减值损失
D．持有至到期投资减值损失
正确答案
B,C
解析
[解析] 新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回，但金融资产按《企业会计准则――金融工具确认计量》准则进行处理，一般可以转回。
企业的资产总额包括( )。
A．对外投资
B．固定资产
C．库存股
D．尚未完工的基建项目
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 本题所考查的考点是资产的范围。资产是企业通过交易或事项所获得的经济资源，这些经济资源必须能够用货币计量，并且能够在未来为企业带来经济效益。企业的资产按其变现所需要时间的长短，可以分为流动资产和非流动资产(或长期资产)。 流动资产是指在可以一年内或超过一年的一个营业周期内变为现金或者被耗用、售出的资产。在资产负债表上，按照流动资产的流动性大小，依次排列为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产等。流动资产因其变成现金的时间短，因此成为企业偿还短期债务的主要来源。 非流动资产是指流动资产以外的其他所有资产。包括：可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用等。如果非流动资产将于一年内或超过一年的一个营业周期内变现，在编制资产负债表时应将该部分金额转列在流动资产项下。 库存股亦称库藏股，是指由公司购回而没有注销并由该公司持有的已发行股份。库存股不属于企业资产。正确答案是ABD.
企业采用权益法核算时，下列事项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。
A．初始投资成本小于投资方享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额
B．计提长期股权投资减值准备
C．获得股份有限公司分派的股票股利
D．初始投资成本大于投资方享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额
E．被投资方发生亏损
正确答案
A,B,E
解析
[解析] 选项C，投资方不做账务处理；选项D，不调整长期股权投资的初始投资成本。所以选项CD不会使得长期股权投资的账面价值发生变动。
采用权益法核算长期股权投资，下列事项中需要调整“长期股权投资”账面价值的事项有( )。
A．被投资企业发生亏损
B．被投资企业接受新投资者加入新增资本公积
C．被投资企业发放股票股利
D．被投资企业提取盈余公积
正确答案
A,B
解析
[解析] 被投资方发放股票股利和提取盈余公积只会影响到其所有者权益结构调整，对此投资方是无账务处理的。
某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为( )万元。
A．600
B．150
C．495
D．345
正确答案
C
解析
[解析] 当期应交所得税=(2000＋700－300)×25%=600(万元)；递延所得税费用=(－700)×15%=－105(万元)；2010年度所得税费用=600－105=495(万元)。
下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有( )。
A．取得交易性金融资产发生的交易费用
B．对联营企业投资发生的交易费用
C．取得持有至到期投资发生的交易费用
D．取得可供出售金融资产发生的交易费用
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他选项中涉及的相关交易费用均应计入其初始入账价值。
A公司于2007年1月1日从证券市场购入B公司2006年1月1日发行的债券，票面年利率是5%，5年期，按年计提利息，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，另外，支付相关费用10万元，A公司将其划分为持有至到期投资，实际利率为6%。
(2) 2009年1月6日，A公司出售该项债券投资的50%，售价为463万元，并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。
(3) 2009年2月20日A公司以445万元的价格出售所持有的B公司的债券。(计算结果保留两位小数)
[要求]
1.编制2007年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。
正确答案
编制2009年2月20日出售债券的会计分录
借：银行存款 445
投资收益 18
贷：可供出售金融资产 463
借：投资收益 27.84
贷：资本公积―其他资本公积 27.84
解析
暂无解析
某机床厂是增值税一般纳税人。2000年5月份，主管税务机关对该厂4月份增值税纳税情况进行检查。4月未“应交税金――应交增值税”账户有借方余额500元。企业其他部分经济业务及账务处理情况如下：
(1) 以本厂生产的5台机床对外投资，每台机床的生产成本14万元，市场售价每台20万元(该企业产品仅有此一种售价)。企业账务处理为：
借：长期投资 70000
贷：产成品――机床 70000
(2)本企业扩大再生产，新建生产车间一个，将本企业生产的两台机床入库直接用于生产。企业账务处理为：
借：固定资产――机床 280000
贷：生产成本 280000
(3)用本企业生产的一台机床换取原材料钢材28吨，取得增值税专用发票注明：单价 4273.50元。价款119658元，税率17%，税额20342元。材料已验收入库。账务处理为：
借：原材料――钢材 119658
应交税金――应交增值税(进项税额) 20342
贷：产成品――机床 140000
(4)将换取的钢材8吨用于新车间厂房建设，成本价为34188元(4273.50×8)，账务处理为：
借：在建工程 34188
贷：原材料――钢铁 34188
根据上述资料回答下列问题：
下列说法中属于税法所规定的“视同销售货物行为”的有( )。
A．将自产的机床对外投资
B．将自产的机床用于本企业扩大再生产
C．将自产的机床兑换原材料钢材
D．将兑换的钢材用于在建工程
正确答案
A,B,C
解析
暂无解析
扫码查看完整答案与解析